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[提要]本文通过分析商业银行会计操作风险的主要表现，并针对问题找出其原因和防范措施，对于防范金融风险、强化经营管理、提高商业银行经营水平有着积极的作用。
关键词：商业银行；操作风险；原因；措施
：A
收录日期：2013年7月17日
商业银行会计操作风险是指各商业银行营业机构在会计核算、支付结算、运营作业等业务时，由于存在银行会计管理的缺陷、系统的缺陷，以及相关会计人员的错误、疏忽而发生潜在损失的风险。分为以下几类：即人员类风险、结算核算类风险、账户类风险以及科技类风险。
1、计算机管理不完善。计算机处理各项业务已制定相对应的制度办法，但是有的支行安全防范问题一直没得到重视，操作人员不保密，导致泄露，使成为代码；临时离岗外出时不锁机，让犯罪分子有机可乘。
2、折角核对印鉴不认真。一些会计师掉以轻心，疏忽大意，缺乏风险意识，对于应折角核对印鉴的凭证不认真折角检查，导致客户的资金被冒支、错支事件经常发生。
3、联行“三分管”流于形式。有关制度规定联行“印、押、证”必须三人分管，但是有的银行强调人员少，名义上虽三人分管，但实际上仍一人双管或全管，从而形成管理上的漏洞。
（二）业务操作不规范。一些操作人员使用的内部控制制度不健全，管理不力，有意或无意地违反操作规程，使一些有效的内部控制措施流于形式。主要表现为：
1、违反结算纪律，延压结算凭证。有的支行从本单位的利益出发，尤其是那些办案人员，为了完成存款任务，置结算纪律于不顾，年底结束的时候压单压票是经常的事。无故延压结算单据，意味着收付款双方资金被侵犯，结算的正常秩序被打乱，从而导致资金周转慢，影响其他行处的经济效益。
2、任意冲正错账。一些分支行的会计发生差异时，不按照会计制度的要求更正错账，不经会计主管批准，不用错账冲正传票，随意冲正，导致账务混乱，损害了银行信誉。
3、根据自己的意愿更改凭证。一些经办人员发现有疑问的凭证，不经核实查清，而是凭自己意愿操作，擅自更改凭证要素，结果引起经济纠纷。
（三）部分会计人员素质偏低。会计工作政策性强，并要求会计人员必须熟悉系统，并及时获得新知识。有些银行片面强调“存款立行”的思想教育，忽略职业道德和业务培训，导致一些会计人员道德观念不强和专业素质不高。
第一，政治素质不高。近年来，由于思想政治工作被削弱，会计人员的法律意识也相应减少，受到利益的驱使，他们知法犯法。一些不法之徒可以说是会计业务的骨干，他们熟悉各种规则法规和业务执行的薄弱环节，伺机作案。
第二，专业素质不强。长期以来，银行会计部门培养新人的办法是师傅教徒弟。近年来，银行业务日益多样化和复杂化，业务培训工作得到加强，但由于银行会计人员的频繁变化，使新来的人很难在短时间内熟悉业务，经营业务不熟练，直接增加了产生风险的可能性，导致工作效率降低。
（四）内部控制机制缺乏。目前，我国商业银行会计内部控制体系的建设可操作性较差，并且相对滞后。尤其是在新会计准则颁布之后，一些业务处理的规定发生了较大的变化，但是我国商业银行的相关法规，并没有及时进行修订，制度建设滞后于业务的发展，造成了业务操作过程中带有一定的盲目性。企业会计内部控制制度建设缺乏系统性、有效性。尽管目前许多商业银行制定了印押证三分管、内外账定期核对、钱账分管、重要会计事项审批、事后监督等内部控制制度，但各内部控制制度是相互独立的，甚至发生冲突，容易导致各种会计风险的产生。
（五）存在重经营、轻管理的倾向。一方面部分单位主管领导过于注重银行业务的扩展以及客户需求，在效率和内控的选择偏好上往往是效率第一，而不是内控优先。为了完成任务目标，一味地追求业务指标，而忽略了内部管理和风险防范控制；另一方面由于领导层对会计内控管理没有引起足够的重视，业绩考评往往只停留在对存贷款增长幅度、不良资产的下降幅度和清收比例以及中间业务收入增加比例等方面。
（二）系统建设的问题。系统建设所涵盖的内容十分丰富，包括会计人员行为约束机制建设、操作风险监控及机制建设、会计信息管理系统建设等。随着信息技术的飞速发展，国内商业银行信息化、电子化建设都有了长足的发展，出现网上银行、自助银行、业务及跨区域跨行支付业务，呈现多元化的经营方式，与此同时在系统防范投入上和系统监控建设上还相对薄弱，容易造成潜在的操作风险。
