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风险导向审计在县级电力多经企业应用

收藏本文 2024-02-03 点赞:26338 浏览:119575 作者:网友投稿原创标记本站原创

【摘 要】风险导向审计是审计自身发展到一定阶段的必然产物,是随着社会经济发展而自我完善的时代体现,电力企业广大内审人员应积极发扬“努力超越、追求卓越”的企业精神,将风险导向内部审计的应用不断推向深入,成为应用新审计理论之典范。本文阐述了风险导向审计的涵义和模式;风险导向审计在电力多经企业具体应用进行了初步探讨;当前电力多经企业开展风险导向审计的重要性以及电力企业开展风险导向审计的几点建议,期望能达到抛砖引玉、兴内审新风、精进企业管理之目的。
【关键词】风险导向审计;电力多经企业;内部审计;应用建议

1.风险导向内部审计概论

1.1风险导向审计的涵义

所谓风险导向内部审计是指内审人员在审计过程自始至终都以企业风险分析评估为导向,根据量化的分析水平排定审计项目优先次序,依据风险确定审计范围与重点,对企业的风险管理、内部控制和治理程序进行评价,进而提出建设性意见和建议,协助企业管理风险,实现企业价值增值的独立、客观的签证和咨询活动。这里的风险应该是我们通常说的广义的风险既包括正面的风险,即机会;也包括负面风险,即狭义风险。

1.2新旧审计模式比较

传统的内部审计采用从右到左的路线,优先测试内部控制,分析内部控制是否充分有效,从而实现防弊或者兴利的审计目标。风险仅限于控制的风险,即因控制缺失或未得到全面有效执行而造成控制系统的风险,进而评估企业经营管理风险,审计人员为规避审计的风险,审计报告更多地建议企业加强或增加控制环节,从而增加了控制成本,当因增加控制环节形成的成本超过其产生的效益,从一定意义上失去其控制价值,甚至出现不必要的控制阻碍本流程的执行力或影响其他关联流程的正常运转。这就有点像“头痛医头,脚痛医脚”的弊端。没有全局性、前瞻性。如此以往,审计工作将逐渐失去其存在的条件和价值。风险导向内部审计采取的路线是从左到右,首先确认企业目标或某项交易的目标,然后分析对这些目标产生影响的风险,确定审计风险水平和审计重点,提出风险防范和控制建议,最后通过后续审计,测定风险是否得到有效防范和控制。风险导向审计具有全局性、前瞻性。正因为风险导向审计的前瞻性,罩在广大审计工作者头上的“重复数豆子”“马后炮”“看门狗”等帽子也许会慢慢退去或不再那么沉重。

2.风险导向审计在电力多经企业审计中的具体应用

2.1风险导向内部审计是以企业目标来统领全局的审计工作

电力多经企业目标是什么?这就要求我们回答成立电力多经企业的目的和历史背景是什么?电力多经企业从八十年始起步,2002年“厂网分离”后电力企业继承了原来的多经企业,为了实现主业减员增效、推动主业改革发展创造前提条件,电力企业新办或改造原多经企业成立了一批集体多经企业;后来为提高电力主业职工福利待遇的目的,通过电力主业职工集资组建了一批产权上独立的民营多经企业;近年,为规避农电工管理风险,减轻主业职工薪酬等成本费用压力,各县级公司相继成立主业员工持股的私营多经企业。芸芸众众的多经企业,资本、资产、人员构成十分复杂,历史纠结较深。今年,国家电网公司、国资委的有关政策要求以及企业可持续发展的需要,提出实施多经企业重组与体制改革:既要构建有利于保障多经职工长远利益、多经资产(包括集体资产)保值增值和企业良性发展的体制架构,又要系统解决历史遗留问题、规避各类经营风险。

