从审计角度加强水利基本建设财务管理

【摘要】 近几年来，随着我国水利事业快速发展，水利基本建设项目数量日益增加，投资数额不断加大，特别是项目法人制、招投标制、施工监理制的实施，使水利基本建设项目在建设管理上产生了质的飞跃，但如何进一步加强水利基本建设财务管理以适应新形势需要的理由也亟待解决。
【关键词】 审计角度 水利建设 财务管理

一、将项目决策管理与投资决策审计结合起来

投资决策是基本建设过程的重要阶段，决定工程项目投资效果，必须建立在科学性和可靠性的基础上，减少和避开投资决策失误及重复建设等理由，提高工程项目投资效益，是基本建设财务管理和审计的重要环节之一。
审计在投资决算审计阶段的理念是对工程可行性研究报告进行审查，判断其报告内容能否满足作为项目投资决策的基础和重要依据的要求。主要审计内容为：审计投资用途的前景预测研究、技术方案和建设条件研究是否经济可行；审计投资估算研究考虑因素是否充分，标准是否规范，投资估算精度是否满足投资决策的要求；审计资金筹措是否制定了相应计划，筹资渠道是否选择了最优，筹资成本是否最少，是否考虑规避筹资风险；审计可行性研究结论是否客观公正，科学合理。
基本建设财务管理在项目决策阶段，要根据审计的理念加强项目决策的参与和制约，为基本建设财务管理打下坚实的基础。应主要做好以下工作：对项目倡议书中财务分析和预测结论的可靠性进行分析和研究，发表具体的书面意见，上报项目决策部门参考；对投资估算进行全面了解，分析项目资金来源是否可靠，估算金额是否满足基本建设项目的投资规模；对资金筹措渠道提出多种选择方案，尽量优化投资组合，降低筹资成本，规避筹资风险，保证项目的资金供应；参与项目决策全过程，会签相关决策决议，增强对项目的了解。取得项目倡议书和可行性研究报告的书面批复文件。

二、将概预算管理与工程勘测设计审计结合起来

勘测设计阶段，不仅影响工程质量和使用功能，对整个工程项目的投资影响也至关重要，必须做到技术上和经济上的兼顾和统

一、是审计和基本建设财务管理的重要环节之一。

在勘测设计阶段的审计理念是在满足工程项目使用功能的前提下，采用经济合理的设计，降低工程造价。主要审计内容为：审计是否通过招标和方案竞选方式来优化勘测设计方案，勘测设计方案是否经济、安全、实用、美观；审计是否采用限额设计法，各专业指标分解是否到位。是否运用价值工程进行优化，而非仅仅考虑投资成本；审计概算的正确性，分析概算是否严格按照批准的可行性研究报告所要求的建设标准及定额规定编制，有无擅自提高用料档次等现象。
在勘测设计阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念加强勘测设计管理工作，为勘测设计费、工程材料费及其他价款的支付做好有效的准备。应主要做好以下工作：建立勘察设计单位选择程序和标准，择优选取具有相应资质的勘察设计单位，严禁无证或不具从审计角度加强水利基本建设财务管理相关范文由写论文的好帮手www.udooo.com提供,转载请保留.备相应资质的单位承担工程勘测设计；指定专门部门或委托设计监理负责勘测设计协调和管理，监督勘测设计单位推行限额设计和标准设计，防止设计单位以任何形式将工程设计任务转让给他人；对编制的设计概算进行演算和复核，审查编制依据的合法性、时效性及适用范围，概算项目是否完整，是否存在漏列、错列、多列的现象，将工程项目的实际投资额严格制约在设计概算之内。

三、将合同制约管理与工程招投标审计结合起来

招投标阶段，是确定施工企业、降低工程造价、签订施工合同的重要环节，对保证工程质量、有效制约投资起到重大作用。在基本建设项目“四制”管理中，招投标制、合同管理制有着举足轻重的地位，在审计和基本建设财务管理方面都非常值得重视。

