论注册会计师审计风险与防范措施

【摘要】审计风险在现阶段的审计工作中是不可能取消的，而审计风险的存在增加了企业战略失误的可能性，甚至造成灾难性的后果。对于审计风险的产生不仅仅是审计人员的失误，被审计单位的配合程度一定层面上决定了审计的质量。文章简单介绍了审计风险产生的原因，以及一些防范措施。
【关键词】注册会计师审计风险防范措施

一、审计风险概述

审计是一个企业单位重要的工作流程，往往需要专业的注册会计师来完成。如果在审计中忽略了审计风险的存在，而且缺乏必要的防范措施，那么必然导致企业财务工作不顺利，甚至导致决策层的误判，最终将导致投资损失。所以，审计人员在审计以后的审计意见是非常关键的，在发表意见之前一定要考虑数据采集的真实性，对报表的错报及时察觉。审计风险是指审计人员对实质上错报的财务资料可能提供不适当意见的那中风险，这是国际会计联合会的定义，而美国注册会计师协会的定义是，审计风险是审计人员对存在重大错报的会计报表未能适当的发表意见的风险。我国的《独立审计具体准则》也明确了，审计风险就是会计报表在存在重大错报和漏报时，注册会计师审计后发表不恰当的审计意见的可能性。总的来说，审计风险产生根本原因在于会计报表的错误，而产生的条件就是注册会计师的审计意见不恰当。我国经济快速发展，在审计这个环节还存在一些问题，而相关法律目前还不很完善，这样导致了注册会计师需要承担的审计风险大大增加。审计风险包括三部分：检查风险、控制风险和固有风险，但审计风险并不是三者简单的相加，而是三者的乘积。

二、审计风险的成因

审计风险的产生一方面是由被审计单位自身的管理引发的，导致数据采集出现问题，会计报表也就会出现问题，另一方面就是注册会计师的问题，或者是注册会计师的素质问题，或者是会计事务所的管理问题，总的来看就是这两方面的原因，下面具体介绍。

(一)注册会计师的素质问题

审计人员的素质包括职业素质和职业技能，这两个是影响审计工作重要因素。这两个因素贯穿审计的整个过程，是审计风险的重要变量。注册会计师需要经过严格的考核，一般通过筛选的人员都有较强的事业心和责任心，一般都能够严格按照《独立审计准则》的规定操作，这样能够大大降低审计风险。注册会计师不仅仅是一个专业性强的行业，更是一个社会性极强的行业，会计和审计工作对社会的诚信度影响巨大，一定程度上支撑着社会的诚信，又是一个社会诚信度的反映。从业者首先要有良好的道德素养和良好的职业素养，同时还要有过硬的政治素养，对一些不良的行业规定要敢于揭发，肩负起社会的职责。作为一名注册会计师还必须要有过硬的职业技能，要兼具专业知识和丰富的经验，要熟悉会计和审计工作，对一些常规的问题要能够及时发现。除此之外，会计事务所的审计程序和方法也是造成注册会计师出现错误的重要原因。

(二)被审计单位的问题

企业单位的内控系统都有自己的局限性，这导致在数据采集时存在差错，一些单位可能有舞弊的情况。这样会计报表必然存在不真实，注册会计师看到的报表与事实不符，给出的审计意见自然就不准确，导致审查风险大大增加。另外企业内控系统制度的薄弱还造成了固有风险和控制风险始终处于高水平，这样审查风险、固有风险、控制风险三者都很高，自然导致审计风险很高。一些单位为了追求高额利润而逃避税收，在一些业绩和报表上弄虚作检测，使得会计师得到的财务状况有偏差，一些企业自己的会计在核算时也是掩盖真实情况。而注册会计师审计的重要依据就是报表和账本，一旦企业自己不愿意用真实数据，那么审计就显得无能为力，而且

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错误的信息将导致审计意见的偏差，大大增加了审计风险。

三、防范审计风险的措施

审计风险的存在有着多方面的原因，现阶段完全取消是不可能的，但是对于企业来说要尽量降低，以避免导致战略失误，对于审计风险的防范措施给出以下几点建议：
首先，谨慎选择客户，前文提到了注册会计师要进行审计，最主要的依据就是财务报表和账本，但是这两项都是企业单位自己完成，所以，一旦客户自己想要掩盖或者弄虚查重，审计风险就会大大增加，这样就会严重影响会计事务所的信誉。所以一定要谨慎选择客户，对一些道德品质差的客户要果断结束合作，避免更大的损失。
其次，完善审计程序，降低内在风险。当审计人员了解到被审计单位可能存在经营风险时，就该在制订审计计划阶段降低预计可接受风险水平，在审计风险模型中，由于固有风险与控制风险与被审计单位的行为相关，因而应选择有经验的审计人员实施严格的复核制度，降低检查风险以保证审计失败的总风险保持一个合理的低水平。
再次，要规范审计人员的行为，严格遵照规定操作。降低审计风险最重要的还是规范审计人员的操作，严格按照审计准则。一个好的事务所必须有自己的监管制度，对一些不符合常规的操作要及时发现纠正，要努力确保审计工作扎实稳步进行。
最后，要强化风险意识，建立健全风险保障机制。现在的审计都是计算机操作，所以使用的软件就非常关键，要保证软件的安全可靠，还必须有相应的内部管理制度，对于一些操作要有权限和，防止信息外漏。

四、结束语

审计风险控制的一个重要方面，是对风险的认识态度。 审计人员只有在思想上真正认识到审计风险的广泛存在和可能带来的严重危害，在执行过程中时刻保持应有的职业谨慎，严格依法进行审计才能减少审计风险。本文简单介绍了审计风险产生的原因，以及一些防范措施，希望对同行有所帮助。
参考文献
昊中春.注册会计师审计风险原因与防范措施研究.南京财经大学学报，2006(2).
张朝阳.注册会计师审计风险分析及防范措施.邵阳学院学报，2006(1).
作者简介：徐峰，男，江苏省南通市人，会计师、注册会计师，就职于南通中天会计师事务所有限公司。
（责任编辑：陈岑）