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1009-4202（2013）01-000-02
摘 要 内部控制在事业单位管理中占有核心地位，它对于促进事业单位各项工作的顺利展开有着重要的推动作用； 事业单位与其他企业的内部控制有着不同之处，它是在我国行政体制改革不断深入的基础上而逐渐的完善起来的，其控制程度的好坏不仅会直接的影响到事业单位的正常运行，同时还会对我国国民经济的发展造成一定的威胁。本文将对事业单位内部控制存在问题进行分析，并针对性提出问题的解决措施，形成事业单位内部控制体系的设计方案。
关键词 事业单位 内部控制 内容设计
现阶段，我国事业单位在内部控制过程中仍然存在着诸多的问题没有得到很好的解决，这将直接的影响到事业单位的正常运行，同时在一定程度上对我国国民经济的发展也造成了威胁，因此，当前必须建立一套与事业单位整体发展相匹配、切实可行的内部控制制度，并将其贯彻落实到整个内部控制之中，从而确保事业单位朝着正确的方向持续良好的发展下去。
其次，在实践中事业单位内部控制，基本尚处于内部牵制和会计控制阶段，主动进行全面风险控制的意识比较薄弱。即使是在内部牵制和会计控制方面，由于事业单位行业性质和管理体制存在差异，以及管理层内部控制观念的缺失，存在着许多尚待完善的方面。尤其是在组织结构、货币资金、采购与付款、固定资产管理、预算控制等方面表现尤为突出。例如，记账人员、保管人员、经济业务决策人员、经办人员没有很好的实行职务分离和内部牵制程，存在一人兼任数职的情况；内部监督严重缺失或流于形式，使招标采购、大额支付等重大事项的集体决策程序控制失效；财产保管制度流于形式或者没有具体的财产保管清查制度，清查期限、程序不明确，没有问题处理机制。
其次，加强货币资金的控制。在各项资金支出之前，应该严格履行规定的审批程序，做到事前有计划、有申请，事中有经办、有监督，事后报销有审核，避免盲目开支，提高资金使用效率。货币资金的业务处理实行，钱账分管，任何一笔资金收付业务的处理不能由一人完成，出纳不能兼任会计核算。货币资金要及时对账，票据、印鉴要由专人保管，使用要履行相关的程序和手续，做好登记工作。
第三，加强采购和付款控制。定期进行市场调查，合理安排采购计划，避免资源的浪费。采购业务除零星物资和怎么写作外，一般应当集中采购，避免多头采购和分散采购，以提高效率节约成本，应当对负责采购的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。应当谨慎选择供应商，防止因为采购方式不合理、招投标或者定价机制不科学，授权审批不规范引起的采购风险，出现舞弊或者遭受欺诈。应当在成本效益原则的基础上，严格执行签订采购合同的权限和程序。防止在合同签订过程中，经办人与供应商串通舞弊，签订虚检测经济合同，套取资金；防止虚高，合同条款表述不清，带来的经济损失；防止合同条款执行不严，不能有效追究违约责任。
摘 要 内部控制在事业单位管理中占有核心地位，它对于促进事业单位各项工作的顺利展开有着重要的推动作用； 事业单位与其他企业的内部控制有着不同之处，它是在我国行政体制改革不断深入的基础上而逐渐的完善起来的，其控制程度的好坏不仅会直接的影响到事业单位的正常运行，同时还会对我国国民经济的发展造成一定的威胁。本文将对事业单位内部控制存在问题进行分析，并针对性提出问题的解决措施，形成事业单位内部控制体系的设计方案。
关键词 事业单位 内部控制 内容设计
现阶段，我国事业单位在内部控制过程中仍然存在着诸多的问题没有得到很好的解决，这将直接的影响到事业单位的正常运行，同时在一定程度上对我国国民经济的发展也造成了威胁，因此，当前必须建立一套与事业单位整体发展相匹配、切实可行的内部控制制度，并将其贯彻落实到整个内部控制之中，从而确保事业单位朝着正确的方向持续良好的发展下去。
一、内部控制理论的概述
内部控制是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞弊的发生，来提高管理的效果及效率。事业单位内部控制是事业单位管理制度的组成部分。它由内部控制环境、风险评估、内部控制活动、信息及其沟通和内部控制监督等要素组成，并体现为管理、财务和会计系统融为一体的组织管理结构、政策、程序和措施等，是事业单位为履行职能、实现总体目标而应对风险的自我约束和规范的过程。二、事业单位内部控制建设的必要性
(一)提高会计信息质量，保障国有资产安全
