内部控制加强粮食收储企业财务内部制约管理电大

摘要：储备粮作为政府调控粮食供求关系、稳定粮食市场、以及应对重大自然灾害与其他突发事件的重要战略物资，在国民经济中处于重要地位。储备粮管理存在诸多特殊性，确保储备粮安全是粮食收储企业的主要职责。财务内部控制管理是企业内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位。加强粮食收储企业财务内部控制管理是确保“储备粮数量真实、质量良好，调得动、用得上”的重要保障，是实现其管理职能的重要手段。本文结合目前我省粮食收储企业的实际，通过分析财务内部控制管理存在的问题，进而就如何加强粮食收储企业财务内部控制管理作浅析。
关键词：粮食收储企业 财务内部控制 管理
“民以食为天”，储备粮作为政府调控粮食供求关系、稳定粮食市场、以及应对重大自然灾害与其他突发事件的重要战略物资，在国民经济中处于重要地位。粮食收储企业承担各级政府储备粮管理的重大职责，是调控粮食市场的重要载体，肩负着确保粮食安全的重任，确保“储备粮数量真实、质量良好，调得动、用得上”是粮食收储企业的基本职责。财务内部控制管理是企业内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中居于核心地位。一个健全的企业财务内部控制管理体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。建立适合本行业的财务内部控制制度是现代企业管理的要求，同时也是控制不良行为的需要。粮食收储企业是政策性企业，同时又是传统意义上的企业，在管理理念和对市场经济的认知上存在一定的缺陷，管理职能的特殊性以及传统的管理理念一直束缚着企业的发展，为推进粮食收储企业加快现代企业制度建设进程，更好地怎么写作于粮食储备管理，通过建立健全和完善粮食收储企业财务内部控制制度，加强粮食收储企业财务内部控制管理显得尤为重要。

一、加强粮食收储企业财务内部控制管理的必要性

粮食收储企业为政府承担确保粮食安全的责职，其收入绝大部分来源于财政补贴，管理具有鲜明的行业特色和计划性。完善财务内部控制制度，加强财务内部控制管理，有利于提高粮食收储企业的抗风险能力，确保储备粮安全。

(一) 加强财务内部控制管理有利于贯彻执行财经纪律和政策制度

粮食作为特殊商品，政策性非常强是储备粮管理工作的一大特点。如：储备粮管理需要实行库贷挂钩，资金实行封闭运行，储备粮业务处理需要根据相关文件规定组织操作，任何单位和个人都要不得擅自动用等。加强粮食收储企业财务内部控制管理，一方面有利于健立健全财务内部控制管理制度，确保库存粮食安全；另一方面有利于严格执行政策，在政策规定范围内组织开展业务工作。

(二)加强财务内部控制管理有利于按政策规定程序办事

粮食收储企业的政策性体现在计划指标的指令性和操作流程的严谨性。如：储备规模的确定、储备粮轮换出入库的数量和形式、粮食储备补贴资金的管理、以及轮换差价的结算等必须严格按规定的工作流程组织操作，任何单位和个人都不得擅自动用。加强财务内部控制管理符合储备粮管理的要求，有利于企业严格按规定的程序开展业务处理，加强各环节管理，确保粮食安全。

(三)加强财务内部控制管理有利于提高企业管理效益

储备粮管理既要体现社会效益，同时又要有效实现经济效益最大化。加强财务内部控制管理，能够合理地对各层级人员进行分工控制，促使各层级人员履行职责，严格执行制度规定，在确保储备粮安全运作的同时，通过加强财务软件部控制管理，科学决策合理安排储备粮轮换出入库时机，合理有效地使用存量资金，创造更大的经济效益。

(四)加强财务内部控制管理是粮食收储企业自身管理的需要

粮食收储企业虽属政策性企业，但同样需要通过明确的内部控制目标来实现企业健康有序地发展。加强财务内部控制管理旨在合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略，实现企业管理上新水平，发展上新台阶。

