试谈增值税增值税链条“断点”理由

摘要：以1980年开始增值税推行试点开始,增值税已经在我国走过了30多年的历程。作为我国第一大税种,增值税管理的基础是普遍征收、各环节紧密衔接,形成一条增值抵扣链,任何一个环节的断裂或薄弱都会对增值税的管理产生影响。围绕增值税的偷税、逃税、骗税及虚等各种违法犯罪行为,以增值税诞生之初就屡禁不止,且近年来有愈演愈烈之势,涉案数量和金额连年增加。为了打击犯罪,减少国家税收流失,税务机关围绕着“以票控管”上下了很大精力,投入大量的人力物力,构建了“金税工程”软件为核心的覆盖全国的信息网络化系统,力图以增值税专用为依托载体,全面监控管理增值税纳税,但效果并不十分显著。如何增值税偷漏税这道“难题”长期困扰着各级税务机关。对于增值税管理不足,长期以来我们一直以税收征管方式的转变和征管手段改善为主,力图以管理上堵塞其漏洞。经过探讨在增值税链条断裂造成“断点”不足有着的情况下,单纯依靠技术手段和征管手段难以达到彻底遏制增值税犯罪的目的。由此,追本溯源地探讨增值税链条“断点”原因,不断减少增值税链条“断点”数量和影响,继而构建改善系统的增值税征管系统,健全增值税征管链条,已成为税务部门面对的重要课题。本论文通过浅析我国增值税链条“断点”的原因和表象,浅析“断点”不足造成的影响,探讨在税制设计上减少增值税链条“断点”有着,在改善征管手段上消除增值税链条“断点”不足影响,为税务部门寻找增值税管理洼地,最大限度地杜绝增值税涉税案件的发生,提升增值税税收征管质量提供针对性倡议。全文内容分为五个部分。第一部分为导论,主要内容包括本论文探讨的背景和作用；文献综述；本论文的探讨思路框架和探讨的策略。第二部分为增值税链条“断点”的体现及原因。该部分主要讲述了两方面内容,其一是对增值税链条的涵义、将增值税链条覆盖范围与增值税覆盖范围进行了比较,并阐明了增值税链条完整性的作用；其二是对增值税链条“断点”进行定义,并探讨了增值税链条“断点”的体现类型及形成理由。第三部分为增值税链条“断点”对税收征管的影响。详细浅析了增值税链条“断点”给税务机关的税收征管工作带来的五大负面影响,分别是降低了纳税遵以水平、助长了专用虚开、增加了税收执法风险、增加了税收征管成本和加剧了国家税收流失。第四部分为防控增值税链条“断点”影响的对策。分别以改善税收制度、改善征管措施和优化纳税怎么写作等方面,提出了防控增值税链条“断点”影响的倡议和措施。关键词：增值税论文增值税链条论文断点论文税收论文税收征管论文

中文摘要8-10

ABSTRACT10-12

1. 导论12-19

1.1 选题背景与探讨作用12-13

1.2 相关探讨综述13-17

1.2.1 关于增值税制度革新13-16

1.2.2 关于增值税征收管理16

1.2.3 关于增值税16-17

1.3 论文结构17-18

1.4 论文贡献与不足18-19

2. 增值税链条“断点”的体现及原因19-32

2.1 增值税链条19-21

2.1.1 增值税链条的涵义19

2.1.2 增值税链条覆盖范围19

2.1.3 增值税链条完整的作用19-21

2.2 增值税链条“断点”及其类型21-28

2.2.1 税种衔接类“断点”21-22

2.2.2 税收优惠政策类“断点”22-27

2.2.3 增值税专用抵扣类“断点”27

2.2.4 非增值税专用抵扣类“断点”27-28

2.3 增值税链条“断点”原因浅析28-32

2.3.1 税制设计缺陷28-29

2.3.2 税收征管缺失29-30

2.3.3 纳税遵以度低30-32

3. 增值税链条“断点”对税收征管的影响32-38

3.1 降低了纳税遵以水平32-33

3.2 助长了增值税专用虚开33-35

3.3 增加了税收执法风险35-36

3.4 增加了税收征管成本36-37

3.5 加剧了国家税收流失37-38

4. 防控增值税链条“断点”影响的对策38-49

4.1 改善税收制度,减少增值税链条“断点”38-43

4.1.1 加速改善消费型增值税38

4.1.2 积极推进营业税改征增值税38-41

4.1.3 统一规范税率41-42

4.1.4 改善税收优惠制度42-43

4.2 改善征管措施,防控增值税链条“断点”43-46

4.2.1 严格增值税一般纳税人管理43-44

4.2.2 强化增值税专用管理44

4.2.3 增强部门间涉税信息共享44-45

4.2.4 加大税收执法检查力度45-46

4.2.5 提升信息化管理手段46

4.3 积极健全纳税怎么写作,提升增值税纳税人税法遵以度46-49

4.3.1 贯彻科学怎么写作理念,不断革新怎么写作手段47

4.3.2 积极更新税收理念,加大税收宣传力度47-48

4.3.3 提升怎么写作监控水平,健全考核评价系统48

4.3.4 以纳税人遵以为目标,探讨纳税遵以激励机制48-49