谈述内部控制论会计电算化环境下内部制约

摘要：随着科学技术的快速发展，计算机的应用范围普及，也出现了相关的职业，会计电算化便是该环境下所产生的一个时代产物。本文将展开对在会计电算化环境下如何建立有效的内部控制机制的论述，主要从常规控制和应用控制的两个角度进行论述。
关键词：会计；电算化；内部控制
前言：我国的会计电算化事业的发展起步较早，发展至今，会计电算化事业进入一个规范化的发展阶段。进行电子信息技术的控制，要求会计电算操作时，运用电子信息技术手段建立内部会计控制，尽力的减少和消除人为操纵，确保内部会计控制的有效实施。

一、在会计电算化条件下加强内部控制的意义

众所周知，会计电算化系统的有效运行离不开一个健全、有效的内部控制机制。内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。经济单位和各个组织为提高会计的工作质量，保证企业的资产的安全，进行明确的职责分工，确保有关规章制度的贯彻，实施的一系列控制方法、措施和程序。建立有效的会计电算化环境下的内部控制，能提高单位会计的分析决策能力，为决策的管理者提供有用的财务信息，帮助其进行有效、合理的决策；能建立有效的岗位责任制，强化单位业务管理，提高管理水平；保证生产和经管活动顺利进行，能有效地控制本单位生产和经营活动顺利进行、防止出现偏差，纠正失误和弊端；通过适当的方法对货币资金的收入、支出、结余以及各项财产物资的采购、验收、销售等活动进行控制、防止贪污、盗窃、滥用、毁坏等不法行为，保护企业财产的安全完整；提高会计工作质量，增强财务报告的可信度、可靠性和各种信息的输出；具备了完备的内部控制制度，才能保证信息的准确，资料的真实，为审计工作的进行提供良好基础。

二、会计电算化对内部控制的影响

1、职责的控制范围发生变化。

传统会计环境，内部控制要求财务会计流程是从业务流程中采集数据，经过对原始凭证进行数据加工生成各类账簿，最后以账簿、记账凭证为依据，编制对外报表提交给投资人、债权人、政府部门和管理者等，处理程序过程复杂，涉及人员多。而在会计电算化环境下，会计业务集中化处理，会计业务处理范围变大，业务事项可由一个人或一个单位去完成，不同于传统会计的业务处理流程。除是用电子计算机代工记账、算账和报账，还可以部分代脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，

2、控制对象发生改变。

在传统会计环境下，人是进行所有会计业务活动的主要因素，换句话说，人是控制实施的主体。传统会计的业务处理，均记录于纸张，数据处理的过程较为复杂，进行业务的每个环节都必须有相应权限的人员进行管理和决策。而在会计电算化环境下，会计人员的工作展开，只需面对会计电算化系统便可以，经济业务的大部分活动是由计算机完成，其成败和效率不单是个人因素，还跟系统的运行环境具有一定联系。由传统的会计业务核算，所进行的各种审核、复核等工作将大部分由计算机完成，会计电算化环境下内部控制的对象重点对人、计算机的控制。

三、会计电算化下内部控制存在的风险

1、数据与责任的高度统一。

在传统会计环境下，会计的多项业务活动，如“凭证、总账”等均由不同的负责人分别记录并保管，未经相关的授权，不可以浏览全部的会计资料，尽管这样造成了信息的封闭，交流不畅。而在会计电算化环境下，是全部责任高度集中于同一电算化软件系统。这种特点，既有优点，也存在缺陷。不法人员可通过系统处理数据和信息，进行不留痕迹的非法浏览、修改、拷贝乃至毁灭等活动，可造成单位机密，经济损失。

2、错误的连续性和重复性。

会计电算化系统中的许多应用程序，是包含了内部控制功能，相互关联性强，而这些程序化的内部控制的有效性运行，取决于应用程序，如果使用程序发生差错，系统在特定方面发生错误的风险也就随之增大。例如，所有数据都源于凭证库，凭证录入后，系统将自动进行相关的多项业务处理，进行凭证审核完毕，发现数据有误，想要修改，即必须反审核。但凭证与其数据产生了关联，这时进行修改等操作，就会引发总账、会计报表等一系列的错误。

3、不适当的系统设计。

传统的会计环境，需要对于一项经济业务进行处理，

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其程序的每个环节必须经过相应权限人员的审核和签章。而在会计电算化的环境下，研制系统的工作者考虑问题不是十分周密，风险问题就容易出现了。会计人员有可能利用特殊的方式，去获得某个项目的物资报表，偷取业务信息。又或者对报表、凭证等进行数据的增加、删除、修改。最后的影响是，导致获取的有误财务信息，造成管理者做出错误的决策，从而引发经济损失。

四、会计电算化下内部控制健全与完善

1、加强对系统环境的常规控制。我们必须对电算化会计中组织、管理等系统环境方面进行控制。其包括系统安全运行的控制、单位组织与操作控制等。
系统安全运行的控制，主要有硬件安全控制、软件安全控制、病毒的防范与控制等。单位实行会计电算化，用于会计电算化工作的设备，一般由财务会计部门进行管理，软件的使用权，权限于该部门的相关工作人员。同时，财务会计部门要根据会计电算化系统的特点，制定硬件和软件的有关操作、管理和维护制度，采用各种方法保护会计数据和系统应用程序，以防止会计数据的泄密、被更改或破坏。
单位组织与管理控制，可通过部门的设置、员工权责、岗位的职责分工等形式进行控制，目标是建立恰当的组织机构和职责分工制度，达到相互牵制、相互制约，规范每一个人员的操作作权限控制和操作规程控制，进行有效的组织管理。

2、加强应用系统的控制建设，保证信息的完整准确性。

为适应会计电算化应用系统的特殊控制要求，需要加强应用系统的控制建设，保证数据处理完整、准确。应用控制可划分为输入控制、处理控制和输出控制。输入控制要不断加强操作人员的责任心和提高技术水平，对于该项的常用控制方法是，规范员工的输入方式，建立相应的科目名称与代码，细心对照文件目录，以防止输入错误的会计科目等。处理控制是指为保证数据处理正确设置的控制。处理控制的重点在于处理过程的数据有效性检测、错误纠正控制等。输出控制是为保证合法、正确的输出各种会计信息而进行的控制。输出控制的重点在于数据审核控制和打印程序控制等。

3、加强电算化会计工作人员的职业培训控制建设。

电算化会计人员的素质状况和积极性，也影响到电算化会计环境的内部控制。建立一个科学合理的培养、选拔会计人才的控制机制，可调动员工的积极性，全面提高人员素质。
总结词：会计电算化是会计发展史上的一次重大革命，会计电算化的推行不一定是完美的，其环境的内部控制会存在一定的缺陷和不全面，因此，我们有必要去健全和完善会计电算化环境下的内部控制制度，只有这样做，才能可确保会计电算化的工作可有效、合理的运行，提高单位处理会计问题的业务能力。
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