（三）会计操作风险制度建设和业务流程的问题。随着新产品的开发和新业务系统上线运行，会计操作风险制度建设和业务流程上尚存在缺陷，而且制度及流程建设相对滞后，这些都容易造成会计操作风险。此外，在银行经营全过程及业务全过程的监控上，一是监控和执行力度不够，二是手段还不完善，从而导致各种潜伏的问题及风险。
（五）计算机及网络系统故障。由于商业银行计算机及网络系统的硬件或软件出现故障，通讯系统故障以及设备老化等问题引发业务中断，从而发生直接的经济损失和由此产生其他的操作风险损失。
（二）加强职业道德教育，提高会计队伍的综合整体素质。保证会计工作质量的关键问题之一就是要提高会计人员的综合素质。首先，要加强法规和职业道德教育。建立一支“有章必循、执章必严、违章必究”的高素质的会计队伍。将商业银行的会计操作风险控制到最小的范围内。其次，加强对会计人员的培训教育。各岗位必须按规定配足人员，满足岗位制约的要求；必须把好选人关，把政治素质高、道德品质好、遵纪守法的人员充实到会计队伍；开展多种多样的岗位培训，使各类会计人员在最短的时间内掌握会计基本理论和业务知识，熟练掌握各项业务技能、熟悉各项规章制度。再次，加强会计主管、监督员、检查员等会计人员的思想政治教育和道德教育。定期进行岗位轮换、干部交流，对各管理层要进行定期考核和不定期稽核等措施，加强对干部队伍的监督制约。
（三）完善内部控制机制。完善内部控制机制，制定严格的、科学的内部控制系统和原则，可以有效地防止疏忽、遗漏犯罪的发生。首先，根据实际会计业务制定详细的制度规范和操作程序。改革商业银行内部传统的管理模式，以业务流程为中心建立规章制度，整合分散的规则规章，以形成一个动态的系统平台，指导和控制系统文件的运行和会计业务的操作。第二，建立和完善信息交换机制。基于信息控制，信息需要通过一个反馈机制，以便有效地沟通。完善上下信息沟通机制，以确保能及时发现、及时解决；另一方面，通过信息沟通机制，加强初级人员的交流和互动，使每个员工积极参与系统的建设，调动员工的积极性，提高业务的处理能力。
（四）充分应用计算机技术和网络技术。随着计算机技术的迅猛发展，计算机和网络技术日臻成熟，为加强商业银行的会计内部控制提供了技术支持。
（五）建立健全操作风险评估机制。风险评估主要是对实现预定目标发生风险的可能性进行分析和辨认，其过程是一种不断且反复进行的过程，它是有效控制银行操作风险的关键步骤。通过借鉴国际先进经验，运用现代技术手段和方法，逐步建立和完善操作风险的监控、评价和预警系统，识别和评估所有现存和未来潜在的操作风险。
主要参考文献：
李传良.商业银行会计风险防范研究[J].商业经济，2011.8.
李晓辉，李炜炜.商业银行会计风险及防范措施分析[J].黑龙江金融，2011.1.
关键词：商业银行；操作风险；原因；措施
：A
收录日期：2013年7月17日
商业银行会计操作风险是指各商业银行营业机构在会计核算、支付结算、运营作业等业务时，由于存在银行会计管理的缺陷、系统的缺陷，以及相关会计人员的错误、疏忽而发生潜在损失的风险。分为以下几类：即人员类风险、结算核算类风险、账户类风险以及科技类风险。
一、商业银行会计操作风险主要表现
（一）法律观念淡薄。一些银行的领导和会计人员不遵章守法，忽视金融法规。虽然会计核算、会计内部管理等方面有明确的规定，但在实际工作中却没能落到实处。主要表现有：1、计算机管理不完善。计算机处理各项业务已制定相对应的制度办法，但是有的支行安全防范问题一直没得到重视，操作人员不保密，导致泄露，使成为代码；临时离岗外出时不锁机，让犯罪分子有机可乘。
2、折角核对印鉴不认真。一些会计师掉以轻心，疏忽大意，缺乏风险意识，对于应折角核对印鉴的凭证不认真折角检查，导致客户的资金被冒支、错支事件经常发生。
3、联行“三分管”流于形式。有关制度规定联行“印、押、证”必须三人分管，但是有的银行强调人员少，名义上虽三人分管，但实际上仍一人双管或全管，从而形成管理上的漏洞。
