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摘要： 商业银行内部控制是提高商业银行核心竞争力，保持银行体系稳健运行的关键所在。近年来，虽然我国商业银行内部控制意识有所增强，相关制度不断完善，但一些经济案件表明，商业银行内部控制仍然存在漏洞。本文针对商业银行内部控制中出现的治理机构不完善，缺乏有效风险识别和评估机制，监督机制不健全等问题进行了分析，并提出了进一步完善公司治理机构，构建良好风险评估系统，建立健全监督机制等对策。
Abstract： The internal control of commercial banks helps to promote the core competitiveness of the banks， and plays an important role to keep the system running in a proper way. The commercial banks in China enhanced the awareness of internal control in recent years， the laws and regulations are becoming more and more practical and capable. However， some economic cases show that there are still flaws in the laws and regulations of internal control. The objectives of this article are to analyze the problems， such as the imperfect of the regulation authorities， the lack of effectiveness to assess and identify the risks， the imperfectness of the supervision mechanis and so on. The article also proposed countermeasures to construct and further promote the regulation authorities， build healthier system of risks assesent and supervision mechanis.
关键词： 商业银行；内部控制；问题；对策
Key words： Commercial Banks；Internal Control；problems；countermeasures
1006-4311（2013）07-0162-02
0 引言
商业银行内部控制是为实现经营目标
1.2 治理机构有待完善 公司治理机构是指公司内不同参与者的权利与责任的分配以及为处理公司事务所制定的一套规则和程序。公司治理是内部控制重要的组成部分，对商业银行的发展起着重要的作用。但现如今的治理机构暴露出许多问题。一方面，商业银行的产权主体是国家，但其过于抽象化，非人格化，使得约束和激励机制不足，导致“内部人控制”现象，即经理层作为银行的经营者，拥有不相称的权力，因此出现以权谋私的情况；另一方面，监事会作用发挥有限，监督效果不明显。随着金融业的不断发展，致力于监督经营者，提高内部控制执行力的监事会应运而生。但随即产生了许多问题，如：监事监事会没有独立性，缺乏制约监事会的手段，监事会职责不明确等。
1.3 缺乏有效的风险管理 现如今，我国商业银行已具备了良好的风险管理基础。但随着市场经济的不断发展，基本的风险管理已经无法满足商业银行内部控制的工作需要。首先，商业银行对管理活动，安全保卫，计算机系统缺乏有效评估和控制，风险识别意识薄弱，识别面窄。其次，内部控制评级方法存在缺陷，评级不能真实反映评级对象偿债能力，评级可靠性较低。另外，银行工作人员缺乏法律政策观念，造成不必要的法律政策风险。
1.4 监督机制不健全 一些企业虽然设立了相应的监督机构，却只重视形式，不重视内容。很多人认为只要有相关人员签字盖章，便是监督，导致企业内部人员枉法，给企业带来了损失。也有很多监督人员的自身素质较低，相关人员的专业结构和业务技能不能适应工作要求，不能起到监督作用，使得企业的监督机制形同虚设，并不能取得显著效果。
我国内部审计仍然存在许多问题：一方面，内部审计的独立性，权威性不足。我国的内部审计实际上是经营管理体系中的一部分，没有建立垂直，独立的体系，缺乏独立性和权威性；另一方面，对问题整改和责任追究监督不到位，主要表现在某些商业银行对违规违纪问题处理处罚和责任追究不力，出现究而不严，避重就轻的现象，影响了制度的威慑力。
2.3 构建良好的风险评估系统 银行是一个高风险行业，应当通过建立健全风险评估，风险预警等风险监控机制来实现稳健经营，健康发展。经济资本管理体系可以计算银行所面临的风险，满足银行同时控制风险和创造价值的需要。推行经济资本管理，就要使资本及回报从相关指标出发，使风险资产总量控制符合宏观调控的要求，调整银行业务的区域结构，产品结构，客户结构和收支结构调整，明确产品定价，客户进退决策的依据。
2.4 建立健全监督机制 监督机制在内部控制中起到举足轻重的作用，它为内部控制提供了有力的保证。因此，为使银行内部控制的有效实施，及时发现内部控制存在的问题，商业银行应建立完善的内部控制监督机制。另外，不仅要建立监督机制，还要使监督机制作为一项长期坚持的任务，用制度来保证其顺利进行。另外，国有商业银行还要为监督机制提供良好的外部环境，使内部控制得到各个部门的支持与配合。
在市场经济的条件下，国有制经济在国民经济中占主导作用，国有商业银行则在我国银行体系中占据了重要地位，商业银行的前途直接影响着我国社会经济和金融行业的发展。这就为商业银行的内部控制提出了新的更高的要求。只有进一步完善治理机构，进行有效的风险管理，健全监督机制，内部控制才会发挥其保障经营方针和经营目标实现，保护资产安全性，避免或降低风险，促进银行企业更好发展的作用。
参考文献：
罗志强.我国商业银行信用风险管理的问题与对策[D].成都：西南财经大学，2010.
