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集团公司财务内部控制

收藏本文 2024-03-17 点赞:3817 浏览:12417 作者:网友投稿原创标记本站原创

【摘要】 随着企业规模的扩大,一些大型集团公司的财务内部控制成为制约企业发展的“瓶颈”,只有建立完善的集团公司财务内部控制体系才能保证公司的稳步发展。本文介绍集团公司财务内部控制的目的、原则以及当前我国集团公司财务内部控制所存在的问题,并给出相关解决办法,为我国大型集团公司加强财务内部控制提供参考。
【关键词】 集团公司财务内部控制问题建议
一、引言
我国经济在很长一段时间内保持着稳定快速的发展,很多企业随着国民经济的快速发展也不断扩大规模,形成了大型的集团公司,下属公司不断增多。伴随着企业规模扩大,集团公司对下属企业的管理也必然放松,导致分、子公司各自为战,分、子公司给集团公司提供的财务报告真实性以及准时性也受到集团公司的质疑,集团公司的财务内部控制成为制约集团公司发展的瓶颈。只有建立完善的内部控制体系才能保证集团公司的财务安全,才能保证集团在发展过程中不至于失控。本文介绍了集团公司财务内部控制的原则以及当前我国大型集团公司在财务内部控制方面所存在的问题,给出相关可行性建议,为我国一些大型机团购公司完善财务内部控制提供有益的借鉴。

二、集团公司财务内部控制原则

集团公司一般是规模很大的企业所采取的公司管理体制,比一般的中小型企业管理更有难度,集团公司的财务内部控制既要遵循一般企业的内部控制的原则,也有自身所具有的特点,具体有以下几个方面。

1、必须符合相关财务法律法规及规章制度的要求

符合财务法律法规及相关规章制度是任何企业制定内部控制体系的前提条件。在当前激烈的市场竞争条件下,没有任何固定的

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企业内部控制模式,每一个企业都需要根据本企业的特点以及企业所面临的外部竞争环境来制定本企业的内部控制体系,但任何财务内部控制体系都必须以遵守国家的财务法律法规以及规章制度为前提,将自身的发展规模以及所面临的竞争环境与国家的相关规定相结合,制定适合本企业的财务内部控制体系。

2、权利制约平衡原则

权利制约平衡是任何企业在制定财务内部控制体系所必须遵守的基本原则,只有根据制约平衡的原则合理设置岗位和职权,确保不同的岗位和职务之间权责分明,相互之间制约平衡,防止出现一些部门或者人员出现权力过大造成管理的失控。集团公司与一般的中小企业相比,规模更大,企业对分、子公司的控制和管理更加困难,只有通过建立完整的管理流程,根据制约平衡的原则设立岗位,确立不同人员的职权,才能保证集团公司在财务方面对子、分公司的有效控制。

3、全面系统性原则

任何企业的管理体制都必须具有全面性以及系统性,集团公司的财务内部控制也必须遵守这一原则。全面性的原则指的是在制定财务内部控制体系过程中,必须从会计核算、会计监督、财务管理等角度将内部控制触及到企业的每一项业务、每一位职员,确保企业的每一项业务都是按照企业的规章制度,每一位职员都遵守企业的规章制度;系统性指的是集团公司在各子、分公司的内部控制体系要具有一致性,各分、子公司之间互相联系、相互制约,形成整体的体系。

4、兼顾利润创造原则

内部控制在一定程度上会影响到企业的效率,降低企业创造利润的能力。企业设立的目的就是为了通过合法经营获取利润,在制定内部控制体系过程中一定要考虑到企业的利润创造,既不能不顾企业利润,对分、子公司过于分权导致效率下降,降低企业的竞争力;也不能不顾企业的内部控制,对分、子公司过于放权,造成企业的财务风险过大,给企业的发展带来危机。合理的财务控制体系应该依据企业的发展战略,将利润创造与财务内部控制有机结合,保证企业战略发展目标的实现。

三、当前我国集团企业财务内部控制所存在的问题

集团公司的财务内部控制关系到企业的财务安全,是保证企业平稳发展的前提,当前我国的一些大型集团公司的财务内部控制跟不上企业的发展速度,出现了一系列的问题,严重制约了企业的发展速度,给企业的发展带来重大隐患。

1、资金管理不完善,管理手段落后

资金链是现代企业的生命线,对资金管理的不善可以随时导致企业的破产。大型集团公司业务量大,流量多,对的管理存在着巨大的困难。当前我国的大型集团公司也面临着资金管理不善、管理手段落后的问题,主要表现在以下两个方面:第一,分、子公司私自设立账户,集团公司难以监管流量。当前一些集团公司的分、子公司私自在银行设立独立账户,导致成员企业出现大量资金体外循环,不利于集团公司对企业流量的控制和财务风险防控,这种现象在国有大型集团企业更为明显。第二,资金分散,总体利用效率低下。当前很多集团公司都存在总公司效益好、资金充沛,分、子公司效益低下,缺乏必要的资金,导致分、子公司只能大举向银行借债,降低了集团公司资金的使用效率,不利于发挥集团公司总体的规模效应。