（二）业务操作不规范。一些操作人员使用的内部控制制度不健全，管理不力，有意或无意地违反操作规程，使一些有效的内部控制措施流于形式。主要表现为：
1、违反结算纪律，延压结算凭证。有的支行从本单位的利益出发，尤其是那些办案人员，为了完成存款任务，置结算纪律于不顾，年底结束的时候压单压票是经常的事。无故延压结算单据，意味着收付款双方资金被侵犯，结算的正常秩序被打乱，从而导致资金周转慢，影响其他行处的经济效益。
2、任意冲正错账。一些分支行的会计发生差异时，不按照会计制度的要求更正错账，不经会计主管批准，不用错账冲正传票，随意冲正，导致账务混乱，损害了银行信誉。
3、根据自己的意愿更改凭证。一些经办人员发现有疑问的凭证，不经核实查清，而是凭自己意愿操作，擅自更改凭证要素，结果引起经济纠纷。
（三）部分会计人员素质偏低。会计工作政策性强，并要求会计人员必须熟悉系统，并及时获得新知识。有些银行片面强调“存款立行”的思想教育，忽略职业道德和业务培训，导致一些会计人员道德观念不强和专业素质不高。
第一，政治素质不高。近年来，由于思想政治工作被削弱，会计人员的法律意识也相应减少，受到利益的驱使，他们知法犯法。一些不法之徒可以说是会计业务的骨干，他们熟悉各种规则法规和业务执行的薄弱环节，伺机作案。
第二，专业素质不强。长期以来，银行会计部门培养新人的办法是师傅教徒弟。近年来，银行业务日益多样化和复杂化，业务培训工作得到加强，但由于银行会计人员的频繁变化，使新来的人很难在短时间内熟悉业务，经营业务不熟练，直接增加了产生风险的可能性，导致工作效率降低。
（四）内部控制机制缺乏。目前，我国商业银行会计内部控制体系的建设可操作性较差，并且相对滞后。尤其是在新会计准则颁布之后，一些业务处理的规定发生了较大的变化，但是我国商业银行的相关法规，并没有及时进行修订，制度建设滞后于业务的发展，造成了业务操作过程中带有一定的盲目性。企业会计内部控制制度建设缺乏系统性、有效性。尽管目前许多商业银行制定了印押证三分管、内外账定期核对、钱账分管、重要会计事项审批、事后监督等内部控制制度，但各内部控制制度是相互独立的，甚至发生冲突，容易导致各种会计风险的产生。
（五）存在重经营、轻管理的倾向。一方面部分单位主管领导过于注重银行业务的扩展以及客户需求，在效率和内控的选择偏好上往往是效率第一，而不是内控优先。为了完成任务目标，一味地追求业务指标，而忽略了内部管理和风险防范控制；另一方面由于领导层对会计内控管理没有引起足够的重视，业绩考评往往只停留在对存贷款增长幅度、不良资产的下降幅度和清收比例以及中间业务收入增加比例等方面。
二、商业银行会计操作风险存在的主要原因
（一）银行监管不力。我国银行的重要职能就是金融监管和对金融机构的管理，保持财政支付和结算系统的正常运行。由于新老系统的交替，金融创新使银行会计监督中出现了一些新情况和新问题。首先，银行会计监督机制还不完善。由于我国法律对金融机构的监管主体行本身是在不断地调整和完善过程中，会计监督过程中所需的法规和制度不是用来检查，反而成为了行政干预手段；其次，银行会计监管的重点偏移。在实践中，监管的重点在于会计法规（如文件的内容、会计诚信、准确性等），而不是集中在风险管理上的会计业务流程（如会计制度的实施、关键工作人员的交叉等）的层面；再次，银行监管的会计基础工作相对薄弱。（二）系统建设的问题。系统建设所涵盖的内容十分丰富，包括会计人员行为约束机制建设、操作风险监控及机制建设、会计信息管理系统建设等。随着信息技术的飞速发展，国内商业银行信息化、电子化建设都有了长足的发展，出现网上银行、自助银行、业务及跨区域跨行支付业务，呈现多元化的经营方式，与此同时在系统防范投入上和系统监控建设上还相对薄弱，容易造成潜在的操作风险。
（三）会计操作风险制度建设和业务流程的问题。随着新产品的开发和新业务系统上线运行，会计操作风险制度建设和业务流程上尚存在缺陷，而且制度及流程建设相对滞后，这些都容易造成会计操作风险。此外，在银行经营全过程及业务全过程的监控上，一是监控和执行力度不够，二是手段还不完善，从而导致各种潜伏的问题及风险。
