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【摘要】 我国中小企业众多，在我国经济增长和社会发展中发挥着举足轻重的作用，不但为城镇居民提供了众多就业机会，对国民经济发展的贡献也较大。中小企业要走长远发展之路，改制上市是必然选择。改制上市可以引入先进的管理模式，为企业的规范发展提供契机，同时能够融入市场，获得融资支持，而中小企业改制上市必须注重财务问题。文章介绍了改制上市的阶段和条件，重点分析了中小企业改制上市的财务问题，提出了政策建议。
【关键词】 中小企业 改制上市 财务问题
企业改制上市有严格的条件，并且要按照程序逐步完成。对比中小企业改制上市的条件与审批程序，结合中小经营实际，可以发现中小企业财务存在的问题，需采取有效措施进行改善。
根据我国《公司法》规定，中小企业申请其股票上市，财务必须符合的条件有：最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元；最近3个会计年度经营活动产生的流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；发行前股本总额不少于人民币3000万元；最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20%；最近一期末不存在未弥补亏损。
从以上规定可以看出，中小企业改制上市涉及到公司财务的方方面面，必须找出中小企业存在的财务问题，才能为改制上市扫清障碍。
（2）财务人员理念落后，财务业务水平不高。财务人员理念跟不上形势的发展也是重要问题之一，中小企业改制上市，对于企业来说是经营模式和要求的根本性转变，财务的任务不是只停留在为企业自身提供信息，更重要的是向公众提供信息，财务人员的意识需要有转变。中小企业会计机构往往不健全，内部会计控制不力，缺乏完整严密的制度约束。中小企业大都采用所有权和经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时就是经营者，很多企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审核的独立性，导致财务工作质量不高。
（2）缺乏内部审计制度。中小企业要改制上市，必须按照上市的要求建立健全内部控制制度，不但要有财务控制制度，还要有相应的内部审计制度。审计制度直接关系到财务管理的水平，也是企业制度规范的重要标志和保证。大多数中小企业没有审计制度，部分企业仅仅设立财务总监一职，履行审计监督的作用，大多数情况下有名无实，这样造成内部审计工作流于形式，对建立和执行内部控制产生了负面影响。
存货可能占用企业大量的流动资金，中小企业存在举借短期负债的状况，而短期偿债靠的是企业的变现能力，存货作为流动性资产之一，变现能力不强，在当前技术更新较快的条件下，中小企业的存货面临着不适应市场需求的风险，一旦出现这种情况，中小企业的变现能力便会降低，从而使企业面临流动性风险和偿债风险。
（2）应收账款控制不严格。无论是大企业还是中小企业在经营过程中都存在应收账款。应收账款数目的确定是企业利润与成本的一种权衡，应该合理控制应收账款，以最小的成本来获取最大的利润。中小企业保持一定数量的应收账款能够增加销售量，还可以扩大市场占有率，另外对存货控制也有一定作用。在信用体系不完善的背景下，应收账款转变成坏账的可能性加大，而对于中小企业应收账款的规模难以控制。目前中小企业存在对应收账款的错误理解，对应收账款的控制不严格，导致财务风险加大。
再次，提高财务业务水平。中小企业应该加强财务管理队伍建设，对财会人员进行专业培训，增强财会人员的监督意识，加强全员素质教育。不断提高全员法律意识，增强法制观念，依靠企业全体员工上下的共同努力搞好财务管理。同时要建立健全财务监督管理体制。对财会人员进行培训和政治思想教育，加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识。
按照上市的要求建立健全相应的内部审计制度，提高财务管理的水平。充分发挥审计的监督作用，严格执行财务内部控制制度，降低财务风险。
提高存货周转率。存货虽然属于流动资产，但是不属于速动资产的范畴，变现能力不强。由于存货占据资金，在存货不适应市场需要的条件下，会使企业面临财务风险。因此，要根据市场状况恰当配置存货结构，保证存货的变现能力，提高企业短期偿债能力，防止流动性风险。
为此，中小企业应该提高发展的稳健性。首先，要练好内功，加强自身经营管理，将已有的业务做好。其次，提高项目决策的科学性，避免决策的盲目性。对于业务规模的扩大，中小企业应采取谨慎的态度。对专门项目要成立论证小组，从多方面考察，综合运用多种方法论证项目的可行性。将定性与定量论证结合，更重要的是要与企业本身经营发展的目标一致。再次，应建立发展风险基金，采用风险经营策略，提高自身经营风险的预见能力，提高自身偿债能力，控制财务风险。
中小企业应该提高决策的效率，财务管理实行扁平化管理，降低管理的成本。健全内部控制制度，严格控制经营过程中的费用。只有控制了成本和费用，才能用有限的资源取得最大的效益，中小企业的发展才能有保证。
【参考文献】
梁波、芦晓宇：浅议如何加强中小企业的财务管理[J].会计之友，2006（1）.
张伟：浅谈中小企业的财务管理[J].商场现代化，2007（5）.
[3] 周宝源：中小企业理财策略[M].天津人民出版社，2008.
