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摘要：我国随着市场经济的进一步深入发展，中小企业经济发展中凸显出内部控制环节的薄弱性，严重制约企业的生存和经济跨越发展。本文中通过指出中小企业建立内部控制制度的必要性，从中小企业内部控制中的现实问题着手，总结出了应该从完善内控体系、加强内控主体的内控意识、强化内部审计的监督作用和提高员工素质四个方面建立健全中小企业的内部控制。
关键词：内部控制；存在的现状；对策
我国中小企业经济发展迅速，已经成为国民经济的重要组成部分。中小企业的划分是根据企业的销售额等标准进行界定的，同大型企业相比，中小企业规模较小、生命周期较短、内部控制制度不健全。随着我国资本市场创业板的推出，作为中小企业上市的“通行证”，中小企业的内部控制制度的建立健全不容忽视，内部控制的水平必将成为中小企业的管理者的关注焦点。
1、资金活动控制。应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
2、采购业务控制。企业应当建立和完善采购业务相关的管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购写、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
3、资产管理控制。企业应当加强各项资产管理，
4、销售业务控制。应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位职责、权限，确保销售与收款业务不相容岗位相互分离、制约和监督。
5、研究与开发控制。企业应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
6、工程项目控制。企业应当规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行研究就与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。
8、财务报告控制。企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告的编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
9、全面预算控制。加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。企业应当设立全面预算管理委员会履行全面预算管理职责。
现代企业制度要求内部会计控制有了很大的变化，它包括企业战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度，把预算编制、激励与约束机制等手段有机结合已成为企业内部会计控制的有效手段，所以，必须强化内部会计控制约束，形成激励和约束相结合的管理机制。
认识内部会计控制活动的载体，企业内部会计控制本身就是人的活动，是由人来进行并受人的因素的影响的，因此，保证企业内内部相关成员具有一定水准的诚信、道德观和能力是内部控制有效的关键因素之一。首先，要明确企业负责人的会计责任主体地位。作为企业的负责人，有对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法会计事相。其次，要提高会计人员的业务水平和职业道德水平。避免财务会计资料不真实、杜绝财务查重行为，关键在于业务执行者即财务会计人员的业务水平和职业道德水平。企业应该重视相关法律、法规的更新学习，不断提升财务会计人员的业务素质，特别是职业道德水平，加强会计人员的业务素质，特别是职业道德水平，加强会计人员的业务素质，特别是职业道德水平，加强会计人员的后续教育工作，以培养适合本企业经营管理的高素质人才，提高工作能力，防止出现技术错误和判断失误。
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关键词：内部控制；存在的现状；对策
我国中小企业经济发展迅速，已经成为国民经济的重要组成部分。中小企业的划分是根据企业的销售额等标准进行界定的，同大型企业相比，中小企业规模较小、生命周期较短、内部控制制度不健全。随着我国资本市场创业板的推出，作为中小企业上市的“通行证”，中小企业的内部控制制度的建立健全不容忽视，内部控制的水平必将成为中小企业的管理者的关注焦点。
一、当前中小企业内部控制存在的现状
(一)企业内部控制意识薄弱
目前，我国企业特别是中小企业管理层对建立和健全内部会计控制不够重视、管理层对内部控制的认识不足，企业内有章不循或无章可循的现象普遍存在。有的根本就没有制定类似制度，有的虽然制定了整套的内部会计制度，但是遇到具体问题时则过分看重灵活性而选择了不按照企业规章制度行事，是内部控制失去了应有的刚性和严肃性。(二)企业内部控制的审计职能被严重削弱
