对于绩效绩效型经济责任审计

传统经济责任审计以财务数据为主，较少关注其他，不能全面反映领导干部的经济责任履行情况。面对新的政治、经济环境，经济责任审计必须向绩效型审计转变，才能发展进步，才能充分发挥其对领导干部任职中的作用、促进政府部门切实履行经济责任，提高行政行为的经济性、效率性、效果性。经济责任审计转型，是在强化原有审计工作基础上，响应审计署的号召，对经济责任审计工作的进一步延伸、拓展和提升。探讨经济责任转型——绩效型经济责任审计的必要性、制约因素及转型的实施。
经济责任审计绩效审计转型“转型就是要认识到世界的真实面目，而不是你希望看到的情形，并且有勇气去做必须做的事情，而不是你喜欢做的事情。”
经济责任审计转型，就是对经济责任审计工作进行根本性调整，是审计主体认识到外在环境发生的变化，主动适应的积极行为；转型的原因主要是原有的形势和环境发生变化；转型的目的是为了更好的履行职责，实现自身的发展。转型的关键是方向的选择，以及采取的应对措施上。传统经济责任审计以财务数据为主，主要关注财政、财务收支的真实性、合法性、效益性，主要是合规性审计。较少关注其他，不能全面反映领导干部的经济责任履行情况。
绩效审计（Performance　Auditing），是指审计机关在对被审计单位的财政财务收支及其经济活动真实性、合法性审计的基础上，对其管理和使用公共资源所实现的经济性、效率性、效果性进行审查、分析和评价，并提出审计建议的活动。
笔者认为，经济责任审计转型应与绩效型审计结合，将合规性审计和绩效审计融合到一起，形成全面的“综合审计”。经济责任审计向绩效型审计转型，才能适应新形势、新环境，促进审计自身发展，更好的发挥经济责任审计的作用。

一、绩效型经济责任审计的必要性

1.社会政治、经济环境的变化

（1）政府职能转变、怎么写作型政府的建立，要求加强对权力运行的制约和监督，提高财政资金使用绩效。我国政治体制正处于改革进程中，政府职能发生了很大变化。温家宝总理在全国人大十一届三次会议上强调，要努力建设人民满意的怎么写作型政府。然而，政府工作与人民的期望还有较大差距。一些工作人员依法行政意识不强；一些领导干部脱离群众、脱离实际。一些领域腐败现象还存在。随着政治体制改革的深入，法治的健全、发展，民众对政府的要求不断提高，对公共事务的知情权越来越迫切。就要求政府对各项财政支出项目的效益性负责，使用纳税人的钱，让纳税人满意。
（2）绿色经济，资源的集约利用，要求政府有限的财力产生最好的效果。绿色GDP的呼声，资源环境意识增强的背景下，一方面，资源的有限性，需要提高其利用效果，避免浪费；另一方面，我国是发展中国家，财力有限，政府投入大量资金建设公共怎么写作，公众希望最有效的产出。资源的稀缺性和政府财力的有限性要求政府提高公共资金的效益，以有限的资源和财力，最大限度地满足社会需求。通过开展绩效型经济责任审计，客观的评价领导干部及所在部门的经济责任，对其利用社会资源的经济性、效率性，以及是否达到预期效果进行监督、评价。促使领导干部及各政府部门在完善管理、提供怎么写作、提高公共资金使用效益等方面下功夫。

2.经济责任审计内在发展的需要

以往的经济责任审计主要以财务数据为主，主要关注会计记录的形式和合规性，局限于经济运行的操作层面，重点是“查错纠弊”，往往忽视了问题的实质，对绩效情况关注较少。传统经济责任审计的弊端，不能充分实现免疫系统功能，不能反映领导干部经济职责的全貌，很难在复杂的背景下，恰当的评价领导干部的功过业绩。新的社会形势，对经济责任审计提出了更多更高的要求。逆水行舟不进则退，经济责任审计必须有所突破才能满足社会的要求，实现自身的发展。而绩效审计是现代审计的发展方向，也是经济责任审计需要扩展的内容。

