本站原创
1009-4202（2012）09-000-02
摘要财务控制是企业财务管理的重要内容，加强财务控制是一个经久不衰的话题，也是当今企业需要解决的重要问题。本文从财务控制概念的重新定义入手，提出加强企业集团财务控制的措施。
关键词开展财务控制效益
1.财务控制不仅仅只是财务部门和企业经营者的职责，而是整个管理体系内各部门、全员共同参与的一项管理活动。根据我国《公司法》的有关规定，董事会由创立大会或股东大会选举产生。公司的治理结构以董事会为中心，董事会代表企业对外进行各种重要活动，对内管理公司的经营活动，也只有董事会才能全方位负责公司财务决策与控制。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。
2.财务控制的目标是企业价值最大化，协调并指导各部门、组织机构的财务活动去实现企业总体目标。财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业短期或长期的财务目标。财务控制致力于将企业资源加以整合优化，使资源消费最小、利用效率最高、企业价值最大。
3.财务控制的客体首先是人（经营者、管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系，其次才是各种不同企业财务资源（资金、技术、人力、信息）或流转。
（一）现代企业财务的宏观控制方式。现代企业财务宏观控制是通过不断完善企业的治理制度和优化资本结构，通过市场竞争、外部财务审计来完成的。
1．现代企业治理制度控制模式。企业治理制度控制是指一组连结并规范公司资本所有者、董事会、经营者、员工及其他利益相关者彼此之间责、权、利关系的制度。企业财务控制的宗旨是为了更好地发挥激励机制的功能效应，决不是单纯为控制而控制。企业集团财务控制制度与措施以是否有助于成员企业及其员工积极性、创造性与责任感的增强，并在集团整体上带来更高的财务资源配置效率为标准。所以企业的治理制度是企业财务控
2．现代企业资本结构控制的方式。企业资本结构是指企业的债务成本与权益成本的比例。资本结构可以传递企业经营信号，如果过于偏重股权筹资，可能是经营不善的迹象；如果具较高的负债水平，可能是高质量的信号，合理的资本结构可以降低企业资本成本。由于债务利息率低于股票利率，且债务利息可税前列支，减少企业所得税，从而使负债筹资成本明显低于权益资本成本。合理的资本结构决定着企业资源配置的整体思路、基本方向和运行轨迹，决定着企业融资政策、投资政策、收益分配政策的制定。
3．有效的市场竞争。目前我国许多非上市公司由于经理人员不承担违约和破产风险及成本，致使债务比例过高，而上市公司经理偏好于股权式融资，企业经理可按照自己效益最大化目标来支配资金，而不是按市场效益最大化目标来支配所筹集的资金，这样存在较大的经营风险，有可能损害投资人的利益。因此面临激烈的市场竞争，现代企业必须建立完善的治理制度约束机制和合理的资本结构，才能在激烈的市场竞争中求生存促发展。
4．外部审计控制。外部审计是投资者对企业实施财务控制的另一途径。在所有权与经营权相分离的条件下，投资者等相关利益人只能通过财务报表所提供的信息来了解企业实际情况并作出相应决策。如果财务报表信息失真，那么所有决策就可能误导企业生产经营活动。企业会计信息的真实完整，就成为投资者最为关注的问题。投资者可通过聘请具有专门技能人员，对企业实施审计。因此，外部审计是企业最直接的财务宏观控制方式，是企业治理制度发挥作用最直接的表现。
（二）现代企业财务的微观控制方式。现代企业财务微观控制主要是建立企业内部控制制度，分层次建立责任中心，贯彻和落实财务预算，实现财务目标。
