提高《税收筹划》课程教学质量之方法

摘要：在《税收筹划》课中对具体税种的筹划运用综合性启发式教学来调动学生学习的积极性，化传统的学生被动接受知识为主动学习知识，培养学生思考问题、解决问题的能力。
关键词：《税收筹划》；税种；案例；模式
1674-9324（2012）09-0101-02
《税收筹划》课程是继国家税收课程之后的又一门属于高等学校财经类专业基础课程，它不仅是培养财经类学生提高各项专业技能的重要渠道，而且也更是各类企事业单位对财经类人才（尤其是财会人员）所要求具备的基本知识和操作技能。随着社会的发展，人们收入水平的提高，每一个“经济人”在履行纳税义务的同时都在尽最大可能追求实现节税收益，所以《税收筹划》课程也逐步成为高等院校其他专业学生选修的一门专业素质课程。掌握一定的税收筹划知识成为新时代经济发展的要求。笔者在结合所选该门学科学生所具专业多样性的前提下，尝试采用综合性启发式教学的方法，采取教师指导+学生自学的模式取得了很好的效果。为了激发学生学习的积极性和主动性，培养学生思考问题、解决问题的能力，每一部分都以案例的形式展开教学，程序基本是五步：引入案例、针对案例提出问题、分组讨论分析问题、找到解决问题的思路和总结。本文以增值税一般纳税人的税收筹划为例展开论述。

一、回忆旧知识

此环节非常重要，因为要想学会税收筹划，首先要会计算如何纳税。如何计算应纳税额是在国家税收课程中所学的知识，此门课程开设在《税收筹划》课程之前的学期，学生基本已经忘记了，在这种遗忘旧知识的前提下学习本课程，很难达到教学目的。所以，在讲课之前回忆旧知识旧内容非常重要，这是对开展以下教学内容的铺垫，但是如何回忆所学内容呢？如果单纯的以教师提问理论知识学生回答的形式来回忆，就会让学生进入死记硬背的状态，不能发挥学生灵活运用知识的能力。因此建议这样安排教学程序：第一，引入案例。让学生自己根据所学知识回忆如何计算增值税应纳税额。[案例]检测设每一个学生毕业后都自己创业成为老板，作为一般纳税人，请根据当月的业务安排情况，如何确定当月应缴纳的增值税额？老师根据学生的分析情况，大体了解学生对以往知识的掌握程度，为第二环节打下基础。第二，设疑。根据案例，由老师提出具体问题，引导学生回忆相关基础知识。（1）我国增值税采用的计税方法及其计算公式是什么？（2）如何确定计税销售额？（3）准予抵扣的进项税额有哪些规定？（4）不准抵扣的进项税额有哪些规定？第三，解疑。让学生来回答，主要是强化回忆其在《国家税收》课程中所学的内容。第四，总结。老师把一般纳税人的计算公式写出来，然后对每一项内容进行深入的分析，所谓“彩线穿珍珠”，这样条理比较清晰。具体表示如下：
通过四个环节的进行，学生把以前所学知识全部回忆，并加深印象，为新课程的开始打下坚实的基础。

二、教师指导学生自学新内容

这是本次教学的重点内容，也是学会如何筹划，掌握基本筹划思路的关键所在。教学上如果仍然采取传统的填鸭式教学，不能培养学生的发散性思维，也不能调动学生学习的积极性和对新知识运用的创新性。所以本环节教学采用“指导+自学”的教学模式，引入案例，采用分组讨论的形式，调动学生的积极主动性，同时培养学生学习新知识的兴趣，在教与学的过程中掌握新知识，化被动接受为主动学习。仍以上述学生的检测设案例为例。第一，提出问题。①作为纳税人的企业是否可以实现少缴税或不缴税的目的，实现最大的利润空间？②如果能，应该用什么方法？③在这些方法里，那些是最佳的、并且是合法的途径？④对合法的途径提出自己的安排思路。第二，分析问题。首先安排学生成立小组进行讨论，讨论结束后以书面的形式总结答案；然后安排小组之间互相提问，把相互之间解决不了的问题记录下来，最后上交老师。第三，解决问题。老师根据学生的讨论结果以及形成的问题进行解答，帮助学生揭开疑问，理清思路。第

