会计电算化内部控制问题和对策学年

摘要：作为会计与信息化结合的产物，会计电算化也是实现会计数据信息化的必要结果和途径。伴随着信息化的不断发展，会计电算化在系统安全、维护和责权等方面面临着诸多问题。会计电算化提高了工作的质量和效率，也加大了内部控制的风险。本文针对会计电算化的内部控制问题，提出了相应的对策与建议。
关键词：会计电算化；内部控制；对策
1001-828X（2012）07-0-01
会计电算化作为会计发展历史上的一次重大变革，不仅适应了会计发展的需求，也适应了时怎么发表展的需求。随着信息技术迅猛发展，会计电算化推动了会计自身发展和变革，也为企业带来了巨大的经济效益，也使其内部控制变得极为重要。

一、会计电算化对内部控制影响

1.内部控制的内容和方式发生变化。在计算机系统操作下，需要手工完成的工作，现在由计算机来完成，内部控制发生了新的变化，内容有了扩展和增加。在会计电算化背景下，人员的作用相对减弱，计算机系统已经成为整个会计工作的中心，部分内部控制工作由人工转移到计算机系统内，而全部的内部控制制度则由人和计算机共同完成。
2.企业面临的风险加大。这主要表现在：存储介质发生改变，企业舞弊的风险加大；会计电算化软件存在缺陷，企业应用风险增加；计算机及网络本身所存在的安全隐患，企业经济风险扩大。
3.会计人员的结构和岗位职能发生变化。传统方式下会计人员主要有出纳和记账人员，分别负责会计工作的各个部分。而在会计电算化条件下，需要有具备计算机专业知识的人员进行会计电算化软件以及

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计算机本身的日常维护工作。

二、会计电算化条件下加强内部控制的必要性

1.保证会计信息的真实性和正确性。在计算机环境下，由计算机完成数据的处理由，所以原始数据的准确与否决定了会计信息的真实性。加强内部控制，才能防范虚检测数据的进入以及对数据额的恶意修改，保证会计信息的准确性，为企业做出正确的决策提供依据。
2.降低企业风险和保障财产安全。在会计电算化条件下，企业面临的风险加大，亟待解决如何控制和降低风险的问题。加强系统安全控制和应用控制，减少违规现象，降低企业风险，才能保证企业的运营和财产的安全。

三、会计电算化条件下完善内部控制的措施

作为会计数据处理方式新的发展方向，会计电算化在不断发展的同时，也给内部控制提出了新的问题和挑战。

1.会计电算化条件下内部控制亟待解决的问题

(1)岗位分工和人员设置发生变化。会计电算化实施后，会计核算职能分配也随之发生显著变化。随着新领域的出现而产生了新的岗位，计算机程序化后淘汰了原来固有的工作模式和思维模式。会计岗位的人员分工和人员设置也就迫在眉睫。
(2)会计工作和内部控制有了新的要求。会计电算化后，原来的控制方式已经基本失去意义，取而代之的是更加严密的输入控制和权限控制。随着会计的管理职能的进一步强化，会计人员也面临着更高的要求，其工作的重点由算向管、由手控向权控、由人检向机检转变。
(3)计算机软硬件、数据管理控制亟待加强。随着数据利用、存储的数字化，为保证数据的安全性和完整性，系统的软硬件管理成为重要问题。
(4)会计电算化档案的控制管理有待加强。实行会计电算化后，会计档案的内容在形式上表现出多样化，存储更加先进，使用方式更加方便快捷。但是单纯依赖计算机存储信息，会出现很多问题。会计档案无纸化和电算操作无形化会带来一定的风险，应尽量避免。

2.会计电算化内部控制的建立和完善

(1)提升会计人员的整体素质。会计电算化涉及到会计知识和计算机操作知识，还需要具备信息系统开发技术。因此要提升会计人员的素质，定期进行会计人员培训，提高财务人员的风险防范意识、业务水平、思想认识和职业道德素质；聘请专业人员讲解软件知识，引进高素质、高技术的复合型电算化人才。
(2)加强业务人员的职能控制。会计电算化的功能相对集中，需要制定相应的管理制度，明确分工，严格控制岗位职权，使不同的职责能够互相牵制，以防出现错误和舞弊。
(3)加强系统安全的管理控制。设置计算机操作权限，完善上机守则，严禁非操作人员进行操作；规范内部操作规程，严禁违规操作；及时备份数据，U盘和网络传来的文件要利用杀毒软件进行扫描，以防病毒侵入；所有数据进行加密；设置访问权限；尽量使用光纤传输介质，接入口做到保密；由专门的人员负责保管系统文件，经领导审批后方可使用或者修改；严禁非系统文件管理人员参与管理系统文件，以防文件被篡改。
(4)加强内部审计的监督机制。在电算化系统运行中，计算机独立完成数据，会计人员没有起到审核作用，因此，加强内部审计的监督机制十分必要，可以使内控制度存在问题得到及时的发现和解决，使会计核算质量和管理水平得以提高。同时也可以聘请相似度检测机构进行专项审计，做到查漏补缺。
四、小结
会计电算化是会计工作发展的必然趋势。分析会计电算化工作存在的问题以及对会计业务内部控制的影响，探讨如何加强内部制度建设问题，可以极大促进会计电算化的工作质量和管理水平的提高。随着计算机技术的迅猛发展和信息系统的日益运用，会计电算化也必将向深层次发展，也必将不断涌现新问题和新课题。对会计电算化进行深入研究，形成新的理论和方法，不但使会计电算化得到进一步的完善和发展，也可以不断地改善内部控制制度，确保会计数据的真实性、可靠性和保密性，从而提高企业的经济效益，同时正常、安全、有效地运行会计电算化系统。
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