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赊销成本和应收账款管理

收藏本文 2024-01-02 点赞:13048 浏览:57444 作者:网友投稿原创标记本站原创

摘要:随着经济全球化和区域经济一体化进程的加快,企业为了增强竞争能力,提高市场占有率,降低产品库存,往往会采取赊销的办法。但是赊销是把双刃剑,赊销也会产生很大的成本,本文从赊销产生的成本进行分析,怎样加强应收账款的管理。
关键词:赊销成本应收账款
赊销是信用销售的一种形式。赊销以信用为前提,写卖双方签货协议后,写方先行取走货物,再按照协议在规定日期付款或分期付款形式付清货款。赊销使卖方成为债权人,写方成为债务人。未付清货款时,在卖方账面形成应收账款。赊销能增强企业竞争能力,提高市场占有率,降低产品库存,达到规模经营,实现规模效益。
但同时,随着应收账款的不断增大,资金的挤占,企业管理者会发现企业利润率不得不因赊销而一降再降。赊销产生的成本有如下四种,根据不同的成本应加强应收账款的管理,进行风险的防范和保持适当的利润率。

一、管理成本

管理成本,就是对应收账款进行管理的开支。从客户信用调查与评估、债权保障,到应收账款管理与追收,所有与信用管理有关的费用总和。
针对赊销,首先是信用审批部门对客户信用调查与评估;其次是销售部、仓库、运输部门、财务部门对应收账款的记录等,同时就产生相应的内部管理程序、场地、人员、办公等费用。赊销管理成本还包括对应收账款的邮寄、通讯、差旅、委托佣金和诉讼、仲裁、执行的法律费用。很多企业设立人员庞大的追账部门和常年的法律部门。据不完全统计,中国企业收账费用约占销售收入的2%。
同时,应该注意到,管理成本的特征是阶跃性的;在一定规模之内时,管理成本保持基本稳定,超过这个规模时,管理成本将跳跃到另一个更高的成本数量级,再次保持相对稳定。
那么应收账款在管理方面就要建立岗位责任制,信用审批部门、销售部门、仓库部门、运输部门、财务部门、审计部门要建立凭证和记录。这些凭证和记录提供的信息主要分为两大类:一是涉及经营管理方面的,属于管理会计的范畴;二是涉及财务会计报告方面的,属于财务会计的范畴。根据以上凭证和记录,经常保持和应收客户的联系,定期对账,避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大,而造成呆、死账现象,同时对账之后要形成具有法律效应的文书,而不是口头承诺。关注应收账款周转率,作为反映公司营运能力的财务指标,一般来说,应收账款周转率越高,表明公司收账速度快,平均收账期短,坏账损失少,资产流动快,偿债能力强。

二、机会成本

机会成本,或者说成资金的时间价值。即因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。
企业为了强化竞争、扩大市场占用率,采用赊销的销售行为,那么就先行承担了商品的前期成本和费用,资金沉积,无法周转,也就丧失了该部分资金投入证券市场及其他方面的收入,企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的流出,甚至还要新增贷款或者借款来维持其他正常日常的生产经营行为。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率(一般可按有价证券利息率)之积便可得出赊销的机会成本。
具体计算的公式为:赊销机会成本=(赊销收入净额×平均收现期/360)×变动成本率×资金成本率=(赊销收入净额÷应收账款周转率)×变动成本率×资金成本率
企业为了降低这块机会成本,就有必要控制应收账款的总量,对销售部门收现比例、财务部门的账龄分析、信用部门提供的客户

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信用等级进行考核,对赊销的事前、事中、事后及时监控。为了加快资金的回收率和利用率,针对不同客户选择性的采用商业折扣与折扣进行销售。

三、坏账成本

坏账成本,即因应收账款无法收回而给企业带来的损失。
来自国家统计局的统计,我国企业平均坏账率为

1.5%,信用成本率高达5%,而美国企业坏账占销售收入一般为0.25-0.5%,

坏账成本总是随着应收账款的增长而上升。客户有可能恶意拖欠,也有可能确实无力偿还,那么企业需要采用电话、电传、信函、派人上门交涉、诉诸法律等方法进行催收,就会产生相应的通讯费、差旅费、诉讼费等。在制定这些方法的过程中同样要考虑成本效益原则,一要考虑收款的成本费用,二要考虑坏账损失的数额,尽量做到效益最大化。 如果为了催收一笔几百元的应收账款而指派几个人跨越几千公里,花费几万元,这是完全得不偿失的。
财务人员应严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清理、对账等工作,建立预警机制,对可能破产、倒闭的客户,要积极采取保全债权措施;事实上已难以收回的逾期货款,报经有关部门审批后,予以核销。企业应遵循谨慎性原则,建立坏账准备金制度,采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

四、短缺成本

短缺成本是指没有获得最大销售而产生的损失。市场竞争越自由化写方市场越成熟,赊销不足造成的损失越大。企业采用赊销方式虽要耗费一定代价,但也可开拓并占领市场,降低产成品仓储费用和管理费用。企业在持有过少应收帐款情况下,短缺成本损失大于其他三项成本。企业销售水平低下,在过多持有应收帐款的情况下,机会成本,坏帐成本,管理成本损失大于短缺成本,则说明企业销售制度失控。
如果对应收账款管得太死,一些企业走向极端会出现不给钱不发货,紧缩供货现象,这将会影响企业的销售,造成部分客户流失,增加仓储费用。从短缺成本来看,企业应该采用适当的赊销政策和赊销方法,才不至于丧失这块成本。
综合以上,企业必须把通过赊销所增加的收益同因赊销而增加的管理费用、坏帐损失、机会成本及短缺成本进行权衡比较,选择赊销所带来的净收益大于坏帐损失及机会成本的信用标准,科学合理的进行应收账款的管理,才能为企业带来最大的利润。
参考文献:
波特爱德华.《赊销管理手册》
陈斯雯.《企业赊销管理与账款追收》

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