长期以来，由于缺乏必要的内部控制，事业单位管理中出现了一系列的问题，一些单位会计信息失真，在资产的管理上，出现账外资产的大量存在或者账面资产实际不存在的账实不符的情况等，导致大量国有资产流失，各种贪污腐败案件不断出现。因此，有必要建立一套科学、有效的内部控制体系，通过相关的业务处理程序、科学的职责分工，使会计资料在相互牵制的条件下产生，有效地防止错误和弊端的发生，保证会计资料的正确性和完整性，保障国有资产的安全。(二)提升事业单位管理效率
随着国民经济的发展，事业单位内部职责向多元化转变，其资金、人员、业务等规模也在逐步扩大，这就必然要求事业单位不断完善自身的内控管理，以满足其进一步发展的需要。建立完善的内部控制体系，将有助于事业单位及时发现和解决管理中遇到的各种问题，有助于优化整合内部资源配置，提高资源的使用效率，为各项事业的发展提供一个坚实的保障体系，全面提升事业单位的科学管理水平和工作效率。(三)实现依法治理
很多事业单位不仅有事业职能而且具有行政执法职能，其各项活动的开展必须遵循相关的法律法规和规章制度，最大限度地实现其社会怎么写作职能。科学的内部控制是事业单位实现依法运行管理的基本保障，实现自我约束，使各项管理工作更加规范化、程序化，形成依法科学管理的良好氛围，提高社会公众的满意度。三、目前事业单位内部控制存在的问题
首先，事业单位内部控制理论发展不充分。由于财政部等制度制定部门发布的内部控制规定重点是针对企业，所以目前事业单位内部控制建设的依据，限于《会计基础工作规范》、《内部会计控制规范》中涉及事业单位会计风险控制的方面，事业单位内控建设的理论依据相对薄弱，没有专门的规范来指引。相对来说，企业内部控制的理论发展的比较充分，目前财政部发布的规范指引有《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》（18项）、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》。基本涵盖了企业风险控制的各个环节和方面，对事业单位内部控制理论和实践具有重要指导意义。其次，在实践中事业单位内部控制，基本尚处于内部牵制和会计控制阶段，主动进行全面风险控制的意识比较薄弱。即使是在内部牵制和会计控制方面，由于事业单位行业性质和管理体制存在差异，以及管理层内部控制观念的缺失，存在着许多尚待完善的方面。尤其是在组织结构、货币资金、采购与付款、固定资产管理、预算控制等方面表现尤为突出。例如，记账人员、保管人员、经济业务决策人员、经办人员没有很好的实行职务分离和内部牵制程，存在一人兼任数职的情况；内部监督严重缺失或流于形式，使招标采购、大额支付等重大事项的集体决策程序控制失效；财产保管制度流于形式或者没有具体的财产保管清查制度，清查期限、程序不明确，没有问题处理机制。
四、事业单位内部控制建设的关键环节
首先，管理层应树立和加强内部控制意识，积极主动完善内部控制体系。管理层对内部控制的建立和健全负有主要责任，应当明确本事业单位的发展目标，在此基础上按照科学、高效的原则，合理设置各部门和各岗位的职责和权限，实行不相容职务相互分离和牵制。明确事业活动中决策、执行、监督的程序和规则，制源于：论文的基本格式www.udooo.com
定符合本单位实际的内部控制制度，并使制度传达到各级工作人员中，使内部控制成为全体员工共同参与，共同执行的控制系统。其次，加强货币资金的控制。在各项资金支出之前，应该严格履行规定的审批程序，做到事前有计划、有申请，事中有经办、有监督，事后报销有审核，避免盲目开支，提高资金使用效率。货币资金的业务处理实行，钱账分管，任何一笔资金收付业务的处理不能由一人完成，出纳不能兼任会计核算。货币资金要及时对账，票据、印鉴要由专人保管，使用要履行相关的程序和手续，做好登记工作。
第三，加强采购和付款控制。定期进行市场调查，合理安排采购计划，避免资源的浪费。采购业务除零星物资和怎么写作外，一般应当集中采购，避免多头采购和分散采购，以提高效率节约成本，应当对负责采购的人员定期进行岗位轮换。重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。应当谨慎选择供应商，防止因为采购方式不合理、招投标或者定价机制不科学，授权审批不规范引起的采购风险，出现舞弊或者遭受欺诈。应当在成本效益原则的基础上，严格执行签订采购合同的权限和程序。防止在合同签订过程中，经办人与供应商串通舞弊，签订虚检测经济合同，套取资金；防止虚高，合同条款表述不清，带来的经济损失；防止合同条款执行不严，不能有效追究违约责任。
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