2、预算不严格,预算执行流于形式

预算管理是集团公司加强财务内部控制的重要手段,通过制定科学合理的预算并落实到日常工作中,可以有效加强对分、子公司的日常经营监管和控制。当前我国一些大型集团公司的预算编制不合理,预算的执行流于形式,不能充分发挥预算的管理职能。很多集团公司的预算编制和调整工作以及日后的监督考核都由公司的财务部门完成,其余部门只是负责执行,这就会导致财务部门制定的预算与现实的需求有一定的差距。同时,一些分、子公司的财务部门有繁重的日常业务工作,对预算执行情况的监督不是十分严格,分、子公司也会根据日常业务的需要而经常忽视对预算执行情况的监督和考核,导致出现编制预算热火朝天,预算执行无人问津。一些分、子公司为了获得更多的资金支持,甚至不顾实际需求,夸大预算资金的需求,造成集团财务资源的浪费。

3、信息化建设落后,集团内部信息沟通困难

集团内部信息的沟通和交流是集团公司对分、子公司加强管理的基础,现代化的信息管理平台是集团公司加强财务内部控制的重要手段。当前一些集团公司管理信息化建设落后,集团公司不能及时了解各分、子公司的财务信息。由于集团公司与分、子公司之间存在着整体与局部利益之争,导致分、子公司会不愿意主动向集团公司提供真实、准确的财务信息,造成集团公司的财务报表严重失真,不能真实地反映企业当前的财务运行状况,给企业的财务内部控制带来巨大的困难,也给企业的财务安全带来巨大的风险。

4、内部审计和监督缺失

内部审计和监督是集团公司加强财务内部控制的保证。通过内部审计和监督考核可以促使分、子公司自觉遵守公司的各项规章制度,严格执行公司所制定的预算,完成集团公司制定的财务目标,实现集团公司的战略发展目标。一些集团公司为了让分、子公司能够更好地面对市场竞争,给分子公司赋予了过大的权力,导致集团公司对分、子公司的财务内部审计与监督考核难以落实,不利于集团公司加强财务内部控制。

四、加强我国集团公司财务内部控制的建议

通过以上分析可以看出,我国的一些集团公司在财务内部控制方面存在着诸多的问题,这些问题的存在既有宏观公司体制的原因,也有公司治理不当以及相关财务人员工作不当的原因,要想解决这些问题,需要从以下几个方面入手。

1、加强集团公司对流的管理,实行财务集中管理

财务集中管理是国际上一些大型集团公司所普遍采取的财务管理模式,在这种财务管理模式之下,企业统一设定会计记账科目、统一制定预算、统一核算、统一制定财务报表、对企业的流动资金实行集中统一的管理,防止分、子公司在银行私自设立银行账户,加强集团公司对所有财务资源的分配,实现集团公司总体利益最大化和资金使用效率最优化,防止出现财务风险和财务危机,保证集团公司战略发展目标的实现。

2、强化预算的落实,实行全面预算管理制度

全面预算管理是集团公司加强对分、子公司财务内部控制的重要手段,我国一些集团公司由于分权过于严重导致预算仅仅是流于形式,不能有效地指导和规范分、子公司的财务行为,要解决这个问题,必须强化预算的落实问题,加强集团公司与各分、子公司的沟通,实行全面预算管理。公司总部通过一体化的战略规划与财务政策制定,对成员企业的投融资以及利润分配等财务活动实施统一规划与控制。各分、子公司参照总公司的战略发展规划和财务政策,结合自身发展需求,制定本公司的预算,由总公司审批,最后制定整体的预算,

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这样就可以将各分公司的发展与总公司紧密结合,防止分公司为了局部利益而损害集团整体的发展,也更加有利于预算的落实,发挥预算对各分、子公司的监督管理作用。

3、加快集团公司管理信息化进程

随着企业规模的扩大以及现代信息技术的发展,信息化的管理是当代任何集团化企业所必须采取的管理方法。利用信息化管理来加强集团公司的财务内部控制需要集团公司加强信息化建设的进程,加快对员工信息化的培训和教育。集团公司通过建立管理信息平台,根据业务的需要以及权责对等的原则赋予不同分、子公司以及不同员工不同的电子权限,可以有效防止分、子公司权力过大,克服分、子公司组织结构不合理的问题,加强各分、子公司之间的交流以及和总公司的交流,让总公司随时了解各分、子公司的财务状况,同时还能通过标准化的信息管理来规范各分、子公司的日常经营业务,切实起到加强总公司对分、子公司财务内部控制的作用。

4、强化内部审计和监督考核的作用

内部审计主要是对公司及所属全资或控股子公司执行财经纪律、财务收支和经营管理活动所进行的内部监督。通过内部审计可以让总公司更加有效地了解到分、子公司真实的财务状况,了解分、子公司在财务方面出现了哪些问题,让总公司能更好地应对集团的财务风险。在强化内部审计的同时还应该加强对分、子公司的日常监督和考核,建立全面的考核指标体系,将分、子公司的财务内部控制与总公司的绩效考核相挂钩,促使分、子公司自觉遵守总公司的内部控制规章制度,发挥内部审计和监督考核的监督、怎么写作以及管理职能,确保集团公司的快速稳定发展。
【参考文献】
李成金:集团公司财务内部控制建设措施研究[J].企业研究,2011(20).
冯蕾、李树超:优化企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济,2009(4).

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