1．合理配置财务管理权限。公司治理结构应相互独立，又相互制约，股东会、董事会、经理人和监事会在各自的范围内独立行使权力，享有相应利益，承担相应责任，有效保护各方权益，达到相互协调和制约的作用，确保企业的可持续发展。财务管理是公司管理的核心，公司财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。财务决策中关于经营范围、产品方向、投资安排、计划目标等的战略决策必须集中在公司股东会和董事会，而一般或日常的财务决策则可授权给经理层来实施。经理层在实施战略决策时必须由职能化的财务管理部门来负责实施，并以责任制的形式细化到具体部门和岗位。财务监督权在公司内部是分散配置的，包括横向财务监督、纵向财务监督、内部审计监督和员工横向财务监督。横向财务监督是在公司治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为，监督检查公司各部门的经济效果、营业情况；纵向财务监督是公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为；内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核、离任审计、落实、监督审查企业的会计报表等手段，对会计及其他部门实施内部控制；员工监督是基层群众对企业财务活动进行的监督，有利于强化员工的主人翁意识。
2．健全和完善内部控制制度。建立组织机构，明确责任主体和责任人，其目的是为了进行协调与管理，而有效的协调与管理是不能通过人制来实现的，必须依靠法制来完成。就企业的财务控制而言，必须依靠完善的内部控制制度来完成的。执行内控制度目的是保护企业的财产保值和增值，会计信息的准确和靠性，提高经营效率。部分企业对建立内部财务制度不够重视，内部财务制度不健全或有关内容不够合理，甚至是有章不循，将内控制度“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查，平时强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。因此健全和完善内部控制制度并确保其实有效执行是企业财务微观控制的重要环节。
3．创建良好的内控环境。建立了有效的内控制度，还必须创建良好的内控环境。因为控制环境是所有内控组成部分的基础。首先管理层必须让每一名员工都能明确实行内控的目的和意义，具有控制觉悟和自觉的控制态度，形成“人人知道内控，个个参与内控”的良好氛围，为有效实行内部控制奠定基础。
4．建立良好的信息沟通系统。一个良好的信息沟通系统可使权益各方及时掌握企业运营状况，做出正确的决策和业绩评价。目前企业会计信息失真严重，难以为管理和监督提供可靠的资料，导致监督失控，经济效率低下，损害了投资人、债权人、员工及国家的利益。因此完善信息系统，确保会计信息的真实可靠完整，是强化财务监督控制的前提。因此必须严格执行《会计法》和《内部会计控制规范》，杜绝会计信息失真现象的发生；形成完善的内部牵制和监督制约机制，防止舞弊行为，以堵塞漏洞、保护财产安全，促进经济活动健康发展。
5．制定奖惩制度并严格执行。财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖惩制度，以及是否严格执行。同时考评的客观与否直接影响到奖惩制度的效率。严格执行奖惩制度就必须有严格的考评机制，严格的考评机制包括建立考评机构，确定考评程序，审查考评数据，依据制度考评和执行考评结果等一系列事务。对于严格执行企业制度的给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，行政处分与经济处罚相结合，并与职务升降挂钩。同时，企业必须定期对各项制度进行分析与完善，看这些制度是否合理，执行中是否存在什么问题，存在的原因，并采取措施加以纠正。
6．正确处理好各责任中心之间的关系。财务控制虽然是企业财务管理中的一种手段，但并不说明它仅仅是企业财务部门的事情，它涉及到企业内部的各级组织机构，只是由于各自承担的责任不同，所尽的义务也就存在着一定的差异。也正是因为这一点，在涉及到某一具体责任的承担问题时，各组织机构之间极易产生矛盾。这些矛盾将严重阻碍着财务预算的贯彻执行。因此，正确处理好各组织机构之间的关系十分必要。财务部门要真正担当起控制与协调的重任，财会人员的自身素质十分关键，需要有相应的组织、指挥和协调能力。
参考文献：
耿云江.企业集团财务控制体系研究.东北财大出版社.2008(06).
韦德洪,张星文.财务控制学.国防工业出版社.2009.08.
