试谈独立性关于企业内部审计独立性

摘要：企业的内部审计工作对于企业的发展具有重要的作用，同时也是企业改善内部管理的有效措施，提高了企业应对风险的能力。然而，我国大部分企业在内部审计的过程中，存在职能不明确、领导重视不足以及法制尚未健全等诸多问题。因此，对企业的内部审计独立性进行分析进一步健全各想规章与制度，更好地明确内审计工作的职责，从而提高我国企业的抗风险的能力，提高企业内审的独立性具有十分重要的意义。
关键词：企业内部审计独立性分析研究重要意义
随着经济的快速发展，企业的内部管理制度与公司的治理结构日趋完善，企业的经营理念与相关的制度以及规模等方面不断更新，因此，对单位的内审工作提出更严格的要求。企业内部审计工作中的独立性原则十分重要，不仅是对企业的各项经济活动与财政收支进行真实的反映，并且进行有效地监督与评价，更好的促进经济目标的实现。

一、企业内审独立性概念

企业内审的独立性主要表现在内部机构的独立性与控制审查的独立性以及审计结论独立性三方面。企业中的内部审计是独立的职能部门，并且通过对企业日常的各种业务活动进行有效控制、进行审查与评价，便于对企业的经济行为进行判断，判断企业是否遵循标准、是否实现经营目标、是否合理地对资源进行有效地分配。此外，还对企业组织中的内部成员进行分析、评价以及建议、咨询等，较好地帮助组织的成员更好地履行各自的职责。

二、影响企业内部审计独立性之因素

(一)企业内部审计机构的设置

当前，我国多数企业的内审部门在进行企业的内审工作时独立性不足，部分内部审计部门是在其它部门的领导下进行设置的，由此一来，将会影响到企业内部审计工作的独立性。内部审计人员的工资以及工作等均受到来自企业领导的影响与支配，将会导致审计者在进行监督以及评价职能之时，顾虑多、未能公正、客观的开展经济监督与检查活动，也未能很好的履行内审机构赋予的合法权利，不利于企业内部审计工作独立性工作的开展。

(二)外部环境的影响

我国企业中内审人员其的切身利益与所在企业具有密切的关系，企业内审的对象通常在本企业的范围之内，并且受到同一责任人的领导。企业的人际关系将会对企业审计工作造成重要的影响，例如，进行审计时，出现说情、打招呼的或者是公开施压等情况，此外还存在当审计决定下达需要落实之时，其他各部门拖延推诿，严重影响了企业内部审计工作的独立性。

(三)企业内审计人员的素质因素

企业的内审部门没有更多的独立性，不仅与企业的领导层未进行权利的充分下放有关，而且企业其他部门的也不将更多的权限分配到内审部门。另外，企业的内部审计人员易于得罪他人，并且企业的领导重视业不足，导致较多业务能力强、素质好的审计人员对审计工作失去兴趣，甚至反感。同时部分素质低的审计人员，其的专业素质较差，导致工作的质量下降、审计工作的原有意义未能得到充分发挥，也不能真正体现企业的内部审计工作对企业的促进作用。

(四)审计法律的环境因素

我国在审计方面的法律较为欠缺，现已颁布的审计法律主要为《注册会计师法》与《审计法》，前者是有关民间的审计，后者是《审有关国家的审计。但是与内部审计有关的仅有2003颁布的《审计署关于内部审计工作的规定》，并且是相关的规定而不是法律，因此，导致单位的领导忽视企业的内部审计工作及内审人员所发挥的作用。
三、我国

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企业的内审独立性面临的问题

(一)企业的内审法规尚未健全

企业内部审计的法律法规较为欠缺，相关的规定也仅有《审计署关于内部审计工作的规定》，并没有将规定上升至法律高度，《内部审计条例》也迟迟未能出台。导致企业内部的审计工作未得到具体的规章与明确的制度可循，造成内部审计规定与国家、民间的审计地位方面存在较大的差异，直接制约了企业内部审计工作的独立性。

(二)对企业内审工作缺乏认识

企业的内部审计工作是提高企业效益与管理的重要的途径与方式，内审作用的发挥与企业的各个员工、领导支持及配合密切相关。但是，目前我国多数企业的负责人以及员工对内审缺乏充分的认识，未能重视企业的内审工作。由此一来，企业的领导者与员工对企业的内控问题认识不足，导致审计人员进行内审工作时，缺少其他人员的配合，甚至在开展工作时受到阻挠，审计工作缺少真实性与客观性。

(三)企业审计者素质有待提高

当前，我国企业中内部审计人员的素质参差不齐，并且工作的质量不高，部分企业并未设立专职的审计人员，造成审计工作在质量方面受到一定的影响。此外经济的发展，使得企业规模逐渐扩大，对于企业的内审者的要求与素质也逐渐提高，要求内审中除了具备财务与审计知识以外，还应对企业的各项经营业务有所了解，兼顾企业的实际情况，更好的开展内审工作。

(四)企业内审的控制制度不规范

部分企业在开展内审工作时，无具体的明确的规章制度，进行审计工作时，难度、阻力较大。与此同时，企业信息的传输渠道受阻，内审工作中，对于部分问题未能得到企业领导者的足够重视，对企业的内部审计工作的严肃与规范性造成重要的影响，最终引发企业内审的独立性出现缺失现象。

(五)企业的内审部门独立性缺失严重

企业的内审者也是单位的成员，加上内审工作在行政于经济等方面受到企业高管人员的领导、约束。因此，导致内审者进行工作时，审计人员出现较多的顾虑，并且其的职能受到约束，未能根据企业的实际情况与存在的问题，实行及时的监督、也未能提出有效的解决对策。除此之外，部分企业的内审者还企业的其他岗位，这将会对审计工作的独立性产生一定的影响。

四、提高企业内审工作独立性之对策

(一)规范企业内审的各项制度

明确企业的内部审计工作，进一步规范各项规章制度，有效促进企业内部的控制趋于完善，使企业审计的作用进一步发挥，促进企业更好地发展。此外，应该建立完善的企业内审制度，有效推动企业的内审工作制度，从而保障各项内审工作的独立性。

摘自：本科毕业论文www.udooo.com