四、归纳总结。在老师的指导下，让学生自学指定的教学内容，并归纳总结。

三、理论联系实践，灵活运用所学理论知识

这是本次教学的关键环节，是对所学理论知识的运用，老师结合现实中的热点问题提供2～3个案例供学生进行实战练习。通过真实的例子，把所学理论知识运用到具体案例中，这是培养学生自我解决问题的能力的途径之一，也是对本次教学内容是否成功的考查方法之一。让学生在对具体案例的分析解决中把知识学活、学精、学通，这也是大学教育的最终目的所在。本环节仍然采用分组讨论，教师从中指导的形式，启发学生从何处着手才能运用所学知识，其中注意的关键问题是什么，以此培养学生解决问题的能力。第一，引入案例。[案例]某公司主要从事大型电子显示屏生产，同时利用现有力量为客户提供电子显示屏及相关设备的设计、安装和维修保养业务，检测如某年某月实现设计费收入1000元，产品销售收入25000元（含税），安装费收入800元，维修费收入500元。作为一个以产品生产为主的企业，被税务部门认定其为一般纳税人，其所有收入全部作为混合销售收入计算缴纳增值税，税率为17%，本月进项税额为2000元。该公司财务主管向税务顾问询问如何才能降低其税收负担？第二，提出问题。（1）能否降低税负？（2）如何筹划才能降低税负？第三，分析问题：组织学生进行讨论，老师参与其中并进行指导，最后找出筹划思路：此公司从事电子显示屏的设计安装，如果每次都是和产品的销售连在一起，属于混合销售行为应当一并征收增值税。但如果这些设计安装业务并不是与产品销售连在一起而是单独承揽的则可以作为兼营业务，在分别核算的情况下，经税务机关批准可以按规定缴纳营业税。第四，解决问题。让学生根据上述讨论的结果进行计算比较来验证结果正确与否。筹划前：应纳税额=销项税额-进项税额=（1000+25000+800+500）÷（1+17%）×17%-2000=1966.67元。筹划后：应纳增值税=销项税额-进项税额。=25000÷（1+17%）×17%-2000=1632.48元。应纳营业税=（1000+800+500）×5%=115元。共纳税额=1632.48+115=1747.48。显然，筹划思路正确，企业税负降低。第五，结论。根据上述计算结论，指导学生为该企业提供合理的建设性建议，即，怎样做才能达到筹划的目的？两条途径满足要求：（1）与税务机关协商作为兼营业务单独进行核算，按规定缴纳营业税。（2）

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如果与税务机关协商不成，而条件具备可将设计与安装业务分立出去，单独成立一个企业作为营业税纳税人缴纳营业税。

四、课后布置作业，巩固所学知识

每章内容结束后，给学生留作业，让学生自己查阅资料寻找合适的案例进行练习并上交作业，老师批改作业并把典型案例作为教学内容讲解给所有学生。这是对学生自己解决问题能力的考查，让学生不在教师的指导下自己解决问题，让学生不要心存依赖心理，以此培养学生独立解决问题的能力。
总之，将综合性启发式教学方式贯穿于教学之中，目的是调动学生学习知识和研究问题的兴趣。课堂上采取教师讲授与指导，学生自学讨论相结合的方法，把枯燥的理论讲解变为活跃的讨论研究。这样可以强化学生学习的自主性，增加教学的广度与深度，培养和提高学生独立地获取知识、提出问题、分析问题、解决问题的能力。
参考文献：
李凌云.谈《国家税收》课程教学方法的改革[J].中国科教创新导刊，2007.
安仲文.对创建《国家税收》校级和自治区级精品课程的若干思考[J].广西财政高等专科学校学报，2003，（9）.
[3]王平生.教研论文是悟出来的[J].思想政治课教育，2005，（9）.
作者简介：任咏梅（1976-），河北省灵寿县人，河北农业大学经济贸易学院教师，研究方向为农村财政与税收，物流管理。