机电谈机电公司应收账款管理大纲

摘要：在我国，商业信用随着市场经济的发展逐渐被人们推广。当前，通过商业信用利用赊销手段不但能留住老客户，同时还能不断吸引新客户。商业信用不知何时已成为企业的一种重要的营销手段，尤其是对机电企业这种资金回笼慢、生产周期较长的企业，更是一种企业所依赖的一种营销方式。然而，这种模式给企业带来销路的同时，却也造成应收账款占企业流动资产的比重越来越大，很多企业甚至因应收账款的被拖欠而走向亏损和破产。因此，对应收账款进行有效管理已成为当前我国企业尤其是机电这类制造业企业财务管理的一项重要内容。针对此，本文进行了相关分析。
关键词：应收账款拖欠管理财务管理

一、应收账款是如何“炼成”的

(一)应收账款“炼成”的客观原因——市场的竞争激烈

随着市场经济的不断发展和国外企业的不断进入，我国各类企业所面临的市场竞争也日益严重和加剧，尤其是机电企业这类粗放型的企业类型。当前，很多企业为了扩大销售，提高竞争力，常常主动或被动采取商业信用的赊销模式去争取客户。在这总模式下，无异于企业向购写一方提供了一笔类似于无息贷款，而且该笔无息贷款没有赊销期限。作为购写方的客户自然欢迎和接受，而且也有益于生产企业提高市场占有率和扩大销售。但是，与这些形式上的“好处”相比，企业真实的流并未因此而增加。甚至，企业在这种模式下，常常被动的利用有限的资金流垫付企业税金和其他必要的费用，企业的流出被增加，容易导致企业资金周转不畅，从而不易于企业的生产经营运转。因此，市场竞争是企业应收账款产生的客观原因。

(二)应收账款“炼成”的主观原因——源于企业自身

应收账款形成的主观原因，有两点，详见表1-1。
表1-1企业应收账款形成的主观原因

二、应收账款对企业的影响

(一)变相增加了企业的未知因素

企业的应收账款倘若无法及时收回，容易给企业的资金流带来不利影响，维持企业正常运营的很多必要性工作可能因此而无法顺利展开，甚至企业员工工资等也无法按时支付，从而不利于企业稳定和进一步发展。同时，也变相增加了社会的不稳定因素。

(二)增加了企业财务管理风险

良好的企业运营，离不开企业各方资金的顺畅流动。企业拥有过多的应收账款时，虽然从本质上来说，应收账款属于企业本身，但是企业并不因此而掌握应收账款的主动权。主动权在很大程度上掌握在对方企业手中。而且，应收账款的数额如果越大，期限如果越长，其成为坏账的可能性就越大。而且，企业不仅要面临这种可能性损失，应收账款过多，还容易造成企业的资金周抓不灵，从而使得企业不得不向银行贷款以周转资金维持运营。企业的财务管理风险被加大。

(三)增加了企业运营成本

企业利用应收账款增加销售的同时，却也变相增加了企业成本。应收账款的成本主要有以下几类：第一，筹资资本。是企业在筹措资金过程中利用各类渠道筹措资本金的所耗费用，比如，向银行贷款或通过其他融资渠道进行融资。在这期间企业势必会支付一定的成本费用开支。这部分开支即为筹资成本。第二，管理成本。管理成本是企业为了尽快收回应收账款对关联企业进行信用等相关调查所需要的成本，以及对应收账款进行管理时所需要的必要支出。第三，坏账成本。在企业众多的应收账款中，总有一些应收账款或者其中的一部分会无法收回。这部分无法收回的款项即为坏账准备。这部分费用开支也会变相增加企业成本。

三、当前我国企业应收账款管理的现状

(一)应收账款形成之前缺乏必要的“成本——效益”分析

应收账款在促进企业销售收入增长的同时，也为企业带来了成本费用的增加，如前述的筹资成本、管理成本和坏账成本。严格来说，企业在试图利用应收账款这种信用模式获取更多的企业利润时，需要多方面考虑这种模式所产生的边际效益和边际成本的情况，也即分析其成本与效益情况。唯有边际效益大于边际成本，应收账款这种赊销性质的商业模式才为可行。另外，倘若企业的赊销决策不仅涉及利润目标，还涉及非利润情况，那么企业应站在全局角度多方考虑和决策。然而，当前，我国很多企业在采取赊销这种利用应收账款的商业模式之前，并未考虑成本效益情况和企业全局情况，多是单纯为了扩大企业销售量和扩大客户群体以增加企业竞争力而为之。