1、在勘测设计阶段的审计内容

在勘测设计阶段的审计理念是提前介入、关口前移，参与工程项目招投标和合同签订全过程，进行有效监督，主要审计内容有以下几点。
（1）审计招标人的准备工作。一是招标条件是否满足，主要审计是否履行有关审批核准手续，资金来源是否落实，技术资料是否完备。二是招标方式是否正确，主要审计是公开招标还是邀请招标，是自行招标还是委托招标，是否做到谈判、评标、决策分开。三是招标文件是否发布，主要审计招标文件中的投标报价要求、评标标准和策略、进度款付款办法等内容，是否通过合适的媒介进行公布。四是标底是否编制，主要审计标底是否合法有效，有无提价压价、人为调整标底的理由。
（2）审计投标人的投标文件。主要审计投标人是否按照招标文件的规定要求编制投标文件；是否对招标文件提出的实质性要求和条件做出明确响应，其内容是否齐全、规范，投标报价和施工组织设计是否合理，有无对招标人不利、不合理条款存在，是否存不平衡报价的理由等。
（3）审计评标委员会的评审行为。主要审计开标、评标和定标行为，一是开标是否由招标人主持并邀请所有投标人参加；是否当众折封并宣读相关资料。二是审计评标委员会是否按照招标文件确定的评标标准和策略，对投标文件进行评审和比较；是否向招标人提出书面评标报告并推荐中标候选人。三是招标人是否接受评标委员会推荐的中标候选人，是否在评标委员会推荐的中标候选人之外确定中标人。
（4）审计书面合同签订情况。审计招标人和中标人是否按规定时间订立书面合同，合同条款与招标文件、招标答疑、中标通知书、中标人的投标文件是否一致，有无重大出入，合同的基本内容是否完整、规范，是否符合国家经济等法规；是否再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

2、招投标阶段的基本建设财务管理工作

在招投标阶段的基本建设财务管理，要根据审计的理念积极参与招投标活动，掌握投标内容和投标报价，深入了解合同支付内容和方式，主要做好以下工作。
（1）要求投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并按确定的标准和程序对潜在投标人进行资格审查。建设单位的会计机构或人员应当对潜在投标人的财务情况进行综合审查，审查内容至少包括投标人以前年度经审计的财务报表以及下一年度的财务预测报告。（2）建设单位会计机构或人员应当审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底是否在经批准的投资限额内。
（3）法组建评标委员会负责评标。评标委员会应由建设单位的代表和有关技术、经济等方面的专家组成。建设单位的代表应当包括会计人员。
（4）建设单位应当依据《中华人民共和国合同法》的规定，分别与勘察设计单位、监理单位、施工单位及材料设备供应商订立书面合同，明确当事人各方的权利和义务。建设单位会计机构或人员应当参与合同的签订，审核合同的金额、支付条件、结算方式、支付时间等内容。书面合同应留存于会计机构一份，以便监督执行。
（5）建设单位应监督审查合同的履行情况，运用法律的手段保证工程项目的质量、投资、工期和安全。会计机构或人员应当审核有关合同履行情况的凭证，并以此作为支付合同价款的依据。对方单位违约的情况下，会计机构或人员应当拒绝支付有关款项。

四、将价款结算管理与工程结算审计结合起来

在工程结算审计中，审计人员必须以合同为依据，在竣工图纸的基础上结合招投标文件、招标答疑、施工组织设计、图纸会审记录、设计变更单、现场签证单、批价单位、甲方单独分包明细、甲方自行采购材料明细等资料，按照国家及省、市有关的文件规定，做好工程建设项目竣工结算审计工作。

