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合并会计师事务所合并对审计质量影响

收藏本文 2024-02-05 点赞:6251 浏览:20498 作者:网友投稿原创标记本站原创

摘要:我国注册会计师行业自1980年恢复重建后取得了长足的进展,但由于起步较晚等理由,我国本土事务所与国际大型会计师事务所的进展水平依旧有着一定差距。为此,中注协于2007年1月正式对外颁布了《中国注册会计师协会关于推动会计师事务所做大做强的意见》。该文件一经颁布便推动了本土会计师事务所以“做大做强”为目的的新一轮合并浪潮。经由此次大规模合并,我国本土事务所的规模得到了显著地提升,较好的完成了“做大”战略。而是否事务所只要“做大”就是“做强”?在本次合并浪潮接近尾声的今天,我们有必要对该次合并后事务所审计质量的变化情况进行检验,对我国事务所合并与审计质量之间的联系进行探讨。本论文选取中瑞岳华会计师事务所的合并事件作为探讨对象,运用案例探讨的策略探讨会计师事务所合并对审计质量的影响。中瑞岳华会计师事务所此次合并是出于一定行政动机,采取“强强联合”式的新设合并,符合本次合并大潮的基本特点,且中瑞岳华在合并后连续三年位列“百强榜”本土事务所第一名,并成为首个年收入超过十亿元的内资事务所,由此中瑞岳华会计师事务所的此次合并具有一定的代表性。所以,本论文选用中瑞岳华会计师事务所的合并案例,以点带面的对我国第三次事务所合并浪潮后审计质量的变化情况进行探讨。本论文通过对现有探讨中审计质量的替代指标进行考察,建立了以非标审计意见比例为主,盈余管理程度为辅的指标系统,用以探讨中瑞岳华会计师事务所合并后审计质量的变化情况。实证结果显示,中瑞岳华通过此次合并扩大了事务所规模,但审计质量并没有随规模的扩大而得到显著性的提升。在合并前期由于准备工作不足及整合经验的匮乏,事务所的审计质量一度还有所下降,但随着整合工作的深入开展,事务所的审计质量逐渐得到提升。实证结果在一定程度上说明,会计师事务所合并后审计质量不一定就会得到显著性的提升,本土会计师事务所要想真正实现“做大做强”,不能仅依靠事务所之间的简单合并,更要重视事务所合并的前期准备、中期整合及后期保持工作。本论文的革新在于针对案例探讨构建了更为适用于小样本实证的审计质量衡量系统。同时,根据中瑞岳华会计师事务所合并案例的实证结果,对我国本土事务所合并历程中的不同时点提出更具针对性的倡议。由此,本论文具有一定现实作用及革新性。关键词:事务所合并论文审计质量论文中瑞岳华合并案例论文

    摘要4-5

    Abstract5-9

    1. 引言9-20

    1.1 探讨的背景及作用9-12

    1.1.1 探讨背景9-11

    1.1.2 探讨的论述作用11

    1.1.3 探讨的现实作用11-12

    1.2 文献综述12-17

    1.2.1 事务所规模与审计质量联系的文献综述12-16

    1.2.2 事务所合并与审计质量联系的文献综述16-17

    1.2.3 国内外相关探讨文献评述17

    1.3 探讨策略17-18

    1.4 探讨的框架及内容18-19

    1.4.1 探讨框架18

    1.4.2 论文主要内容18-19

    1.5 探讨革新19-20

    2. 相关概念及论述基础20-30

    2.1 审计质量20-25

    2.1.1 审计质量的界定20-21

    2.1.2 影响审计质量的因素21-22

    2.1.3 审计质量的衡量22-25

    2.2 相关论述基础25-28

    2.2.1 声誉论述25-26

    2.2.2 “深口袋”论述26-27

    2.2.3 信号传递论述27-28

    2.3 事务所合并对审计质量产生影响的因素28-30

    2.3.1 事务所合并对审计质量产生正向影响的因素28-29

    2.3.2 事务所合并对审计质量产生负向影响的因素29-30

    3. 我国会计师事务所合并的近况及特点30-39

    3.1 我国会计师事务所合并的历程30-33

    3.1.1 第一次合并浪潮——脱钩改制30-31

    3.1.2 第二次合并浪潮——“上规模、上水平”行业结构调整31-32

    3.1.3 第三次合并浪潮——抗衡“四大”、“做大做强”32-33

    3.2 我国会计师事务所合并的动机33-36

    3.2.1 市场动机34-35

    3.2.2 行政动机35-36

    3.3 我国会计师事务所合并的方式36-38

    3.3.1 吸收合并36-37

    3.3.2 新设合并37-38

    3.4 我国注册会计师行业第三次合并浪潮的基本特点38-39

    4 中瑞岳华合并案例的实证浅析39-52

    4.1 中瑞岳华合并案例基本情况介绍39-40

    4.2 用非标审计意见比例衡量合并前后审计质量变化40-45

    4.2.1 样本的选取及数据来源40-41

    4.2.2 数据的描述性统计41-44

    4.2.3 实证检验44-45

    4.3 用盈余管理程度衡量合并前后审计质量变化45-50

    4.3.1 模型设定45-46

    4.3.2 样本的选取及数据来源46-47

    4.3.3 数据的描述性统计47-49

    4.3.4 实证检验49-50

    4.4 案例探讨结论50-52

    4.4.1 探讨结论50

    4.4.2 对结论的浅析50-52

    5 对事务所通过合并提升审计质量的倡议52-60

    5.1 合并前做好准备工作52-55

    5.1.1 明确合并目标52-53

    5.1.2 审慎选择合并对象53-54

    5.1.3 运用恰当合并方式54-55

    5.2 合并中做好整合工作55-58

    5.2.1 注重战略资源整合55-56

    5.2.2 重视管理制度整合56-57

    5.2.3 加强企业文化整合57-58

    5.3 合并后做好保持工作58-60

    5.3.1 注重对审计人员的培训58-59

    5.3.2 加强对审计质量的监控59-60

    6 结论60-62

    6.1 探讨的结论60-61

    6.2 探讨的局限及不足61-62

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