二、粮食收储企业财务内部控制管理存在的问题

粮食收储企业属传统行业，市场化程度不高，对财务内部控制普遍存在控制意识薄弱的一面，主要表现以下方面：

(一)内部控制制度不够完善，执行力不足

粮食收储企业属传统企业，由于行业的特殊性，存在观念陈旧的现象，在制订内部控制制度时主要沿用传统管理办法，对引入新管理理念和管理机制重视上不够，财务内部控制制度缺少浓厚的现代气息，全面预算管理、投资成本效益相匹配的绩效评价体系、奖惩分明考评激励机制应用缺乏，与现代企业内部控制制度管理要求存在一定的差距。制度执行力不足，也存在有些制度形同虚设的现象。

(二)内部控制组织机构设置不合理，缺乏独立性

粮食收储企业在内部控制组织建设过程中，机构设置缺乏合理性，内部控制监督受到或大或小的限制，缺乏独立性。大部分粮食收储企业没有建立严格的内部审计体系，尤其是所属企业。内部审计的职能也往往从属于财务部门，不能独立开展工作，内部审计人员的配备不到位，财务人员与内部审计人员合二为

一、内部审计对财务内部控制管理不能起到真正的独立的监督作用。

(三)风险意识不强，缺乏防范意识

粮食收储企业属政策性企业，指令性管理明显，没有完全投入市场经济怀抱，在充分识别、分析、防范及应对管理中的风险意识，与现代企业管理的要求相差甚远。对库存粮食的管理风险、财产保全的风险，以及财务经营风险意识不强，特别是对风险分析、风险应对缺乏防范措施。

(四)内部控制人员业务处理能力不强，缺乏创新意识

由于行业的特点，财务人员往往墨守成规，对财务管理中的新法规、新理念、新技能了解认识不到位，存在自身的专业素养和实际业务能力不能与时俱进的现状，缺乏合理有效的分析、预测和控制能力，创新意识不强，不同程度影响财务内部控制管理的落实。
三、加强粮食收储企业财务内部控制管理和措施。

摘自：毕业论文摘要范文www.udooo.com

(一)健全内部控制制度，明确各层级人员的职责

单位负责人是财务内部控制管理的第一人，单位负责人的认知和行为对财务内部控制管理起着关键性作用。根据粮食收储企业的实际运行情况，结合现代企业管理要求，通过建立健全预算管理、绩效考核、经济责任制考核、重大事项集体协商制等制度规定，加强对财务内部控制的制度建设，明确各环节各层级人员的职责，规范财务内部控制工作的基本问题和行为，从制度上杜绝漏洞，同时确保各层级人员各司其职，使财务内部控制工作真正成为日常管理工作的核心和重点。

(二)完善财务内部控制机制，提高内部控制制度的执行力

内部环境影响企业管理目标的制定，是企业建立与实施内部控制的基础。通过建立完善治理结构、结合粮食收储企业储备粮管理业务特点和内部控制要求合理设置内部控制机构及权责分配、保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性、建立有效的会计系统，按照不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制，并建立重大事项的审批制度。通过加强内部审计对财务内部控制管理的有效性进行监督检查，发现内部控制缺陷，适时完善内部控制制度，提高内部控制制度的执行力。

(三)加强风险意识管理，提高风险防范能力

储备粮管理是政策性很强的一项工作，管理不当会给国家造成重大损失，并造成严重的负面影响。因此，财务内部控制风险防范对粮食收储企业及其重要。防微杜渐加强风险意识管理，是储备粮管理财务内部控制不可缺少的重要组成部分，特别是要对库存储备粮管理风险、实物资产保全控制、法律风险防范意识、以及资金运作、预算管理执行等进行评估，结合内部因素和外部环境，从风险目标设定、风险识别、风险分析和风险应对各环节建立完善的适应储备粮财务内部控制管理的风险决策机制，实现社会效益和经济效益同步发展。

(四)加强业务培训，提高财务内部控制人员业务能力

财务内部控制工作实施的有效性很大程度上与财务内部控制工作人员的业务素质分不开，业务培训是提升财务内部控制人员业务素质和职业技能的有效手段。结合储备粮管理和现代企业管理制度要求，通过定期的或专业的职业培训，以及具体业务的实战操练，提高财务内部控制人员的业务素质和具体业务的操作能力，并全方位提升财务内部控制人员的综合处理能力。通过打造业务水平高、综合能力强的高素质储备粮管理财务内部控制人才队伍，从根本上提升储备粮管理财务内部控制水平。
参考文献：
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