风险防范银行会计风险防范

1009-4202（2013）05-000-01
摘 要 银行会计制度是规范银行会计行为的准则。会计制度不健全或有章不循，执行不力就会发生会计风险。特别是一些银行管理层对会计风险防范工作缺乏足够的重视，忽视建立健全内控制度。制度缺陷造成社会上不法分子和个别会计人员有机可乘。因此，必须在明确银行会计风险表现形式的基础上，深入分析这些风险产生的原因，并采取相应的对策和措施加以防范。
关键词 银行会计 风险防范

一、银行会计风险与其表现形式

1.银行会计风险概念

所谓银行会计风险，就是银行机构在经营管理过程中，由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误，以及因为主客观条件恶化或其他情况，使银行机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
由于银行经营风险存在于银行各项业务活动的始终，而银行会计工作又贯穿于银行业务处理的全过程，由此看出银行会计风险与银行风险是密不可分的1。近几年金融系统案件频繁发生，大、要案不断，大多与内部管理体制落后，会计政策运用不当，会计监督乏力有着密切关系。

二、银行会计风险的产生原因

在复杂的经济环境下，产生金融会计风险的原因是多方面的，经过了解和分析主要有一下几个方面：

1.忽视银行会计核算监督职能

由于历史原因，长期以来，我们比较注意会计的核算职能。而对会计的监督职能却重视不够。会计监督职能往往只是被动地通过会计核算职能来体现。而没有主动地去运用。
强化会计监督职能，必须投入一定的人力、财力、物力，要根据成本效益原则。为强化会计监督职能而进行的投入必须小于其产出才是经济合理的。在内外部环境相对宽松，商业银行的犯罪率比较低的情况下，对会计监督职能重视程度低于会计核算职能，是无可厚非的。但在当前犯罪分子越来越多地把目标对准商业银行会计部门的情况下，重视和加强商业银行会计监督职能，就变得紧迫了。
由于长期以来对商业银行会计的监督职能重视不够，进行有针对性研究较少，导致至今也没有建立一套行之有效的会计监督体系。目前，会计监督主要采用事后稽核、会计检查等手段。辅之以会计工作等级考核等手段。与会计核算职能相比。会计监督职能没有形成一套较为规范、完善、科学的方法。在监督手段上较为落后。难以满足防范风险的要求。在监督手段上也较为落后。会计适时监督更是无从谈起除此之外。会计监督职能一直没能得到有效发挥，与会计监督职能操作上的难度有很大关系。

2.欠完善的银行会计管理体系

严格地说，即使在激烈竞争的市场经济环境下，如果有比较完善的银行会计管理体系，仍可以将银行风险控制在较低水平。但我国现阶段的银行会计管理体系，仍有一些欠缺。
其一，在宏观监管方面，其监管内容还需在如何促进各银行按市场规则公平竞争方面强化。因为，地方政府的保护措施，可以使某些银行享有更多的政策优势。另外，对于有的银行以不遵守金融法规和制度为前提的竞争行为，宏观监管也缺乏有效性，表现为仅停留在事后管理的状态。从而难以达到防范风险的目的。
其二，在微观管理方面，银行的内部控制薄弱，表现在制度建设滞后、内控体制不顺、权利制约失衡、会计信息失真，从而导致了银行风险的产生。

三、银行会计风险防范的建议及措施

作为银行的重要部门，银行会计部门在化解银行风险方面发挥着极为重要的作用。针对上述分析的风险表现及成因，银行会计风险的控制应采取以下措施：

1.重视会计核算监督职能

会计核算与监督是会计的两大职能，在建立了全面的会计制度体系后，接下来的具体工作是严格执行。我们认为，在会计核算中要强调真实、准确、完整、合法；而在会计监督中要强调独立、严格、及时、有效，尤其要重视会计业务的事前和事中监督，因为事后发现问题往往无济于事。而严格会计业务事前和事中监督，可以力求把风险消除在日常工作处理中，从而减少损失。

2.强化银行会计管理制度体系

建立风险预警机制与上面讲到的强化会计监督职能相联系。当我们强调要将单纯的事后监督变为事前、事中、事后全方位控制时，风险预警机制就是必不可少的。
另外在会计工作中，要设置一系列有效的指标体系，通过日常核算，反映出可能发生的问题，以便银行决策部门能够及时采取针对性的措施，从而实现规避风险的目的。着手修改现行的《管理条例》，合理限制单位和个人提取的数量，从源头上遏制大量存在的支付和结算现象，同时，积极推进支付手段的改革，逐步实现支付方式的电子化和个人收入账户化，最终将个人的主要收支情况纳入金融机构的监控之下。
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摘自：本科论文www.udooo.com

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