摘要财务控制是企业财务管理的重要内容，加强财务控制是一个经久不衰的话题，也是当今企业需要解决的重要问题。本文从财务控制概念的重新定义入手，提出加强企业集团财务控制的措施。
关键词开展财务控制效益
一、财务控制的内涵
财务控制是指财务部门或人员通过财务法规、财务制度、财务计划等对日常财务活动、流转等活动进行指导、组织督促和约束，确保财务目标实现的管理过程。这是财务管理的重要环节或基本职能，与财务预测、财务决策、财务分析与评价构成财务管理的全部职能。由于现代企业所有权与经营权的分离，财务控制应立足于“产权清晰、权责明确、政企分开、管理科学”的现代企业制度和法人治理结构，所以对财务控制的传统理念有必要进行重新定义。具体包括以下几个方面：1.财务控制不仅仅只是财务部门和企业经营者的职责，而是整个管理体系内各部门、全员共同参与的一项管理活动。根据我国《公司法》的有关规定，董事会由创立大会或股东大会选举产生。公司的治理结构以董事会为中心，董事会代表企业对外进行各种重要活动，对内管理公司的经营活动，也只有董事会才能全方位负责公司财务决策与控制。一个健全的企业财务控制体系，实际上是完善的法人治理结构的体现。
2.财务控制的目标是企业价值最大化，协调并指导各部门、组织机构的财务活动去实现企业总体目标。财务控制的任务就是通过调节、沟通和合作，使个别、分散的财务行动整合统一起来，追求企业短期或长期的财务目标。财务控制致力于将企业资源加以整合优化，使资源消费最小、利用效率最高、企业价值最大。
3.财务控制的客体首先是人（经营者、管理者、员工）以及由此形成的内外部财务关系，其次才是各种不同企业财务资源（资金、技术、人力、信息）或流转。
二、财务控制的方法
企业只有进行科学合理的进行财务控制，才能确保组织目标的实现。所以认真研究现代企业制度条件下有效的财务控制方法，创建科学合理的财务控制系统是十分必要的。本文试从宏观和微观两方面来论述财务控制的方法和技巧。（一）现代企业财务的宏观控制方式。现代企业财务宏观控制是通过不断完善企业的治理制度和优化资本结构，通过市场竞争、外部财务审计来完成的。
1．现代企业治理制度控制模式。企业治理制度控制是指一组连结并规范公司资本所有者、董事会、经营者、员工及其他利益相关者彼此之间责、权、利关系的制度。企业财务控制的宗旨是为了更好地发挥激励机制的功能效应，决不是单纯为控制而控制。企业集团财务控制制度与措施以是否有助于成员企业及其员工积极性、创造性与责任感的增强，并在集团整体上带来更高的财务资源配置效率为标准。所以企业的治理制度是企业财务控
源于：论文范文格式www.udooo.com
制的源泉和根本，属于财务控制的高级层次，它直接影响企业的效率和发展。2．现代企业资本结构控制的方式。企业资本结构是指企业的债务成本与权益成本的比例。资本结构可以传递企业经营信号，如果过于偏重股权筹资，可能是经营不善的迹象；如果具较高的负债水平，可能是高质量的信号，合理的资本结构可以降低企业资本成本。由于债务利息率低于股票利率，且债务利息可税前列支，减少企业所得税，从而使负债筹资成本明显低于权益资本成本。合理的资本结构决定着企业资源配置的整体思路、基本方向和运行轨迹，决定着企业融资政策、投资政策、收益分配政策的制定。
3．有效的市场竞争。目前我国许多非上市公司由于经理人员不承担违约和破产风险及成本，致使债务比例过高，而上市公司经理偏好于股权式融资，企业经理可按照自己效益最大化目标来支配资金，而不是按市场效益最大化目标来支配所筹集的资金，这样存在较大的经营风险，有可能损害投资人的利益。因此面临激烈的市场竞争，现代企业必须建立完善的治理制度约束机制和合理的资本结构，才能在激烈的市场竞争中求生存促发展。
4．外部审计控制。外部审计是投资者对企业实施财务控制的另一途径。在所有权与经营权相分离的条件下，投资者等相关利益人只能通过财务报表所提供的信息来了解企业实际情况并作出相应决策。如果财务报表信息失真，那么所有决策就可能误导企业生产经营活动。企业会计信息的真实完整，就成为投资者最为关注的问题。投资者可通过聘请具有专门技能人员，对企业实施审计。因此，外部审计是企业最直接的财务宏观控制方式，是企业治理制度发挥作用最直接的表现。
（二）现代企业财务的微观控制方式。现代企业财务微观控制主要是建立企业内部控制制度，分层次建立责任中心，贯彻和落实财务预算，实现财务目标。
