简谈内部控制内部制约在水利管理中作用结论

摘要：当前大部分单位对于其内部管理松弛、控制弱化等问题，采取的重要举措便是内部控制。目前理论界、实务界对内部控制在企业的运用，都作了大量探讨，但是对于内部控制在水利管理中的作用这方面的研究还较少。本文主要阐述了内部控制的目的，以及分析了目前水利事业单位内部控制方面存在的几个突出问题，从而揭示出内部控制在水利经济管理中的重要作用，继而提出对其存在的问题所提出的

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解决措施。
关键词：内部控制 水利管理 问题 作用 措施
内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。这里我们主要分析的是内部会计控制。内部会计控制是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，会计资料的真实、合法、完整，及时发现、纠正错误与防止舞弊，而制定和实施的政策和程序。内部控制在水利管理中有着非常重要的作用，它可以使水利单位提高资金使用率，让水利单位能够更好的合理安排各项财政资金，从而保证国有资产的保值增值。

一、水利事业单位进行内部控制的目的和作用

(一)水利经济管理的需要

当今时代，经济高速发展迅速，经济环境也趋于复杂化，在这种情况下，水利事业单位内部控制逐渐暴露出众多问题。就目前形势来看，主要问题在内部控制薄弱、管理松弛等方面上。因此我们必须加强内部控制，这样可以有效地避免或降低不必要的损失。

(二)提高单位管理水平的需要

当今社会的经济体制是市场经济，在这个经济模式下，水利单位得以生存和发展的重要前提就是科学、合理地组织单位的各项经济业务，确保其正常运转。因此需要健全的内部控制制度来处理好单位内部各部门及人员之间的关系，从而提高单位整体管理水平，促进单位经营管理目标的实现。

(三)规范会计人员行为的需要

内部会计控制的最佳实施者是会计人员。会计工作在单位管理工作中处于核心地位，因此，这也就决定了会计人员才是内控会计控制的最佳执行者。加强内部控制制度， 也是规范会计人员行为的需要，它能在很大程度上防止会计人员发生错误和舞弊的会计行为。

二、内部控制在水利管理中出现的问题

(一)设置机构不完善

目前虽然已经有一部分水利单位设置了单独的会计机构，但是仍有一部分规模较小的基层单位单位出于私人目的，并不按照规定设置单独的会计机构。有些单位不但不设置会计机构，就连会计岗位也不聘请专业会计人员担任，甚至有些单位任命领导的亲属来担任会计岗位。在会计岗位的管理上，对出纳岗位有着严格限制，而这种做法，不仅违背了这一原则，而且对企业的发展很不利。还有一些单位不执行会计人员的回避及内部牵制制度。当前很多单位因受人数所限，往往在成立临时机构时，由出纳担任收入和费用等账簿的记账工作，这样就给管理上造成了很大漏洞。

(二)内部控制形式化

近几年，财政部对各级预算单位要求每年都要对本年度预算执行情况进行检查，最主要的一个内容就是检查是否建立了各项规章制度。从实际情况看，各预算单位确实都按照规定建立了规章制度，但这些制度往往只是纸上谈兵，在实际操作中并没有得到重视，因此造成了内部控制流于形式，疏于执行。如，各项经济业务并没有按照规定的业务流程进行会计审核，经办人也没有按照规定的流程处理，通常是直接找到领导签字，然后再到财务处报销，这使得财务审核部门形同虚设，也会造成在各部门之间关系的不协调。

(三)财务管理不规范

财务管理不规范主要体现在一下四点：
水利单位盲目性的执行年度预算，并不能把有限的资金进行合理的分配，某些地方的资金使用超支，直接导致单位资金的短缺，从而使资金不能得到合理的安排使用。
收支管理不严，单位内部任意扩大开支标准范围，擅自调整资金使用计划，使项目资金不能做到专款专用。
管理不严，开支范围与国家相关规定不相符，市场会发现套取、白条抵库、私设小金库等现象。
资产管理不严，水利事业单位对成本核算并没有要求，正是由于这项会计上的疏忽，也就导致了水利事业单位轻视财产物资的核算和管理的现象。有一部分水利事业单位在资产购置中盲目购写，看到别人有的自己也要去写，其实这些资产也许对于企业来说根本没有必要，这些企业不结合自身的实际需求，盲目攀比购写一些不必要的资产，造成了极大的浪费。

