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高校基建财务管理风险和防控机制构建探析

收藏本文 2024-01-22 点赞:6288 浏览:19763 作者:网友投稿原创标记本站原创

摘要:全面分析当前我国高校基本建设财务管理存在的主要风险及其存在的关键环节和主要原因,着力构建基建财务风险防控体系,提高资金使用效益,以推动高校各项事业的持续、健康、快速发展。
关键词:财务管理;基本建设;风险防控
近年来,随着我国高等教育事业的快速发展,高校办学规模日益扩大。许多高校新校区建设投资规模大、建设周期长、尤其是在当前社会经济环境与技术环境的多变性和不稳定性的情况下,高校基本建设财务管理工作日趋复杂,面临诸多新情况、新问题。

一、高校基建财务管理存在的主要风险

(一)项目“三超”风险

目前,高校在建设项目的“三超”现象普遍存在,即出现概算超估算、预算超概算、决算超预算。有的建设项目不是严格按批准的可行性报告开展设计工作,编制设计概算,甚至人为抬高设计概算,使编制的概算一开始就超计划。有的建设项目存在人为压缩概算、预算,一旦项目批下来,又把摊子铺大。工程的概预算审核不严,或是审而不调,使实际施工决算价远远超出原定的概预算。

(二)债务偿债风险

受当前经济发展的制约,谋求与银行合作并争取银行贷款就成为高校发展的主要选择。据不完全统计,目前高校向银行贷款总量约在13000亿左右。现阶段高校收入来源主要有财政拨款、学费、科研经费沉淀、校办产业收益、资产置换收益等,高校的收入主要用于维持日常运转,基建投入以贷款为主的高校除每年需支付大量利息外,还需偿还一定数额的本金,随着还贷高峰的到来,高校面临着极大的财务风险。

(三)专项资金被挪用风险

在经费紧张的情况下,容易产生挪用专用基金所对应的净流量的行为,表面上看,这是一种融资的行为,实际上,这部分亏空必然需要用将来的资金予以填充。这就使高校在资金结构中出现亏空局面,可能导致资金链断链,对高校将来的运转形成了潜在的资金压力。新征土地、新建校舍、新添设备、超常规的发展速度使高校没有时间做好规划,也会导致专项经费挪用、净流量骤减等财务风险的出现,并容易导致资产的重复购置、不良资产大量生成等资源的不良配置。

(四)内部控制风险

有数据显示高校基建已成为新的腐败“重灾区”,许多高校有关领导纷纷落马,基建职能部门不能相互监督,对施工

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单位存在卡、扣、拿现象,对工程量重复计算、偷工减料,睁一只眼闭一只眼,甚至同施工单位串通一气,利益分赃。最终形成投资无计划,开发无控制,效益无人抓,工程质量不达标,工期无保证,经常返修,经常腐败现象。某些高校工程款的审批和复核工作不健全或比较薄弱,财务人员未能主动核实工程进度和工作量,因而存在虚列、虚报工程款导致的超付款现象,建设项目竣工后未能严格审计和及时进行财务决算。付款程序不健全或审批责任不明确。

二、高校基建财务管理风险贯穿于项目各环节

高校基建财务管理风险存在于项目立项、设计、招投标、工程施工、决算审计、交付使用等各个环节,在决策过程中,存在方案选择失误的风险,在整个合同执行期,存在承包商不按合同履行义务的风险,项目竣工后,存在工程因质量问题而返修的风险等。主要表现在以下方面:

(一)在项目前期工作中,财务监管缺位

基建项目前期工作一般委托具有相应资质的专业设计部门实施,由工程技术人员完成,财务人员很少参与,财务管理和财务监督基本是空白,致使项目前期工作财务监督缺位,部分建设项目在实施过程中出现超概算,投资规模一再突破。加之,审批手续周期较长,有的甚至采取了边开工边办手续,一旦被查,就成了违规建设。还有的项目草率确定投资计划,建设完工后再根据决算调整,使投资计划形同虚设。

(二)工程项目设计变更大,造成大量的资金浪费

工程项目设计变更过大,会造成工程超计划或资金不足,严重影响了施工进度,也为投资管理留下了隐患。在这种情况下,不得不反复讨论、论证、追加计划。还有的设计委托书对设计要求表述不够详尽,或对特殊目的使用要求考虑不周全,造成日后施工过程中的不断变更,或竣工后的再改造,造成大量资金浪费。

(三)招投标条件不成熟带来的隐患

招标工作在设计尚未完成、预定开工日期一再提前的夹缝中完成,往往是施工图还没有全部设计完,就要选定施工队伍。这些违规操作,虽然是有客观原因,但严重动摇了招标的权威性。甚至存在利用方案招标和邀请招标的疏漏,暗中选定中标单位情况。在大宗材料招标中,尤其是钢材等,变动幅度比较大,有的中标单位认为不合适,就撤回标书。这不仅影响了招投标的严肃性,更直接影响了工程的进度。

(四)工程施工过程中施工组织不合理,影响施工进度

施工质量低劣造成人工、材料、工期损失;设备材料采购不及时造成的误工损失、工程不合理的开支和管理不善造成的损失;建设单位未为施工单位创造好的条件影响施工进度。

(五)决算审计时间过长,造成财务管理风险

有的施工单位因工程款遗留不多,不积极向基建部门报送决算,致使决算无法进行,更无法财务决算和固定资产交付。有的项目虽然已经投入使用多年,资产仍然挂在“在建工程”帐上。由于时间因素,建设期间的约定和协议会产生一些变化,容易产生经济纠纷。还有的施工单位处于自身的利益,在新旧定额的变化中钻空子,财务人员应时刻提高警惕。

