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财务重述和注册会计师审计相关性

收藏本文 2023-12-22 点赞:6218 浏览:21595 作者:网友投稿原创标记本站原创

摘要:随着资本市场的蓬勃进展,我国上市公司信息披露制度也逐渐改善并力求与国际资本市场趋同,财务会计信息的披露质量因而愈来愈受到社会各界的广泛关注。然而,目前上市公司的信息披露效果还远未达到公众的期望,每年都有着大量对前期已发布的历史财务报告的更正调整,主要体现为对前期有着的会计差错、重大遗漏或其它误导性的信息进行追溯调整,即本论文所指的“财务重述”财务重述现象的有着不仅显示出财务信息披露质量的低下,它还给资本市场以及各利害联系人带来一定的经济后果。基于这样的背景,本论文试图以审计的视角出发,探讨作为外部监管合力中不容忽略一环的“注册会计师审计”与“财务重述”是否有着一定的内在关联性,力求探讨结果能够为更好地发挥注册会计师审计的监督作用提供一定的依据,为规范上市公司的财务重述行为多提供一份力量。本论文在国内外已有相关探讨的基础上,通过对“财务重述”与“注册会计师审计”相关论述的梳理,并以财务重述的近况出发,浅析构建出财务重述与审计目标、审计风险、审计质量的总体相关性;并以“审计意见”这个体现注册会计师审计的综合指标作为切入点,提出对于财务重述公司,审计意见与财务重述重大程度、与审计费用、与会计师事务所变更以及与事务所规模(实力)等的具体相关性检测设,然后运用Excel统计浅析、描述性统计浅析以及Logistic回归浅析等实证探讨策略,对选取的95个探讨样本(沪市A股2009-2010年度披露的财务重述公司)进行验证。实证结果得出:对于财务重述公司,非标准审计意见与财务重述的重大程度、与事务所的变更、与摆脱ST的动机都呈正相关联系,表明了对于财务重述公司,注册会计师能够关注到重大财务重述所蕴含的风险,以及事务所变更和公司被ST所潜藏的风险,并反映到非标准审计意见中;而对于原检测设的非标准审计意见与事务所规模或实力、审计费用、被审计单位业务复杂性等的正相关性没能验证成立,笔者对其进一步做出了可能的理由浅析。最后,结合财务重述近况以及实证探讨结论,有针对性地提出相关倡议。关键词:财务重述论文注册会计师审计论文审计意见论文相关性论文实证浅析论文

    摘要4-5

    ABSTRACT5-9

    1 绪论9-18

    1.1 探讨背景与作用9-10

    1.2 国内外相关探讨进展10-15

    1.2.1 国外相关探讨进展10-13

    1.2.2 国内相关探讨进展13-14

    1.2.3 对探讨进展的评述14-15

    1.3 探讨内容15-16

    1.4 探讨策略16-18

    2 财务重述与注册会计师审计的概述18-33

    2.1 财务重述基本概述18-24

    2.1.1 财务重述的涵义与实质18-19

    2.1.2 财务重述的动因浅析19-22

    2.1.3 财务重述的影响22-24

    2.2 注册会计师审计的相关基础论述24-33

    2.2.1 审计目标论述24-25

    2.2.2 审计风险论述25-28

    2.2.3 审计报告论述28-30

    2.2.4 审计质量论述30-33

    3 我国上市公司财务重述的近况与不足浅析33-38

    3.1 我国财务重述制度的进展近况33-34

    3.2 现实财务重述内容的两点特点考察34-35

    3.2.1 发布公告的理由解释类别34

    3.2.2 常见的差错类别34-35

    3.3 注册会计师审计视角下财务重述现象有着的不足35-38

    3.3.1 重述信息披露质量不高35-36

    3.3.2 审计意见模糊、不准确36-37

    3.3.3 前后任注册会计师缺乏沟通37-38

    4 相关性浅析与相关性检测设38-47

    4.1 总体相关性浅析38-41

    4.1.1 财务重述与审计目标38-39

    4.1.2 财务重述与审计风险39-40

    4.1.3 财务重述与审计质量40-41

    4.2 具体相关性检测设41-47

    4.2.1 财务重述背景下的审计意见与财务重述重大程度41-42

    4.2.2 财务重述背景下的审计意见与审计费用42-44

    4.2.3 财务重述背景下的审计意见与会计师事务所变更44-45

    4.2.4 财务重述背景下的审计意见与会计师事务所的规模或实力45-46

    4.2.5 财务重述背景下的审计意见与被审计单位的业务复杂性46-47

    5 实证浅析47-64

    5.1 样本选取与数据来源47

    5.2 探讨策略设计和变量定义47-50

    5.2.1 探讨策略47-48

    5.2.2 变量定义及说明48-50

    5.3 EXCEL统计浅析50-56

    5.3.1 重述公司审计意见的分布情况50-52

    5.3.2 重述公司重大财务重述的分布情况52-53

    5.3.3 重述公司事务所变更的分布情况53-56

    5.4 描述性统计浅析56-60

    5.4.1 独立样本T检验56-57

    5.4.2 Pearson相联系数检验57-60

    5.5 LOGISTIC回归浅析60-64

    6 探讨结论及相关倡议64-70

    6.1 探讨结论64-65

    6.2 相关倡议65-68

    6.3 探讨革新之处和不足68-70

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