探究信息披露上市公司社会责任信息披露理由

摘要：指出了上市公司在追求利润最大化的同时，还必须承担相应的社会责任并及时进行信息披露。探讨了通过采取政府强制推动、市场机制拉动等措施，督导上市公司履行社会责任，开展相关信息披露，以推动经济社会的可持续发展。
关键词：上市公司；社会责任；信息披露；探讨
：A
1 引言
近段时间以来，新闻媒体频频曝出河流污染事件以及食品药品安全事件，引起了人们对企业承担社会责任的关注。改革开放以来，我国经济持续快速发展，但有些地方和企业片面追求经济利益，以牺牲资源、环境和安全为代价，换取一时的经济增长，忽视了对社会责任的担当。上市公司是各类企业的优秀代表，是国民经济发展的重要力量。上市公司在追求经济利益最大化的同时，还必须积极履行社会责任，并客观地向社会大众披露相关信息。只有这样，才能满足利益相关方的期望，才能促进经济社会绿色发展和可持续发展。

2 企业社会责任的内涵

企业社会责任（Corporate Social Responsibility，CSR）最早是由美国学者Oliver Sheldon（1924）在其著作“The Philosophy of management”中提出来的， 他把企业社会责任与企业经营者满足产业内外各种人类需要的责任联系起来，并认为企业社会责任含有道德因素在内。在此之后，专家学者各抒已见，对企业社会责任进行了各种不同的描述，但目前尚未形成统一的界定。
Bowen（1953）认为，企业社会责任是按照社会的目标和价值，向有关政策靠拢，作出相应的决策，采取理想的具体行动的义务。Carroll（1979）基于利益相关者角度，认为企业社会责任包括经济责任、法律责任、责任和自愿责任。Gray R、Kouhy R、Lers S.（1995）把企业社会责任分为环境问题、消费者问题、能源问题、社区问题、慈善和政治捐赠问题等十五大类。卢代富（2001）认为，企业社会责任就是指企业在谋求股东利润最大化之外所负有的维护和增进社会利益的义务，包括对雇员的责任、对消费者的责任、对环境资源保护与合理利用的责任、对所在社区经济发展的责任、对社会福利和社会公益事业的责任。刘俊海（2007）认为，企业社会责任不能仅仅以最大限度地为股东营利或赚钱作为自己的唯一存在目的，而应当最大限度地增进股东之外的其他所有社会利益。刘仲文等（2011）认为，企业履行的社会责任至少应包括企业对投资者、债权人的责任，对职工、政府、客户、周围社会的责任，对改善生态环境的责任等等。
关于企业社会责任的界定，也形成了一定的理论，如Carroll（1979）提出的金字塔模型，John Elkington（1997）提出的三重底线理论，黎友焕（2007）提出的“三层次四核心企业社会责任模型”等，都为企业社会责任的实践及研究奠定了较为坚实的基础。

3 上市公司社会责任信息披露统计分析

3.1 样本选取与数据来源

本文以上海证券交易所、深圳证券交易所上市的所有A股公司为样本。样本数据来源于上海证券交易所网站、深圳证券交易所网站、巨潮资讯网等网站，包括所发布的社会责任报告、内部控制自我评价报告、可持续发展报告、环境报告以及年报，数据截止日期为2012年4月30日。

3.2 近3年A股上市公司社会责任信息披露总体情况

分析近3年A股上市公司社会责任信息披露情况如表1所示。其中独立报告包括社会责任报告、内部控制自我评价报告、可持续发展报告和环境报告。
从表1可以看出，近3年我国A股上市公司社会责任信息披露情况总的来讲呈逐年上升趋势。其中以独立报告形式披露的上市公司数量，2010年到2011年有突破式的增长，2011年到2012年增长也较快。这主要是因为2010年上海证券交易所要求将社会责任报告作为非财务绩效报告单独发布，2011年上海和深圳两个证券交易所都规定，社会责任报告应以单独报告形式在披露年报的同时在指定网站对外披露。

3.3 2012年A股上市公司社会责任信息披露情况分析

截至2012年4月30日，我国A股上市公司发布独立社会责任报告的公司共586个，占上海、深圳两个证券交易所A股上市公司总数2338个的2

5.06%，各板类的具体情况如表2所示。

从表2可以看出：①上海证券交易所上市公司是发布独立社会责任报告的主体。在发布独立报告的586个上市公司中，上海证券交易所有349个，占59.56%；深圳证券交易所（含主板、中小板、创业板）共237个，占40.44%。在深圳证券交易所内部，主板、中小板和创业板发布独立报告的上市公司分别有122、96和19个，占比分别为20.82%、16.38%和3.24%。②上海证券交易所上市公司发布独立报告的积极性比深圳证券交易所要高。上海证券交易所有349家上市公司发布独立报告，占该所上市公司总数923个的37.81%，而深圳证券交易所共有237个上市公司发布独立报告，占该所上市公司总数（含主板、中小板、创业板）1415个的16.75%。深圳证券交易所内部主板、中小板和创业板的占比分别为25.85%、14.70%和6.55%。③强制性披露规定是造成沪深两市差距的主要影响因素。根据上海和深圳证券交易所的有关要求，深市“深证100”成份股公司以及沪市“公司治理板块”公司、金融类公司和A+H公司要求强制发布社会责任报告。2012年需强制发布社会责任报告的393个上市公司中，有392个公司发布了独立报告，占发布独立报告上市公司总数586个的66.89%。在2012年强制发布社会责任报告的392个上市公司中，上海证券交易所292个，占74.49%；深圳证券交易所100个，占25.51%。

4 结论与建议

（1）近3年来，A股上市公司发布社会责任报告呈逐年上升的趋势，但2012年发布社会责任报告的上市公司数量占全部上市公司的总数也只有25.06%，总体情况并不十分理想。因此需要采取多种措施，督导上市公司履行社会责任，发布独立社会责任报告。
（2）政府强制性披露规定是上市公司披露社会责任报告的主要动力。在2012年发布独立报告的586个上市公司中，有强制性要求的上市公司占66.89%。因此，建议中国证监会就上市公司发布统一的社

源于：论文封面www.udooo.com

会责任信息披露强制性要求，以使上市公司社会责任信息披露在短时间内有一个较大幅度的增长。
（3）在2012年发布独立报告的586个上市公司中，有194个上市公司是自愿发布社会责任报告的，占33.11%，这说明上市公司发布社会责任报告有其内生动力。因此，建议通过完善市场机制，促进上市公司履行社会责任，强化信息披露义务。
参考文献：
Carroll AB. A three-dimensional conceptual model of corporate performance[J]. The Academy of Management Review， 1979（4）：497～505.
Gray R， Kouhy R， Lers S. Corporate social and environmental reporting： a review of the literature and a longitudinal study of UK disclosure[J]. Accounting， Auditing & Accountability Journal， 1995 （8）：47～77.
[3] 卢代富.国外企业社会责任界说述评[J].现代法学，2001（3）：137～144.
[4] 刘俊海.关于公司社会责任的若干问题[J].理论研究，2007（22）：19～22.
[5] 刘仲文，任 义.企业社会责任会计报告披露应注意的问题[J].财务与会计，2011（1）：43～44.
[6] 黎友焕，刘延平.中国企业社会责任建设蓝皮书（2010）[M].北京：人民出版社，2010.
[7] 陈佳贵.中国企业社会责任报告编写指南[M].北京：经济管理出版社，2009.
[8] 周新玲，吕雅琴.企业社会责任信息披露研究述评[J].湖北社会科学，2012（6）：83～87