1、工程结算审计主要制约点

（1）施工合同：进行工程建设项目竣工结算审计时要首先审核施工合同，以便对该工程建设项目有一个整体的了解。工程施工合同审核时要了解施工合同价款、工程内容范围、确定造价的依据、工程价款调整的条件、变更确认的方式等有关造价确定方面的具体规定，以便决定审计重点和可以审计的范围。当合同文件出现不一致时，按合同中组成合同文件的优先解释顺序确定。
（2）工程量：在工程结算审计中，要严格按照竣工图纸、施工变更单、隐蔽工程记录等资料，对施工单位所报的工程量逐一进行认真审核。工程量的计算策略，必须符合工程量计量规则，审查有关数字的演算是否有多算、重算、冒算和错算现象；对按实计算部分，必须符合施工组织设计和施工现场实际情况，凡是更改设计增加工程量而未经约定和签证的都不能增加工程量，因施工方的理由增加工程量也都不能认可。
（3）定额套用：工程定额套用必须符合实际，准确合理，关键是要与施工的实际情况一致。审核中发现采用定额与施工情况不符或计算不符合规定的都不予认可。注意选用定额的时效性，即定额开始使用和停止使用的日期；各分项工程单价是否与额单价相符，其工作内容是否完全与定额一致；补充定额编制的依据和策略是否准确，材料预算、人工工日及机械台班单价是否合理；审核估价部分是否合理，是否计入直接费用；实行工程量清单报价的工程结算，要审核结算单价是否与中标时的报价相一致。
（4）工程取费：工程结算中的取费一般是指其他直接费用和间接费用的计取定额及有关文件中对不同级别的施工企业和不同类别的工程项目，分别规定了不同取费标准。审计人员要审核工程类从审计角度加强水利基本建设财务管理由优秀论文网站www.udooo.com提供,助您写好论文.别是否与实际工程相符，取费级别是否与企业实际相符，结算取费是否与地方文件规定的计费基数和取费标准相符，同时要注意取费文件的时效性。
（5）材料费：建筑工程的材料品种繁多，产品来源渠道不一，差别很大，致使施工单位以次充好，跨期高套单价、虚抬单价现象时有发生。要对照竣工图纸按照核实的工程量计算确定各种材料的实际用量，材料用量有无高估冒算，是否按定额计算材料用量及损耗；材料应当以当地造价部门颁布的主要建筑材料市场信息为依据或者经建设单位签字认可；对于不明确的材料，要进行必要的市场调查了解的真实情况，审查有无任意提高材料，增加工程造价的情况。
（6）签证：分为设计变更签证、施工变更签证和材料变更签证。审核签证程序是否规范，设计变更签证是否由设计单位出具，施工变更签证是否由施工单位出具；审核签证手续是否由建设单位、监理单位和施工单位共同签字确认；审核有无重签定额或文件已包括的工程内容；审核签证记录所列的工程内容、数量、单价和金额是否属实，有无虚签或虚夸工程内容和数量。

2、价款结算阶段的基本建设财务管理工作

基本建设财务管理在价款结算阶段，要根据审计的理念积极完善结算资料，按国家结算规定程序进行结算，主要做好以下工作。
（1）除承包合同外，招投标文件及在招标过程中形成和各种往来函件，承诺书、澄清函、谈判记录，经批准实施的施工图设计，设计变更通知，其他与工程量及预算定额相关的文件和资料，都成为工程价款的结算资料。
（2）按照承包商申请、监理工程师审核、建设单位有关业务部门审核、建设单位负责人审批、承包商提供、财务部门支付手续、信息反馈等程序进行工程价款结算。
（3）当合同变更等理由引起工程进度款结算与合同不一致时，按下列规定进行结算：变更部分工程价款的结算要在同一个工程价款结算账单中反映，依据变更的内容进行结算；结算项目的增加，必须要重新核定结算单价。施工方案和工艺的变更，要重新核定单价后才可结算。
（4）预付工程款必须在合同已经签订，合同中应详细注明预付款的支付金额、支付方式、抵扣方式和抵扣时间，施工单位提供经认可的银行履约保函或担保书后才能支付，对未批准开工的项目，不得支付工程预付款。
（5）质量保证金应按合同约定的比例在工程价款结算时足额扣留，待工程竣工验收一年后再清算。质量保证金按合同项目和往来单位管理，做到一一对应，合同管理及相关部门配合财务部门定期与承包商核对一致。
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