[4] 吴少平、李小燕：谈财务危机预警分析指标的确定标准[J].金融科学，2000（1）.
[5] 张彦志、田玉宝：中小企业财务管理问题探析[J].中国高新技术企业，2009（10）.
[6] 顾晓安：公司财务预警系统的构建[J].财经论丛，2010（4）.
【关键词】 中小企业 改制上市 财务问题
企业改制上市有严格的条件，并且要按照程序逐步完成。对比中小企业改制上市的条件与审批程序，结合中小经营实际，可以发现中小企业财务存在的问题，需采取有效措施进行改善。
一、中小企业改制上市
中小企业改制上市总共分为三个阶段，分别是改制及辅导阶段、申报与审核阶段和发行与上市阶段。中小企业财务问题需要在改制与辅导阶段发现并解决，否则在审批和审核阶段便无法通过，最终无法完成改制上市的任务，因此需要明确要改制上市中小企业的具体财务问题。根据我国《公司法》规定，中小企业申请其股票上市，财务必须符合的条件有：最近3个会计年度净利润均为正数且累计超过人民币3000万元；最近3个会计年度经营活动产生的流量净额累计超过人民币5000万元；或者最近3个会计年度营业收入累计超过人民币3亿元；发行前股本总额不少于人民币3000万元；最近一期末无形资产（扣除土地使用权、水面养殖权和采矿权等后）占净资产的比例不高于20%；最近一期末不存在未弥补亏损。
从以上规定可以看出，中小企业改制上市涉及到公司财务的方方面面，必须找出中小企业存在的财务问题，才能为改制上市扫清障碍。
二、中小企业改制上市面临的财务问题
1、中小企业财务管理理念及行为不符合上市要求
（1）管理层理念不适合上市要求。改制上市对中小企业而言利大于弊，是长远发展的必然选择。然而不是所有中小企业的经营者都有这种思想，况且管理层内部也存在不同意见，这导致企业财务管理观念意识不适合上市的相关要求。部分中小企业仍然存在“小富即安”的思想，直接导致改制上市的积极性不高，财务管理与经营管理方面趋于保守，通过改制上市将中小企业做大做强的动力不足。（2）财务人员理念落后，财务业务水平不高。财务人员理念跟不上形势的发展也是重要问题之一，中小企业改制上市，对于企业来说是经营模式和要求的根本性转变，财务的任务不是只停留在为企业自身提供信息，更重要的是向公众提供信息，财务人员的意识需要有转变。中小企业会计机构往往不健全，内部会计控制不力，缺乏完整严密的制度约束。中小企业大都采用所有权和经营权高度统一的管理模式，企业的所有者同时就是经营者，很多企业没有或无法建立内部审计部门，即使有也很难保证内部审核的独立性，导致财务工作质量不高。
2、财务控制存在问题
（1）企业财务内部控制制度不完善。中小企业大部分只存在经营目标，不存在规范的企业管理制度与企业文化，很多日常管理都是由领导决定，不存在常规业务与重大业务的区分，即使有相关的制度，在执行过程中也是“皇权”高于“制度”。中小企业对内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或者较为简单，财务管理制度更是缺乏，只有会计没有财务，难以达到《会计法》和财政部的示范性文件提出的系统化、规范化和操作性的要求。部分中小板上市公司不重视会计制度的建设，缺乏稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度。（2）缺乏内部审计制度。中小企业要改制上市，必须按照上市的要求建立健全内部控制制度，不但要有财务控制制度，还要有相应的内部审计制度。审计制度直接关系到财务管理的水平，也是企业制度规范的重要标志和保证。大多数中小企业没有审计制度，部分企业仅仅设立财务总监一职，履行审计监督的作用，大多数情况下有名无实，这样造成内部审计工作流于形式，对建立和执行内部控制产生了负面影响。
3、上市要求的财务项目存在问题
（1）与存货造成资金风险。作为企业资产中流动性最强的资产，企业通常会持有一定量的以确保日常的需要。管理效果的好坏直接关系到企业的生存与发展。中小企业由于自身发展的高风险性，往往将日常经营产生的存于银行中，盈余资金无法参与周转，部分中小企业限于经营管理者的经营判断，将投向不动产，使企业面领着财务困境的风险。存货可能占用企业大量的流动资金，中小企业存在举借短期负债的状况，而短期偿债靠的是企业的变现能力，存货作为流动性资产之一，变现能力不强，在当前技术更新较快的条件下，中小企业的存货面临着不适应市场需求的风险，一旦出现这种情况，中小企业的变现能力便会降低，从而使企业面临流动性风险和偿债风险。
（2）应收账款控制不严格。无论是大企业还是中小企业在经营过程中都存在应收账款。应收账款数目的确定是企业利润与成本的一种权衡，应该合理控制应收账款，以最小的成本来获取最大的利润。中小企业保持一定数量的应收账款能够增加销售量，还可以扩大市场占有率，另外对存货控制也有一定作用。在信用体系不完善的背景下，应收账款转变成坏账的可能性加大，而对于中小企业应收账款的规模难以控制。目前中小企业存在对应收账款的错误理解，对应收账款的控制不严格，导致财务风险加大。