钱诗曼.国有商业银行内部控制现状、问题与对策研究[D]. 镇江：江苏大学，2010.
[3
2010.
Abstract： The internal control of commercial banks helps to promote the core competitiveness of the banks， and plays an important role to keep the system running in a proper way. The commercial banks in China enhanced the awareness of internal control in recent years， the laws and regulations are becoming more and more practical and capable. However， some economic cases show that there are still flaws in the laws and regulations of internal control. The objectives of this article are to analyze the problems， such as the imperfect of the regulation authorities， the lack of effectiveness to assess and identify the risks， the imperfectness of the supervision mechanis and so on. The article also proposed countermeasures to construct and further promote the regulation authorities， build healthier system of risks assesent and supervision mechanis.
关键词： 商业银行；内部控制；问题；对策
Key words： Commercial Banks；Internal Control；problems；countermeasures
1006-4311（2013）07-0162-02
0 引言
商业银行内部控制是为实现经营目标
摘自：毕业论文如何写www.udooo.com
而制定的一种机制，它旨在对风险进行防范，控制和监督，它对商业银行的发展起到至关重要的作用。随着市场经济的不断发展，内部控制的作用越来越凸显。但与此同时，一些经济案件也暴露了商业银行在内部控制方面的问题。1 商业银行内部控制存在的问题
1.1 缺乏内部控制理念 对于内部控制来说，正确的理念是至关重要的，如果缺乏正确的理念，会造成难以察觉的失误和不正当的行为。我国商业银行工作人员缺乏相关素质，包括技能，专业知识，职业道德观念和标准。另外，有效的竞争机制和科学的分配制度未被建立。而且，企业没有深厚的企业文化，使得银行的一些工作人员为了谋求自己的私利而损害银行的整体利益。如今，由于管理问题而使得商业银行存在大量不良资产，这些都属于非法行为。1.2 治理机构有待完善 公司治理机构是指公司内不同参与者的权利与责任的分配以及为处理公司事务所制定的一套规则和程序。公司治理是内部控制重要的组成部分，对商业银行的发展起着重要的作用。但现如今的治理机构暴露出许多问题。一方面，商业银行的产权主体是国家，但其过于抽象化，非人格化，使得约束和激励机制不足，导致“内部人控制”现象，即经理层作为银行的经营者，拥有不相称的权力，因此出现以权谋私的情况；另一方面，监事会作用发挥有限，监督效果不明显。随着金融业的不断发展，致力于监督经营者，提高内部控制执行力的监事会应运而生。但随即产生了许多问题，如：监事监事会没有独立性，缺乏制约监事会的手段，监事会职责不明确等。