2.2风险导向内部审计是分析企业内外经营环境,识别实现企业目标存在的风险

多经企业要实现“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的目标。将面临巨大挑战,“二难”问题形成结构性风险:一是产权能不能彻底明确的问题。主业人员成为多经企业的持股人,在此基础上产生董事会和监事会,注册资本的性质决定了产权结构,产权明晰是企业经济关系的基石,它的不确定导致了电力多经企业战略目标的模糊,存在执行国家法律的决策风险。二是关联交易能不能完全按市场机制进行运作。随着电力体制改革力度不断深入,电力多经企业市场生存能力面临严峻考验;再是由于无市场竞争压力和营销成本,多经企业法人治理、员工管理、成本控制、制度建立和执行等均不同程度存在内外检查风险;三是多经企业员工队伍的稳定存在潜在风险。第一,主多分离后原分流安置职工的身份如何确定,第二,同为电力多经企业员工,农电工与主业员工存在收入分配的差距,造成心理上不平衡。这些不稳定因素造成决策者的压力和社会责任风险。

3.风险导向审计在电力多经企业应用的重要性

3.1电力多经企业面临的形势需要开展风险导向内部审计

目前,公司主业正在上线运行SG186、ERP等大型计算机应用软件系统,“三集五大”初具成型,各种风险在线管控已经成为现实,但,电力多经企业,特别是县一级多经企业信息化应用程度还是相当的低,员工的竞争意识、责任心和执行力也较弱,与主业的“集团化、集约化、精细化、标准化”管理水平已经拉距较大,如何对接国家电力体制改革,如何实现国网公司的改革目标,都迫切需要内部审计人员从风险导向审计角度去发现风险,提出控制建议供领导层决策。

3.2电力内审工作自我发展需要开展风险导向内部审计

目前,县级电力内部审计工作发展极为不平衡,主要表现在:一是内审人员配备不足或专业技能搭配不合理,导致大项目力不从心,或特殊项目无法开展的现象。二是审计任务繁重,新的财、审、工、计知识更新机会较少,专业逐渐变外行,仅存审计“经验”。三是熟知电力运营流程的综合型内审人员凤毛麟角。四是内审的独立性程度和披露问题的真实性程度有待商榷。因此,大胆开展风险导向审计是内审自我发展的需要,更是时代赋予广大电力内审人员的光荣使命!

4.推进风险导向审计在电力企业应用的建议

目前,电力风险导向内部审计应用还处于初始阶段,不论企业应用信息化程度再高,各国政府都在为后危机时代作出战略调整,市场主体的企业面临的不确定因素更加复杂多变,风险是审计的风险,审计是风险的审计,如何将新的审计模式在电力企业的有效应用,笔者认为:

4.1转变思想观念,主动迎接挑战,顺势推动内审发展

思路决定出路,电力内审工作要有所作为,有所突破,就应该以风险导向审计为契机,把握机遇,迎接挑战,把控制型审计模式转变为规避风险、转移

摘自:论文查重www.udooo.com

风险和控制风险的风险控制新模式。

4.2健全内审机构,完善规章制度,维护内审的独立性

电力企业的内审发展很不平衡,表现在:上与下的不平衡,区与区的不平衡,内审顾名思义就是本单位内部的审计,“利益攸关方”的内审人员去披露自身企业管理中存在的问题,没有完善、有力的法律支持,内审人员独立评价或多或少受到影响,局部利益与全局利益很难平衡。特别是披露问题与决策有关的话。
总之,风险导向内部审计是从企业目标出发,识别实现企业目标存在的内外部风险,提出规避、转移、控制风险的审计建议和措施的审计新模式,将其引入电力企业内部审计不仅对提升电力企业的管理水平和抵御当前金融危机有很强的现实指导意义,而且对电力企业内部审计发展将会产生深远的影响。 [科]
【参考文献】
[1]郑德亮,袁建华.浅析内部审计新模式-风险导向内部审计[C].山东农业大学经管学院学报,200

7.07.

[2]严晖.风险导向内部审计:背景分析与框架建构[J].财会通讯(学术版),2004.

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