(四)会计信息失真

目前，由于会计人员的业务能力有限，因此在编制会计凭证、等级账簿或编制报表时，可能会或多或少的犯些错误，还有就是部分会计人员迫于形势和压力，不坚守会计职业道德，与单位负责人串通一气，对外提供虚检测数据，故意造成认为错误。正式由于这两种无意和有意的错误导致了会计信息的失真，一旦会计信息失真，对于以后内部控制的管理，会造成很大困难。

(五)管理人员素质不高

无论什么单位，管理人员的素质是单位进行正常的生产活动的核心所在。不管是会计人员，还是各基层或高层管理人员，都应该具备优秀的专业技能，要坚守职业道德，但是目前很多单位的管理人员的素质还有待提高，而在水利事业单位内部，由于管理人员的素质低下而带来了一系列的管理问题，这都是值得我们重视的。

三、解决问题的措施

(一)完善组织机构

目前水利事业单位中存在着机构设置不健全、会计人员配备不合理等现象，为了应对这一问题，各单位应根据实际经营的需要设置健全的会计机构，如果单位本身没有条件去单独设置会计机构，那么至少也应当配备专职会计人员。另外，还要建立内部审计机构，这也是单位内部控制的另一个重要方面。

(二)加强和规范内部控制

之前已经说道，当前我国水利事业单位的内部控制还不够规范，所以需要进一步建立健全岗位责任制，以此来加强和规范内部控制。针对工作中的重点和难点，把各项制度落实到位，真正做到“有制必依，有规必循”，使各项制度切实成为衡量工作质量的标准。对于目前出现的预算执行无计划、收支管理不严、资产账实不符、家底不清等不规范现象，可以通过加强和规范对会计的业务、资金、预算、资产等方面的控制，达到避免财务管理不规范现象的发生。

(三)加强会计信息质量控制

首先要提高单位领导的思想认识。单位领导人必须明确其会计责任，改变部分单位负责人对会计信息的重视只停留在数量上，更要重视其质量意义。其次是要提高会计人员业务水平。各单位应制定规范完整的会计业务处理流程，并且根据规定明确其相关责任人，切实做到会计工作按规章制度办事。避免一些无意或有意的错误发生，着重培养会计人员的职业道德，会计人员因为缺失职业道德而犯下的有意错误，远远比那些因为操作失误而造成的无意之失更为严重，所以要重点提高其职业道德，还要提高会计人员的专业技能，这样就可以防止那些无意错误的发生。

(四)提高管理人员素质

当今时代是个知识经济时代，这个时代最重要的特征就是人才竞争。管理人员也一样，不能固守原有的传统方法，要不断的创新和改革，要想将管理事业做得更强更大，就必须坚持学习思考，积累经验，在学习和实践中做到具备多元化的知识结构和相应的能力水平。水利事业单位也应该加大对管理人员的教育宣传，开展学习实践活动，提高继续教育质量，让每个人都能提高自己的能力水平，充实自己的知识结构。更加要注意的是，要提高管理人员的职业道德，职业道德是每个管理人员所要遵循的基本原则，如果一个管理人员丧失了职业道德，那么就会促使他做出违法的事情来，所以要从根本上杜绝管理人员自身发生的违法违纪现象，必须要从提高职业道德方面抓起，要爱岗敬业，遵纪守法，廉洁奉公，实事求是，真正发挥管理人员的工作积极性、主动性和创造性。

四、结束语

综上所述，可见内部控制在水利管理中的作用和影响是多么巨大，因此，水利事业单位应该加强对内部控制的管理。通过建立和完善水利事业单位内部管理控制体系，并将其控制体系真正落实到工作中，可以使其发挥强大作用，第一可以加强单位内部管理，提高员工的思想认识。第二可以提高单位的财务管理水平，维护财产安全等方面的巨大作用。然而目前，内部控制理论在水利事业单位的研究还远远不够，因此，我们要不断的研究完善水利事业单位的内部控制制度。当前，众多水利事业单位的内部控制管理出现或多或少的问

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题，针对这些问题，我们一定要认真仔细的分析其原因以及所带来的危害，从而提出相应的解决措施。只有让内部控制制度得到了完善，才能使内控发挥自身的作用，才能使这些水利单位能够真正从中获利。
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