目前大部分中小型企业并没有设置内审机构，有的虽然设置了内审机构但直接归财务部门领导，形式上就缺乏应有的独立性，其职能被严重弱化，因此也不能做到对企业经营活动的监管。(三)外部监督机制不完善
在实际工作中，企业外部监督检查多流于形式，稽核范围有限，大部分企业存在以偏概全、以点带面的现象，缺乏完整性和全面性。(四)企业信息系统与实际内部控制程序不协调
部分企业盲目上马网络信息系统，而实际经营管理与内部控制并没有实现规范化和程序化，导致网络管理信息系统与管理、控制情况相脱节，造成经济效率低下。考核机制尚不健全的现代企业制度下，会计账务处理不真实等现象大量存在，业务人员相互勾结、滥用职权或屈从于外部压力而做出侵犯或侵害企业利益的行为也大量存在，会计信息严重失真。加之会计人员素质参差不齐，会计违法行为时常出现。二、完善企业内部会计控制的对策
(一)加强提高对企业内部控制重要性的认识
牢固树立内控观念，加强宣传教育，增强对内部会计控制的自我控制，自觉主动地进行内控的监督约束，尽快构建一套责权分明、规章健全、运作有序的内控会计机制，从而促进现代企业的进一步发展。要真正重视内部会计控制系统的建立和完善，并把认识融入到企业的治理结构中，才能真正做到有利于企业依法自主经营、科学管理；有利于优化所有者和经营者权力的制衡、优化企业外部环境、提高内控效果。(二)建立严密而科学的内部会计控制制度
从制度的性质和作用来看，完善的企业内部会计控制也包括如下主要内容：1、资金活动控制。应当科学确定投融资战略目标和规划，建立和完善严格的资金授权、批准、审验等相关制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。
2、采购业务控制。企业应当建立和完善采购业务相关的管理制度，统筹安排采购计划，明确请购、审批、购写、验收、付款、采购后评估等环节的职责和审批权限，按照规定的审批权限和程序采购业务，定期检查和评价采购过程中的薄弱环节，采取有效控制措施，确保物资采购满足企业生产经营需要。
3、资产管理控制。企业应当加强各项资产管理，
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全面梳理资产管理流程，及时发现资产管理中的薄弱环节，切实采取有效措施加以改进，关注资产减值迹象，合理确认资产减值损失。4、销售业务控制。应当建立销售与收款业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位职责、权限，确保销售与收款业务不相容岗位相互分离、制约和监督。
5、研究与开发控制。企业应当根据发展战略，结合市场开拓和技术进步要求，科学制定研发计划，强化研发全过程管理，规范研发行为，促进研发成果的转化和有效利用，不断提升企业自主创新能力。
6、工程项目控制。企业应当规范工程立项、招标、造价、建设、验收等环节的工作流程，明确相关部门和岗位的职责权限，做到可行研究就与决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与审计等不相容职务相互分离，强化工程建设全过程的监控，确保工程项目的质量、进度和资金安全。
8、财务报告控制。企业应当严格执行会计法律法规和国家统一的会计准则制度，加强对财务报告的编制、对外提供和分析利用全过程的管理，明确相关工作流程和要求，落实责任制，确保财务报告合法合规、真实完整和有效利用。
9、全面预算控制。加强全面预算工作的组织领导，明确预算管理体制以及预算执行单位的职责权限、授权批准程序和工作协调机制。企业应当设立全面预算管理委员会履行全面预算管理职责。
现代企业制度要求内部会计控制有了很大的变化，它包括企业战略目标、预算管理、业绩评价和激励在内的一整套控制制度，把预算编制、激励与约束机制等手段有机结合已成为企业内部会计控制的有效手段，所以，必须强化内部会计控制约束，形成激励和约束相结合的管理机制。
认识内部会计控制活动的载体，企业内部会计控制本身就是人的活动，是由人来进行并受人的因素的影响的，因此，保证企业内内部相关成员具有一定水准的诚信、道德观和能力是内部控制有效的关键因素之一。首先，要明确企业负责人的会计责任主体地位。作为企业的负责人，有对本企业的会计工作和会计资料的真实性和完整性负责，不得授意、指使、强令会计机构及会计人员违法会计事相。其次，要提高会计人员的业务水平和职业道德水平。避免财务会计资料不真实、杜绝财务查重行为，关键在于业务执行者即财务会计人员的业务水平和职业道德水平。企业应该重视相关法律、法规的更新学习，不断提升财务会计人员的业务素质，特别是职业道德水平，加强会计人员的业务素质，特别是职业道德水平，加强会计人员的业务素质，特别是职业道德水平，加强会计人员的后续教育工作，以培养适合本企业经营管理的高素质人才，提高工作能力，防止出现技术错误和判断失误。
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