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试析计量成本—效益视角下我国企业会计计量属性选择理由

收藏本文 2024-01-11 点赞:28319 浏览:124268 作者:网友投稿原创标记本站原创

摘要:缘起金融危机的会计计量属性选择之争,再次将历史成本计量与公允价值计量的取舍不足推上了风口浪尖。纵观整个会计进展史,会计计量属性的选择并不是一成不变的,商品利用价值的复杂性导致了实务中会计计量属性的多样性。探讨会计计量属性选择产生的成本与效益不足,为不同时期找出最适用的计量属性无疑具有十分重要的论述价值和现实作用。会计计量属性的选择,如同任何在经济市场内理性人的选择一样,需要遵守“成本—效益原则”。成本—效益原则是所有经济学概念的源头,具体运用在本探讨中是指:在给定的时代背景和经济环境下,保证选择计量属性所花费的成本不能超过由此而获得的效益,并对不同计量属性的甄选,以效益与成本差值孰大为判别标准。本论文首先梳理了会计计量属性及其选择不足探讨的动态,以论述上浅析了会计目标、会计信息质量对于计量属性选择的影响,然后比较了历史成本计量与公允价值计量的优缺点,在此基础上对计量属性选择的成本和效益进行深入剖析,并找出影响计量属性选择成本和效益的两个关键因素:有序市场的有着性和科技发达程度高低性。另外本论文还重点讨论了后金融危机时代我国显著与特殊的时代特点及会计信息供应方和需求方的偏好,发现混合计量是更胜任此时代会计计量工作之计量属性,并运用改善的Ohlson(1995)模型考察了2007年和2010年A股工业上市公司每股公允价值变动收益与股票收益率的相关性,以而验证结论的合理性。最后,本论文指出了后金融危机时代我国推行混合计量属性面对的挑战并提出相关的政策倡议,包括改善现行会计准则、加强金融监管、建立披露导向型的混合计量属性运用方式、提升会计人员的职业素养等。关键词:计量属性论文历史成本论文公允价值论文混合计量论文成本-效益原则论文

    摘要5-6

    Abstract6-10

    插图索引10-11

    附表索引11-12

    第1章 绪论12-21

    1.1 选题背景与作用12-13

    1.2 文献综述13-18

    1.2.1 会计计量属性探讨的文献回顾13-16

    1.2.2 会计计量属性选择不足探讨的文献回顾16-18

    1.2.3 总结18

    1.3 探讨策略与思路18-21

    第2章 会计计量属性选择的论述基础21-28

    2.1 相关概念界定21-23

    2.1.1 主要会计计量属性的概念21-22

    2.1.2 混合计量属性的概念22

    2.1.3 成本—效益浅析的概念22-23

    2.2 会计计量属性选择的论述基础23-28

    2.2.1 经济人检测设论述23

    2.2.2 经济后果论述23-24

    2.2.3 会计目标论述24-25

    2.2.4 会计信息质量论述25-28

    第3章 历史成本计量与公允价值计量的比较28-31

    3.1 历史成本计量的优缺点28-29

    3.1.1 历史成本计量的优点28

    3.1.2 历史成本计量的缺点28-29

    3.2 公允价值计量的优缺点29-30

    3.2.1 公允价值计量的优点29

    3.2.2 公允价值计量的缺点29-30

    3.3 历史成本与公允价值的比较30-31

    第4章 成本—效益视角下会计计量属性选择的一般浅析31-37

    4.1 成本—效益的甄别标准31-33

    4.1.1 会计计量属性选择的成本31-32

    4.1.2 会计计量属性选择的效益32-33

    4.2 计量属性选择的成本浅析33-34

    4.3 计量属性选择的效益浅析34-35

    4.4 选择不同计量属性的成本—效益比较35-37

    第5章 成本—效益视角下后金融危机时代我国会计计量属性选择的具体浅析37-44

    5.1 后金融危机时代我国的时代特点及对会计计量属性的要求37-38

    5.2 后金融危机时代我国会计计量属性的选择:混合计量属性38-39

    5.3 后金融危机时代我国公允价值计量的价值相关性实证探讨39-44

    5.3.1 探讨检测设39-40

    5.3.2 模型选择40

    5.3.3 数据选择40-41

    5.3.4 实证结果浅析41-43

    5.3.5 实证结论43-44

    第6章 后金融危机时代我国推行混合计量属性的倡议44-48

    6.1 推行混合计量属性可能面对的不足44

    6.2 推行混合计量属性的政策倡议——以帕累托最优为目标44-48

    6.2.1 “顺藤摸瓜”,改善现行会计准则45

    6.2.2 “双管齐下”,打造经济建设和金融监管两手抓的新局面45-46

    6.2.3 “画龙点睛”,建立披露导向型的混合计量属性运用方式46

    6.2.4 “以人为本”,提升会计人员的职业素养46-48

    结论48-50

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