二、开展绩效型经济责任审计的制约因素

1.审计人员素质不能满足审计要求

绩效型经济责任审计的内容广、专业性强，涉及到方方面面，要求审计人员必须具备丰富的知识，运用多样的审计技术和方法。目前的审计人员知识结构和层次尚不能满足上述要求。

2.缺少理论指导，没有实践经验可借鉴

绩效审计和经济责任审计分别独立进行，还没有把二者融合到一起的先例。实践中即缺少理论指导，又没有现成的经验可借鉴。同时无论是经济责任审计还是绩效审计在审计评价指标体系等方面还缺少统一标准。这即给审计人员提供无限发挥的空间，也增加了审计风险。

三、如何实现经济责任审计向绩效型转变

1.思想观念、人员素质方面的转变

（1）树立绩效型经济责任审计的意识与理念。经济责任审计转型势在必行，做好转型工作，要求审计人员必须转变观念，充分意识到外在环境的变化、意识到转型的必要，积极主动的适应形势发展。认真履行监督和怎么写作职能，以发挥免疫系统作用为指导，努力实现经济责任审计向绩效审计的转变。促进政府行政行为的经济性、效率性、效果性，促进领导干部树立正确的政绩观，避免行政行为短期性，使绩效型经济责任审计在领导干部选拔任用上发挥更有效的作用。

源于：论文的基本格式www.udooo.com

（2）绩效型经济责任审计对审计人员的素质提出了更高的要求。经济责任审计本身涉及面广，除财经法规外，还包括工程建设、管理科学、社保民生、环境保护，等等。而绩效审计也具有涉及面广、专业性强的特点，对审计人员素质要求较高。俗话说：打铁还需自身硬。目前基层审计人员很难满足这种“综合审计”的要求。在实际工作中，最好采用多种专业人员组成的审计小组，并应在其内部发展一系列的技术，以满足需求。在必要时，审计机关还应使用专业的咨询人员，以弥补审计成员自身专业方面的不足。同时，审计机关应加强人员培训，审计人员只有在理论上、从实践中不断充实、更新、提高，才能使自身的职业能力满足审计的发展需要，胜任绩效型经济责任审计工作，才能更好履行监督职责，更好的为社会怎么写作。

2.绩效型经济责任审计的目标

经济责任审计通常是对财务数据的真实性、公允性及领导干部任期内重要经济工作、重大经济决策及重点工程建设等情况作出评价。通常是检查合规性，较少关注效益情况。而绩效审计通常是对被审计单位（项目）资源管理和使用的经济性、效率性、效果性发表审计意见、提出审计建议，更多的是关注质量、效果等情况。
在经济责任审计实际工作中，已经关注财务收支的效益性，以及经济活动的效果性，只是广度和深度方面还不够。面临政府责任的鉴证，必须突出政府行为的绩效性，这是审计部门的法定监督责任。所以绩效型经济责任审计应在原有审计目标的基础上，进行提升，吸收绩效审计的目标，对领导干部及所在部门行政行为的经济性、效率性、效果性进行审计监督。

3.绩效型经济责任审计的内容及重点

经济责任审计涉及的内容广、范围大，通常对已经发生的经济行为、历史的财务信息进行审查和评价，主要关注财政财务收支真实性、合法性、效益性，预算内外资金来源、使用和管理情况，以及国有资产使用、管理情况，内控制度的建立和执行情况等。
而绩效审计是对相关行为的未来情况进行分析和预测，并提出改进建议。绩效审计通常涵盖下列内容：（1）履行经济社会管理职责和执行财经法律、法规、政策的情况；（2）公共资金及其他公共资源配置、使用、利用的绩效情况；（3）对地方经济社会发展重大事项的决策、目标实现情况以及对可持续发展的影响；（4）内部绩效管理制度的建立以及运行情况；（5）法律法规规定的其他绩效情况。实际工作中绩效审计的内容选择上具有一定的局限性，受到审计目标实现程度、项目规模、项目风险、项目影响力及审计成本和可操作性等影响。
在绩效型经济责任审计中，可以不受绩效审计上述局限性的影响，根据领导干部具体任职部门的特点，确定审计内容及重点，并根据性质有选择的进行绩效评价。比如，在经常性支出和资本性支出中，就应以资本性支出作为绩效型经济责任审计评价的重点。同时在相关制度效果的评价中，不应忽视为改进管理做的一些基础性的工作，这部分工作可能不会产生直接、明显的效果，但他们的作用是不可或缺的。

