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纳税筹划

收藏本文 2024-02-19 点赞:21525 浏览:102945 作者:网友投稿原创标记本站原创

摘要:依法纳税是每个企业应尽的义务,而企业经营的目标是追求效益最大化。纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志;是一个企业纳税意识不断增强的表现;是提高企业综合实力的需要,且只能置于现行税收法律的约束之下进行,并不是一成不变的;是企业的有关利益主体采取合法手段追求减税利益的实现。它是企业一种长期行为和事前筹划活动,需要具有长远的战略眼光,要着眼于总体的管理决策之上,有时还要与企业发展战略结合起来,选择能使企业总体收益最大、最优的方案。
关键词:纳税;筹划
Abstract: The tax law is the obligation of every business, business goal is to pursue to maximize the benefits. Tax planning is an enterprise toward a sign o

摘自:毕业论文如何写www.udooo.com

f a mature, rational; is a growing awareness of the performance of a corporate tax; is a need to enhance their overall strength, and can only be placed under the constraints of the current tax laws are not static; is the relevant stakeholders of the enterprise to take legal means to pursue the realization of tax benefits. It is the business a long-term behior and pre-planning activities need to he long-term strategic vision to focus on the overall management decisions, sometimes combined with the enterprise development strategy, choose to enable businesses to the largest overall gains, the optimal programs.
Key words: tax; planning
2095-2104(2012)

对企业纳税筹划的研究,在我们国家还是一个新领域、新范畴。如果一个企业纳税筹划工作进行得好,可以使企业的经济效益和社会信誉都得到提高。在我国经济逐步与世界经济接轨,以及我国逐步实现企业现代化的今天,对企业纳税筹划进行探讨,我认为是十分必要和迫切需要的。
纳税筹划的概念有两层意思:一、从税务机关的角度出发,是研究如何加强税收立法,完善税收法制,以及改进征管措施,提高征管水平的筹划;二、从纳税人的角度出发,对纳税人的涉税事项进行策划,以实现其综合利益的最大化。对企业而言,如何通过纳税筹划,达到企业综合利益的最大化,是本文要讨论的主要内容。
纳税筹划对我们企业来讲,就是如何合理避税,就是为了减轻企业负担和实现涉税零风险而采用非违法手段,对企业的经济活动进行策划安排的总称。其主要内容有:节税筹划、避税筹划、转稼筹划和涉税零风险筹划。

一、节税筹划

节税筹划是指纳税人在遵循政府税收立法精神的前提下,充分利用税法中已有的起征点、免征额等一系列的优惠政策,通过对筹资、投资、收益分配等经营活动的事前巧妙安排,达到少缴税、迟缴税,甚至不缴税的目的的行为。这种纳税筹划行为是最早得到理论学术界认可的行为之一。

二、避税筹划

避税筹划是指纳税人采用表面上符合政府税收立法条文规定,实质上违背税收立法精神的各种手段,利用税法中的漏洞处、空白点获取纳税收益的筹划行为。因此,所谓避税筹划行为虽然不违背税法,但是也不能称其为合法(合法也就是说行为受到法律保护),而是处于两者之间,我们可称其为“非违法”行为。对于这种类型的纳税筹划,人们说法不一:有的人认为此种行为是对国家税收法律的蔑视,应该加以否定。但我认为,这种筹划行为虽然违背了税收立法精神,不过此类行为要想获取成功的必备前提是纳税人已经对税法作出了深入认真地研究,至少可以理解成是在条文形式上对税收法律的充分尊重,它根本不同于少部分纳税人毫不把税收法律放在眼里的偷税漏税行为,与其有着本质的区别。如果不区别对待这两种行为,而是简单化地予以全面否定的话,势必会对国家的税收法律的严肃性、权威性造成极大的危害。因为这样一来,就如同法庭上的法官对犯罪嫌疑人的某种行为在没有找到适当的法律条款之前就匆忙给其定罪一样。可以肯定,这种做法只会对国家的依法治税的基本国策实施造成严重的危害。所以,对于纳税人的避税筹划行为,我们应该将其归属于企业纳税筹划的范畴内,并且对此类行为认真加以补充和完善,以此为线索找出现行税收法律的空白或漏洞所在,有针对性地加以补充和完善,以防范此类行为的再次发生;换言之,就是要用国际上通行的反避税措施条款加以防范。

三、转嫁筹划

转嫁筹划是指纳税人在经济交易中,为了达到减轻税收负担的目的,通过机制的作用形式,将税收负担转嫁给他人的一类经济行为。也就是说,纳税主体通过抬高商品销售或者压低商品购进的方法,将原本自身承受的税负转嫁给商品购写者或商品供应者,使得自己少缴税或者不缴税的行为。可见,纳税人进行税负转嫁的目的是为了减少或消除自身的应税义务,税负转嫁意味着税收负担的最终承担者不完全是纳税人自己,而是隐含着第三方,纳税人这时候担当着将政府税收杠杆作用力传递给负税人的相似度检测者的角色。显然税负转嫁是一种特殊的筹划行为,纳税人筹划的目的和其他纳税筹划方式相比没有什么不同,但是其适用的条件和范围却有很多差异。税负转嫁筹划方法主要有以下几种:前转、后转、消转、混转和资本化等。

四、涉税零风险筹划

涉税零风险筹划是指纳税人在日常经营中账目清楚健全,纳税申报正确,税款缴纳及时、足额,不可能产生来自于税收违章方面的处罚,即纳税人在税收方面是处于几乎零风险的状态中,或者是风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现,虽然不能为纳税人带来直接的经济利益的增加额,但却能为纳税人创造出一定的间接经济利益。因为从一方面看,纳税人通过一定程度的筹划安排,在这种涉税零风险的状态存在时,纳税人就可以避免涉税损失的出现,如纳税人经过一定的筹划有效地避免了税务机关的经济处罚,这种损失的避免实际上就相当于实现了一定的经济利益。另一方面看,纳税人实现涉税零风险还可以避免发生信誉损失。一旦某个企业或个人被税务机关认定为偷漏税,甚至是涉税犯罪,那么该企业或个人的信誉和声誉都将会因此遭到严重的损失。在市场经济建立和完善的过程之中,好的品牌和好的信誉便意味着较高的经济效益和社会地位:企业的信誉越好,其产品市场份额会越做越大;个人的信誉越好,该人越是容易为社会的各个方面所接受。这样的例子不胜枚举。当然,有些纳税人的涉税账目不清楚或有时纳税不正确,也许是因为纳税人不懂得相关税法知识或者是对现行税法了解不够而导致的。可是不管是由于什么原因,都会造成纳税人信誉上的不同程度损失。而且,偷漏税行为的认定还可能会迫使税务当局对其进行更为严厉的稽查,适用更为苛刻的纳税申报条件和特殊程序,从而延长了相关企业和个人的纳税申报时间,也就增大了相关企业和个人的纳税成本。

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