摘自：本科毕业论文结论www.udooo.com
（四）外部经济犯罪活动猖獗。随着我国经济的持续快速增长，经济活动越来越复杂化，与此同时，各种经济犯罪也有愈演愈烈的趋势。其中，很大一部分是商业银行资金的欺诈行为，其严重威胁到了商业银行资金的安全问题，扰乱了金融秩序，如获得银行贷款、外汇信贷、支付和结算票据诈骗等。由于票据诈骗活动的范围大、隐蔽性强等特点，因此对商业银行的危害更大。（五）计算机及网络系统故障。由于商业银行计算机及网络系统的硬件或软件出现故障，通讯系统故障以及设备老化等问题引发业务中断，从而发生直接的经济损失和由此产生其他的操作风险损失。
三、商业银行会计操作风险防范措施
（一）完善规章制度，严格操作规程。银行应及时对现有规章制度、内控机制进行全面清理，查漏补缺，充实完善，并建立健全考核处罚制度，维护规章制度的严肃性和权威性，对全行规范性的文件进行一次全面清理，对内容有交叉和重复的，进行归类整理；对内容有冲突的，与上级行基本规定相抵触的，及时修正；对出现制度真空，无章可循的，及时弥补制定；对有章不全的，及时补充完善，在清理和修订的基础上，理顺各种以基本制度、管理办法、实施细则、操作规程为主要形式，以部门制约、岗位制约、权限制约为主要内容的制度办法体系。（二）加强职业道德教育，提高会计队伍的综合整体素质。保证会计工作质量的关键问题之一就是要提高会计人员的综合素质。首先，要加强法规和职业道德教育。建立一支“有章必循、执章必严、违章必究”的高素质的会计队伍。将商业银行的会计操作风险控制到最小的范围内。其次，加强对会计人员的培训教育。各岗位必须按规定配足人员，满足岗位制约的要求；必须把好选人关，把政治素质高、道德品质好、遵纪守法的人员充实到会计队伍；开展多种多样的岗位培训，使各类会计人员在最短的时间内掌握会计基本理论和业务知识，熟练掌握各项业务技能、熟悉各项规章制度。再次，加强会计主管、监督员、检查员等会计人员的思想政治教育和道德教育。定期进行岗位轮换、干部交流，对各管理层要进行定期考核和不定期稽核等措施，加强对干部队伍的监督制约。
（三）完善内部控制机制。完善内部控制机制，制定严格的、科学的内部控制系统和原则，可以有效地防止疏忽、遗漏犯罪的发生。首先，根据实际会计业务制定详细的制度规范和操作程序。改革商业银行内部传统的管理模式，以业务流程为中心建立规章制度，整合分散的规则规章，以形成一个动态的系统平台，指导和控制系统文件的运行和会计业务的操作。第二，建立和完善信息交换机制。基于信息控制，信息需要通过一个反馈机制，以便有效地沟通。完善上下信息沟通机制，以确保能及时发现、及时解决；另一方面，通过信息沟通机制，加强初级人员的交流和互动，使每个员工积极参与系统的建设，调动员工的积极性，提高业务的处理能力。
（四）充分应用计算机技术和网络技术。随着计算机技术的迅猛发展，计算机和网络技术日臻成熟，为加强商业银行的会计内部控制提供了技术支持。
摘自：学生论文www.udooo.com
同时，要及时转变观念，修订原会计制度的一些基本规定，将原来的实时复核监督改为事后集中监督，原来的制度规写作约改为实际业务操作过程中的操作硬制约，这样既可以减少人力资源成本，又可以提高工作效率，是会计内部控制机制改革的方向。会计处理在大量采用计算机和网络技术的同时，还应注意要加强计算机安全管理，加强对会计业务操作记录日志文件的管理，保证日志文件的完整和无误，并以此作为事后业务操作核查的依据。计算机技术在银行会计业务上的广泛应用，使得银行会计内部控制制度需要适当调整和修订，银行会计业务流程也需重新设计，会计岗位的人员组合也相应有所变化。（五）建立健全操作风险评估机制。风险评估主要是对实现预定目标发生风险的可能性进行分析和辨认，其过程是一种不断且反复进行的过程，它是有效控制银行操作风险的关键步骤。通过借鉴国际先进经验，运用现代技术手段和方法，逐步建立和完善操作风险的监控、评价和预警系统，识别和评估所有现存和未来潜在的操作风险。
主要参考文献：
李传良.商业银行会计风险防范研究[J].商业经济，2011.8.
李晓辉，李炜炜.商业银行会计风险及防范措施分析[J].黑龙江金融，2011.1.