1.3 缺乏有效的风险管理 现如今，我国商业银行已具备了良好的风险管理基础。但随着市场经济的不断发展，基本的风险管理已经无法满足商业银行内部控制的工作需要。首先，商业银行对管理活动，安全保卫，计算机系统缺乏有效评估和控制，风险识别意识薄弱，识别面窄。其次，内部控制评级方法存在缺陷，评级不能真实反映评级对象偿债能力，评级可靠性较低。另外，银行工作人员缺乏法律政策观念，造成不必要的法律政策风险。
1.4 监督机制不健全 一些企业虽然设立了相应的监督机构，却只重视形式，不重视内容。很多人认为只要有相关人员签字盖章，便是监督，导致企业内部人员枉法，给企业带来了损失。也有很多监督人员的自身素质较低，相关人员的专业结构和业务技能不能适应工作要求，不能起到监督作用，使得企业的监督机制形同虚设，并不能取得显著效果。
我国内部审计仍然存在许多问题：一方面，内部审计的独立性，权威性不足。我国的内部审计实际上是经营管理体系中的一部分，没有建立垂直，独立的体系，缺乏独立性和权威性；另一方面，对问题整改和责任追究监督不到位，主要表现在某些商业银行对违规违纪问题处理处罚和责任追究不力，出现究而不严，避重就轻的现象，影响了制度的威慑力。
2 完善商业银行内部控制的对策
2.1 树立正确的内部控制理念 为进一步加强内部控制，商业银行应该树立正确的理念。内部控制是商业银行业务发展的前提和保障，是提升银行竞争力的重要手段，是全员，全过程，全方位的。另外，还要加强员工的风险管理意识。因为内部控制制度无论是制定还是实施环节都很重要，而每个环节都是跟银行的员工分不开的，所以树立正确的内部控制理念必须要从每位员工抓起，培育员工的风险管理意识。2.2 进一步完善商业银行治理结构 公司治理是协调公司内部不同要素所有者关系的一套制度安排，对商业银行内部控制系统有着深远的影响，是内部控制重要组成部分。首先，国有商业银行只有建立现代法人产权制度，才能实现有效的内部控制。其次，针对“内部人控制”问题，商业银行通过引入竞争机制，在内部形成合理的法人治理机构，使商业银行真正实现自主经营，自负盈亏，自求发展和自我约束。同时，要优化董事会结构，真正发挥董事会决策作用，使董事会既具有业务执行能力，又具有监督职能。2.3 构建良好的风险评估系统 银行是一个高风险行业，应当通过建立健全风险评估，风险预警等风险监控机制来实现稳健经营，健康发展。经济资本管理体系可以计算银行所面临的风险，满足银行同时控制风险和创造价值的需要。推行经济资本管理，就要使资本及回报从相关指标出发，使风险资产总量控制符合宏观调控的要求，调整银行业务的区域结构，产品结构，客户结构和收支结构调整，明确产品定价，客户进退决策的依据。
2.4 建立健全监督机制 监督机制在内部控制中起到举足轻重的作用，它为内部控制提供了有力的保证。因此，为使银行内部控制的有效实施，及时发现内部控制存在的问题，商业银行应建立完善的内部控制监督机制。另外，不仅要建立监督机制，还要使监督机制作为一项长期坚持的任务，用制度来保证其顺利进行。另外，国有商业银行还要为监督机制提供良好的外部环境，使内部控制得到各个部门的支持与配合。
在市场经济的条件下，国有制经济在国民经济中占主导作用，国有商业银行则在我国银行体系中占据了重要地位，商业银行的前途直接影响着我国社会经济和金融行业的发展。这就为商业银行的内部控制提出了新的更高的要求。只有进一步完善治理机构，进行有效的风险管理，健全监督机制，内部控制才会发挥其保障经营方针和经营目标实现，保护资产安全性，避免或降低风险，促进银行企业更好发展的作用。
参考文献：
罗志强.我国商业银行信用风险管理的问题与对策[D].成都：西南财经大学，2010.
钱诗曼.国有商业银行内部控制现状、问题与对策研究[D]. 镇江：江苏大学，2010.
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摘自：毕业论文格式字体www.udooo.com
]王帆.商业银行内部控制研究[D].成都：西南财经大学，2010.