三、着力构建高校基建财务管理风险防控体系

树立风险意识,建立健全负债风险控制机制,提高基建财务人员业务素质等是防控和化解基建财务风险的有效举措。

(一)牢固树立高校基建财务管理的风险防控意识

高校领导应牢固树立风险意识和效益意识,控制银行贷款额度,科学理性地举债,并依据高校建设发展的总体规划和实际偿还能力确定贷款额度,努力降低基建贷款成本,确保不因还贷产生财务风险而影响事业发展。基建财务部门应根据项目经费投资计划、财务预算、资金支出情况等核定分段用款数,确定优化长短期贷款结构,减少利息支出,加强存量资金管理,减少资金沉淀,降低资金贷款成本,增加资金使用效益。

(二)建立健全负债风险控制机制

⒈多渠道筹措建设资金,降低贷款风险。设置基建融资办公室,负责多渠道融资,对负债资金进行日常核算管理,合理安排贷款计划和还贷计划。降低贷款风险的举措通常有以下几种模式:一是土地置换模式。高校发挥老校区的地理优势,拍卖老校区,换取新校区部分建设资金,减轻贷款风险,降低高校运行成本。二是“建设一租赁一移交”模式。由民间投资进行基础设施建设或购写大型仪器设备,高校再与其签订有关项目的租赁协议,约定租赁期和租赁费,到期后租赁资产所有权归高校。三是吸收民间资本模式。改变思想观念,学会向社会、向市场寻求资金,积极争取企

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业、基金、政府部门和个人的教育捐赠,以降低高校建设成本。
⒉建立风险约束机制。在高校内部要建立健全一套严密而科学的内部决策机制,风险较大项目的决策由高校教代表大会表决,充分发挥高校内部各个层面的作用,尽量避免决策失误而造成的风险。
⒊建立风险预防制度。按稳健性原则,建立偿债基金,形成一套适合高校的风险预防制度,把财务风险降至最低。
⒋强化内部审计监督职能。会计控制是防控高校财务风险的重要措施,内部审计是高校内部对会计控制的再控制,它通过评价会计控制来监督会计部门不断改进和完善会计控制,从而降低贷款高校财务风险。

(三)制定科学合理的投资计划,合理调配基本建设资金

加强高校基本建设项目的可行性研究,科学决策,减少投资决策失误;基建会计核算要掌握项目决策程序中的各个批准文件及明细附表,将最后确认的基建投资计划作为基建财务筹资、使用资金、会计核算的依据;加强高校基建项目的概预算控制,高校应按照规定科学合理地编制概预算,组织工程、技术、财务等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核,重点审核编报依据、项目要素、工程量的计算、定额套用、取费标准等是否真实、完整、准确。

(四)严格执行基建工程项目预算,强化过程控制管理

基本建设过程中要维护预算的严肃性,将基础工程项目细化,具体成本责任到人,严格控制超概算、超预算支出。结合基础工程建设实际情况,以项目概算数字为基础,进一步细化分类,将预算数落实到每一个具体明细工程项目,对超支实行严格的审批程序。通过明细核算及时了解每项工程从立项开始到竣工决算的项目核算全过程,客观反映从工程施工合同的首次预付款、工程进度款到工程决算的各阶段情况。为了保证预算执行的严肃性,应按时向校领导报送各类基建项目预算执行情况报表,并向校职工代表大会公布执行情况。

(五)建立健全财务内部控制制度,加强资金监管

⒈设置基建财务管理机构,建立会计岗位责任制。科学设计内部业务流程,配备专职基建会计,对资金的请领、拨付、会计凭证的审核、财务的处理、印鉴的保管以及票据管理等按照不相容职务相互分离的原则,建立全方位的内部控制体系。
⒉制定完善的财务规章制度。高校可根据具体情况制定“基本建设资金报销程序及审批权限管理办法”,对报销程序及审批权限做出明确规定,大额资金的支付除提供合同外还应提供监督部门、主管校领导签批的会审表。进度款的支付要提供有关施工管理人员、现场代表、预决算人员、监理人员、职能部门负责人、校领导等签字的工程进度审批表。其他费用支出按规定标准实行定额控制,严格审批手续,对投入使用的项目,进行成本效益分析,避免或减少不合理支出。
⒊建立健全监督制度体系。首先,要完善工程审计制度,加强审计监督,校内审计部门应定期检查,及时发现内部控制中的漏洞,并针对出现的新问题和新情况及执行中的薄弱环节,提出修正或改进措施,做到有章可循,违章必纠。第二,财务部门对完工后的工程项目进行财务结算的监督。第三,工程项目完工后,财务部门应及时核对、审查工程款项的支付情况如有问题,找出原因,应及时与基建、审计等职能部门沟通,提出解决问题的办法和建议。

(六)加强业务培训,努力提高基建财务人员的业务素质和监督能力

高素质的人力资源是顺利完成各项工作的前提和保证,高校应选任责任心强、业务精湛,廉洁自律的基建财务人员,创造机会让其参加基建财务相关的专业培训,以掌握最新法规动态,提高工作技能,不断适应新形势下高校基建财务管理的需要,从根本上为高效、高质进行基建财务管理工作提供思想和业务的保障。参考文献:1、田园.高校基建项目财务风险分析与控制[j].财会通讯,2009,(5):121-122。2、周济.推进教育专业科学发展,为建设人力资源强国而奋斗:周济部长在教育部 2008年度工作会议上的讲话(2008-03-08)。3、孙义.当前中国高校基建面临的风险及控制[j].南京工业大学学报,2008,(4):82-85。
注:基金项目:四川省教育厅人文社科基金资助项目(编号:12SB022)

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