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摘要：税收优惠是税收履行调控职能的重要体现，其本质是赋予纳税人不同的税收待遇和特权，以达到资源优化配置，社会合理分配的效果。然而，税收优惠是与税收公平这一宪法性原则相矛盾的税收特权，由此，税收优惠的合宪性不足不得不引起深思。以法律角度看，税收公平原则应当当然优先于税收优惠，但是经过长期的论述与实践证明，税收优惠制度在我国的税收制度中将长期有着并发挥着重要作用。由此，在认可税收公平绝对优先的前提上，应适当的将税收公平和税收优惠协调起来，这种协调的前提在于税收优惠特权制度必须受到严格的限制，总结起来有以下三点：符合公共利益、符合比例原则、符合税收法定主义。在满足以上三点的基础上，税收优惠制度才具有合宪性。针对我国《企业所得税法》中税收优惠相关立法，严格按照以上三点要求加以浅析考量，指出我国立法中比例原则贯彻效果不佳，背离税收法定主义等不足。我国税收优惠立法应当以明确立法主体，提升立法层次；明确立法内容，增强法律可操作性；科学立法，加强立法实证探讨等几个方面加以改善。关键词：税收优惠论文税收公平论文公共利益论文比例原则论文税收法定论文
摘要7-8
Abstract8-9
一、 引言9-10
二、 税收优惠制度与税收公平原则之价值冲突10-16
（一） 税收优惠制度之内涵及性质10-11
1. 税收优惠的含义10
2. 税收优惠的性质10-11
（二） 税收公平原则之内涵及性质11-13
1. 税收公平原则的含义11-12
2. 税收公平原则的性质——宪法性原则12-13
（三） 税收优惠制度与税收公平原则之合宪性冲突13-16
三、 税收公平原则下税收优惠之合宪性标准16-20
（一） 公共利益标准：以保护纳税人权利为核心16-17
（二） 比例原则标准：维护公共利益的手段17-18
（三） 税收法定主义标准：基本的宪法性原则18-20
四、 税收公平视角下的税收优惠合宪性考量——以我国企业所得税法中税收优惠为例20-29
（一） 我国企业所得税法中税收优惠相关规定20-21
1. 涉及公益性捐赠的税收优惠20
2. 涉及国家扶持的项目、产业、企业的税收优惠20
3. 涉及科技革新的税收优惠20
4. 涉及安置社会弱势群体就业不足的税收优惠20-21
5. 涉及环境保护的税收优惠21
（二） 对我国企业所得税法中税收优惠的具体考量21-29
1. 公共利益目标的落实21-23
2. 比例原则实证效果浅析23-26
3. 背离了税收法定主义基本原则26-29
五、 我国税收优惠制度之优化倡议29-32
（一） 明确税收优惠立法主体，提升税收优惠立法层次29-30
（二） 税收优惠立法内容明确化，增强可操作性30-31
（三） 税收优惠立法科学化，加强立法实证探讨31-32
结语32-33