1．合理配置财务管理权限。公司治理结构应相互独立，又相互制约，股东会、董事会、经理人和监事会在各自的范围内独立行使权力，享有相应利益，承担相应责任，有效保护各方权益，达到相互协调和制约的作用，确保企业的可持续发展。财务管理是公司管理的核心，公司财务管理权可分为财务决策权、财务执行权、财务监督权。财务决策中关于经营范围、产品方向、投资安排、计划目标等的战略决策必须集中在公司股东会和董事会，而一般或日常的财务决策则可授权给经理层来实施。经理层在实施战略决策时必须由职能化的财务管理部门来负责实施，并以责任制的形式细化到具体部门和岗位。财务监督权在公司内部是分散配置的，包括横向财务监督、纵向财务监督、内部审计监督和员工横向财务监督。横向财务监督是在公司治理结构内部相平行的组织机构之间进行的财务监督和约束行为，监督检查公司各部门的经济效果、营业情况；纵向财务监督是公司内部上级组织或个人对下级组织或个人的财务监督约束行为；内部审计的监督是审计部门通过内部常规稽核、离任审计、落实、监督审查企业的会计报表等手段，对会计及其他部门实施内部控制；员工监督是基层群众对企业财务活动进行的监督，有利于强化员工的主人翁意识。
2．健全和完善内部控制制度。建立组织机构，明确责任主体和责任人，其目的是为了进行协调与管理，而有效的协调与管理是不能通过人制来实现的，必须依靠法制来完成。就企业的财务控制而言，必须依靠完善的内部控制制度来完成的。执行内控制度目的是保护企业的财产保值和增值，会计信息的准确和靠性，提高经营效率。部分企业对建立内部财务制度不够重视，内部财务制度不健全或有关内容不够合理，甚至是有章不循，将内控制度“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查，平时强调灵活性，使内部控制制度流于形式，失去了应有的刚性和严肃性。因此健全和完善内部控制制度并确保其实有效执行是企业财务微观控制的重要环节。
3．创建良好的内控环境。建立了有效的内控制度，还必须创建良好的内控环境。因为控制环境是所有内控组成部分的基础。首先管理层必须让每一名员工都能明确实行内控的目的和意义，具有控制觉悟和自觉的控制态度，形成“人人知道内控，个个参与内控”的良好氛围，为有效实行内部控制奠定基础。
4．建立良好的信息沟通系统。一个良好的信息沟通系统可使权益各方及时掌握企业运营状况，做出正确的决策和业绩评价。目前企业会计信息失真严重，难以为管理和监督提供可靠的资料，导致监督失控，经济效率低下，损害了投资人、债权人、员工及国家的利益。因此完善信息系统，确保会计信息的真实可靠完整，是强化财务监督控制的前提。因此必须严格执行《会计法》和《内部会计控制规范》，杜绝会计信息失真现象的发生；形成完善的内部牵制和监督制约机制，防止舞弊行为，以堵塞漏洞、保护财产安全，促进经济活动健康发展。
5．制定奖惩制度并严格执行。财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖惩制度，以及是否严格执行。同时考评的客观与否直接影响到奖惩制度的效率。严格执行奖惩制度就必须有严格的考评机制，严格的考评机制包括建立考评机构，确定考评程序，审查考评数据，依据制度考评和执行考评结果等一系列事务。对于严格执行企业制度的给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，行政处分与经济处罚相结合，并与职务升降挂钩。同时，企业必须定期对各项制度进行分析与完善，看这些制度是否合理，执行中是否存在什么问题，存在的原因，并采取措施加以纠正。
6．正确处理好各责任中心之间的关系。财务控制虽然是企业财务管理中的一种手段，但并不说明它仅仅是企业财务部门的事情，它涉及到企业内部的各级组织机构，只是由于各自承担的责任不同，所尽的义务也就存在着一定的差异。也正是因为这一点，在涉及到某一具体责任的承担问题时，各组织机构之间极易产生矛盾。这些矛盾将严重阻碍着财务预算的贯彻执行。因此，正确处理好各组织机构之间的关系十分必要。财务部门要真正担当起控制与协调的重任，财会人员的自身素质十分关键，需要有相应的组织、指挥和协调能力。
参考文献：
耿云江.企业集团财务控制体系研究.东北财大出版社.2008(06).
韦德洪,张星文.财务控制学.国防工业出版社.2009.08.