4.审计技术、方法和审计评价标准

（1）审计技术和方法。现代的审计手段是丰富的，无论是经济责任审计还是绩效审计都有其独特的方法。常用的收集证据方法有审阅、观

摘自：毕业论文格式下载www.udooo.com

察、访谈、调查问卷、文献研究、研讨会等。常用的数据分析方法：定量分析、定性分析。由于被审计对象不同，应灵活运用各种审计技术和方法。只要能为审计目标怎么写作，更有效的完成审计内容，可以综合利用各种审计手段。但是作为绩效型经责，在基础性审计工作结束后，应更侧重于审计分析、定量分析方法。多方获得数据，检查分析数据，从繁杂的数据中提炼出事物本来的样子。并利用专家的工作，支持和促进专业分析技术的研究，把它作为评价管理绩效的工具。
（2）审计评价标准。刘家义审计长曾指出，经济责任审计必须坚持审什么，就评价什么；审计到什么程度，就评价到什么程度，切不可脱离审计内容，脱离审计机关的职责权限作出不恰当的评价。经济责任审计不可乱评，绩效型经济责任审计更应以审计内容、审计发现问题的程度为基础，经过严谨的定性、周密的科学分析，以既有的法规、标准等作为评价的依据，建立科学的评价体系。
目前，无论是经济责任审计，还是绩效审计，都缺乏统

一、明确的评价标准。实际工作中通常以下列几项为评价依据：

①法定标准，主要包括法律、法规、规章和有关政策文件规定的标准，国家和自治区制定的行业技术标准；
②参考标准，主要包括预算计划和合同中规定的标准，公认的业务惯例、良好实务、民意评价，被审计单位的管理制度、绩效目标、历史数据和历史业绩，专业机构和专家的意见。
审计在理论研究与实践探索的双重推动下前进。针对经济责任审计和绩效审计的评价都处于摸石头过河阶段，应加强理论与实践的有益探索，尽快出台标准体系，供实践中检验、完善。审计机关也应促进被审计单位制定可衡量的目标与绩效指标，以利用这些管理信息作为有效监督其绩效的基础。

5.结果利用

（1）在干部选拔、任用中的利用。中组部潮部长指出：“对干部能上不能下等长期困扰干部工作的难题，要加强调查研究、提出之策”。我想这个难题正是我们经济责任审计的用武之地，是对经济责任审计结果最好的利用。
由于绩效型经济责任审计在评价领导干部经济责任方面更全面，评价指标更具科学性，有利于领导干部强化怎么写作意识、树立正确的政绩观。用更有说服力的报告来监督干部，真实反映领导干部履职情况和所在部门的绩效情况，为选拨、任用干部提供依据。
（2）在被审计单位自我完善中的利用。对审计中发现的问题，特别是效率低、效果差等问题，建立整改考核、问责机制，督促被审计单位进行整改，促使其健全管理、完善制度，从而提高行政行为的效果，提高政府怎么写作水平。
（3）在公众对政府监督中的利用。通过审计报告公示，方便社会公众对领导干部政绩情况进行了解、监督，对政府部门怎么写作水平、政策效果进行监督。特别是关系民生的项目及环境保护等社会关心的热点问题，满足公众的知情权，本身也是审计机关作为政府部门对社会提供的一项怎么写作。
参考文献：
INTOSAI.关于绩效审计、公营企业审计和审计质量的总声明.
县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定.
[3]绩效审计.
[4][美]拉里·博西迪拉姆·查兰.转型.
[5]宁夏回族自治区绩效审计办法（试行）.