三、解决财务问题的措施
中小企业要实现改制上市的目标，必须根据上市的要求和自身存在的财务问题，采取适当措施提高财务管理水平。1、按照上市的条件要求，更新财务管理理念
首先，管理层应该适应市场化经营管理源于：论文封面www.udooo.com
的需要，改变经营管理理念。管理层应该充分认识到改制上市对中小企业的意义，改制上市可以充分利用市场资源，将企业做大做强。管理层应该改变过去那种“小富即安”的思想，提高改制上市的积极性，提高财务管理与经营管理的灵活性和开放性。其次，中小企业财务人员也要更新财务管理理念。企业财务不能只发挥记账和账本的功能，也不能只起到为领导提供数据的作用，财务应该适应市场条件下经营管理的潮流，起到核算、监督作用的同时，还应该为公众提供有用的信息，便于领导决策，也便于投资者决策。再次，提高财务业务水平。中小企业应该加强财务管理队伍建设，对财会人员进行专业培训，增强财会人员的监督意识，加强全员素质教育。不断提高全员法律意识，增强法制观念，依靠企业全体员工上下的共同努力搞好财务管理。同时要建立健全财务监督管理体制。对财会人员进行培训和政治思想教育，加强财会人员职业道德和职业纪律教育，增强财会人员的监督意识。
2、完善中小企业内部控制制度和审计制度
中小企业应该重视财务内部控制制度，改变不重视财务的传统理念。中小企业应该建立规范的企业管理制度，严格按照财务管理制度开展工作，防止常规业务中出现领导决策为主体、制度虚设的状况，按照《会计法》和财政部的示范性文件提出的系统化、规范化和操作性的要求，规范财务管理。同时健全稽核制度、财务清查制度、成本核算制度、财务收支审批制度等基本制度。按照上市的要求建立健全相应的内部审计制度，提高财务管理的水平。充分发挥审计的监督作用，严格执行财务内部控制制度，降低财务风险。
3、加强和存货的控制
中小企业不能只停留在对会计利润的关注上，更应该关注流量，做好流量的控制，要处理好短期目标与长远目标之间的关系，重视掌控好实现经营目标的手段。中小企业应该采用零基预算的编制方法编制流量预算，根据年度流量预算制定出分时段的动态流量预算，对日常流量进行动态控制。提高周转率，防止滥用。提高存货周转率。存货虽然属于流动资产，但是不属于速动资产的范畴，变现能力不强。由于存货占据资金，在存货不适应市场需要的条件下，会使企业面临财务风险。因此，要根据市场状况恰当配置存货结构，保证存货的变现能力，提高企业短期偿债能力，防止流动性风险。
4、控制财务风险，提高经营的稳健性
中小企业由于处于发展过程中，需要大量的资金支持，在内源性融资不足的条件下，很多中小企业采用举债的方式为发展筹集资金，很多企业背上沉重的债务负担，债务资金成为发展的支撑，一旦经营不善，公司便会出现偿付危机，会出现破产倒闭的风险。为此，中小企业应该提高发展的稳健性。首先，要练好内功，加强自身经营管理，将已有的业务做好。其次，提高项目决策的科学性，避免决策的盲目性。对于业务规模的扩大，中小企业应采取谨慎的态度。对专门项目要成立论证小组，从多方面考察，综合运用多种方法论证项目的可行性。将定性与定量论证结合，更重要的是要与企业本身经营发展的目标一致。再次，应建立发展风险基金，采用风险经营策略，提高自身经营风险的预见能力，提高自身偿债能力，控制财务风险。
5、谨慎经营，控制应收账款，降低管理成本与费用
中小企业必须有完整的应收账款核算体系，评价客户资信程度，制定相应政策。中小企业可以借用金融机源于：党校毕业论文范文www.udooo.com
构的风险控制方法，根据客户的资信程度来确定应收账款的额度，对资信程度好的客户应收账款数额可以放宽，而资信程度差的客户则降低或者不允许赊销。中小企业应该提高决策的效率，财务管理实行扁平化管理，降低管理的成本。健全内部控制制度，严格控制经营过程中的费用。只有控制了成本和费用，才能用有限的资源取得最大的效益，中小企业的发展才能有保证。
6、提高收益分配的合理性
中小企业收益分配要结合自身债务、流量、筹资能力以及股东意愿等因素，制定合理的分配方案，并且要根据企业的经营阶段选择合适的分配方式，保证企业有充足的发展资金，防止财务风险的发生。【参考文献】
梁波、芦晓宇：浅议如何加强中小企业的财务管理[J].会计之友，2006（1）.
张伟：浅谈中小企业的财务管理[J].商场现代化，2007（5）.
[3] 周宝源：中小企业理财策略[M].天津人民出版社，2008.
[4] 吴少平、李小燕：谈财务危机预警分析指标的确定标准[J].金融科学，2000（1）.
[5] 张彦志、田玉宝：中小企业财务管理问题探析[J].中国高新技术企业，2009（10）.
[6] 顾晓安：公司财务预警系统的构建[J].财经论丛，2010（4）.