(二)赊销行为过于盲目

当前，很多企业的管理者对短期利益比较看重，在利益驱使下，一味的追求自身业绩和企业短期利益，在不充分了解购写方企业的情况下就对其采取相对宽松的信用政策，行为存在一定盲目性。过于看重企业账目利润和收入的增长情况，而忽视了该模式的潜在风险和对资金运行效率的影响。盲目的赊销行为给企业带来急剧增加的应收账款，坏账频发，大量资金被占用，企业的正常运行和生存受到影响。

(三)企业内部会计监督相对薄弱

应收账款的综合管理主要由财务部门负责。其对应收账款管理时，可以通过“对账”的形式核实应收账款的记录是否准确、存在是否真实。然而，当前很多企业都并未建立应收账款对账制度。而且，在现实中，由于资金流与物流存在时间上的差异性和记录的误差性，加之很多企业长期不对账，或者即使对账，却也难保证其效果和质量，从而使得对账依据并不真正合法有效。

四、作为机电企业应如何管理应收账款

(一)从信用着手

1、信用标准

企业进行赊销的基本前提是明确信用标准。在我国企业中，信用标准的形式并不固定，既可能是企业内部惯例，也可能是成文。无论哪种形式，企业在具体制定信用标准时，都应综合考虑企业所处行业的竞争情况、客户资信情况，以及企业对违约风险的承担能力。倘若企业在市场占有率中拥有较高的地位，或者在同行中具有明显的竞争优势，或者其自身具备较强的抗风险能力，那么企业可以适当采用条件较为宽松的信用标准。反之，企业应选择相对严格的信用标准。

2、信用条件

信用条件是指企业在给予客户优惠时所采用的包括折扣、折扣的期限，以及信用期限情况。一般而言，企业延长信用期限时，可使其享受赊销所带来的正面效益，但同时倘若不恰当的延长信用期限，则会使企业面临更大的风险和成本的增加，甚至这部分新增加成本会抵减延长信用期限所带来的收益。折扣期限需要比较银行同期贷款利率和折扣损失综合确定。至于折扣，则取决于收益是否大于成本而定。

3、应收账款收回政策

一旦形成应收账款，如何按期收回和如数收回是企业关心的首要问题。倘若应收账款还处于信用期内，那么企业应对其做好坏账核算和跟踪；倘若应收账款已经超出信用期限，那么企业应综合考虑对方企业的信用以及企业自身情况，区别对待。收回政策有积极和消极两种模式。积极的收账政策在减少坏账损失的同时，却也会增加企业的收账成本；消极的收账政策虽可能会增加坏账损失，铜雀又可以降低收账费用。企业还应综合考虑而定夺。

(二)从企业内控体系着手

1、对应收账款管理要加强相应监督

对应收账款的管理加强相应监督，笔者认为主要依靠两方面的作用。详见表4-1。
表4-1对应收账款管理加强相应监督

2、尽量降低坏账损失和客户拖延付款时间

企业若想加强对应收账款的管理，离不开其有效的内控机制。唯有加强内控，财务部门和信用管理部门才能加强应收账款管理，严格控制应收账款的发生。企业应尽量安排专门人员负责跟踪应收账款的收回情况和具体管理工作，定时分析应收账款的账龄和结构等，及时进行往来对账，以助于企业管理者综合了解应收账款的发生和收回情况情况。同时，企业还应加强对销售部门的管理。敦促其在与客户签订具体销售合同时，态度要严谨，合同中的保护性条款要进行相应设置，以助于从法律的角度帮助企业保护自身权益，同时还能有效防止信用欺诈现象。
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源于：大专毕业论文范文www.udooo.com

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