简谈社会经济“营改增”对企业与社会经济影响学报

摘要：营业税改增值税（即“营改增”）是我国税改史上的一次重大变革。这次税制的改革将消除税收制中重复征税的现象，有效地将和地方财权进行平衡，提升产业间升级的速度，加快经济结构的调整，与此同时对企业税收带来结构性的改变。本文结合营业税改增值税的特点，联系不同行业的情况探析“营改增”税收制度对企业及社会经济的影响。
关键词：营改增 企业影响 社会经济影响
我国现行的税收制度中有许多的问题，其中重复征税是普遍存在的问题，并且严重的加重了纳税人的负担。在目前国内、国际经济形式下，立足现状改变我国的税收体制是必然的结果。营改增以后，试点地区的经济结构得到了调整以及相关产业发展的规律也在发生变化，并且使得劳务税以及货物税等税收中的重复性的问题得到很好的解决，对部分企业的税收也有所降低。伴随相关产业的快速蓬勃发展，会对社会经济的综合协调发展带来极强的动力。

一、“营改增”的原因及意义

(一)我国市场经济的迅猛发展使得现行的税收制度出现了诸多的问题

这具体表现在以几个方面：首先，我国现行的税收制度不够合理。目前我国现行税收制度不仅在税收征收范围上存在很大局限性，同时抵扣链条也存在断裂的现象。比如说，制造企业的购进营业税劳务不能给予抵扣处理，而营业税劳务企业所购进的材料以及固定资产则不能抵扣；全额计征税赋，重复征税的现象很严重。其次，企业专业化发展过程中存在一定的障碍，怎么写作生产内部化的现象较为严重，当前不少传统制造业企业拥有有自己的物流公司，这对于怎么写作业的专业化细分以及怎么写作外包行业的发展是极为不利的；此外使得出口竞争能力变小，现行的税收制度中对于出口怎么写作企业依然征收相对应的税收，这在一定程度上也增加了出口企业的负担，从而降低了企业的国际竞争能力。最后，税收征管存在诸多问题，我国经济结构的战略转型以及怎么写作产业的扩大化发展，使得商品与怎么写作之间的区别更加的难以明确划分，这使得税收征管面临新的挑战。这正是以上我们所述的各方面问题的存在，使得“营改增”的颁布与实施成了必然。
（二）“营改

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增”作为当前我国税制改革的关键环节，其对于我国经济结构战略转型的实现、税制体制与国际化接轨以及社会经济的发展都有着深远的影响
具体一点的影响主要有：第一，这对于我国税收体制的进一步完善以及税收的增加有着重要的作用与意义。第二，对于率先实施新制度的城市分割收益的获得非常有利，同时还能进一步推动城市产业结构优化与合理社会分工，进而提升城市的综合竞争力。第三，“营改增”在一定程度上消除了重复征税，这将使得社会生产再分工中的税负下降，有利于企业经营成本的降低，进而在一定程度上降低社会通货膨胀水平。

二、“营改增”税收制对企业的影响

实施“营改增”税制后随企业带来了很大的影响，单从理论上，营业税属于重复征税，企业的税收负担高。增值税避免的就是重复征税，企业税收负担低。进而使部分企业的税收负担得以明显的降低，但对那些增值税抵扣少的部分企业反而会增加本身的税收，所以“营改增”制度对不同性质的企业的影响会有所不同。此外，如果货物的增值率过高，增值税税负就高于营业税。“营改增”对企业的影响主要分为以下两个方面：

(一)对企业税负的影响

此次营改增政策的实施，目的是调整我国的产业结构，结构性减税，降低整个社会税负。尽管结构性减税，对我国大部分企业都能达到减税的作用，但从目前实施的效果来看，仍有少部分企业税负不降反增。为什么会出现这种情况，接下来我们将进行具体分析。根据增值税对纳税人的划分办法，增值税纳税人主要包括小规模纳税人和一般纳税人，因此，按照“营改增”试点后企业的纳税人身份划分展开税负变化分析。首先，在国家税收改革前相关企业对固定资产的购写等都无法抵扣税项，在实施“营改增”税制后，企业在固定资产以及汽修配件等方面的购写都可享收抵扣税收的优惠，如此减少企业纳税的负担。在实施“营改增”税制的过程中，要考虑不同的纳税地点、税种以及纳税人的资质等等较多的因素，将各种事项处理好，加强“营改增”税制的进一步完善。其次，降低了建筑行业的利润，并且提高企业的负债率。“营改增”的实施，加大了建筑行业购写货物时获增值税税票的难度。并且不能抵扣相关增值税进项的税额，导致了需要缴纳更多的增值税，使企业的利润一定程度上得到下降。

(二)对企业的财务方面管理的影响

“营改增”税制的实施给企业财务的管理方面带来较大影响，表现在：第一，会计的审查核算发生了变化。在“营改增”税制实施后，应缴纳的税额是销项同进项作差，而进项与销项的税额分别用应交的税金来核算。因此税金的核算等方面发生明显的变化。第二，的管理有明显的变化。相关的部门对的管理严格起来，对企业的增值税应缴纳得金额数目有明显的影响。第三，混合企业的核算的要求有了明显提高。混和企业的经营普遍的存在，税改后企业经营不能明确的分辨各业务的核算，导致税率的提高。

三、“营改增”税制对社会经济的影响

税制改革后，在货物、劳务征收的增值税以及无形的资产和不动产征收的税收方面有了很大的改善。促进了相关产业的升级以及本企业经济结构的优化，并且对发展社会经济有非常重要的意义，当前增值税主要是以工业和批发零售业的增加值为主，但营业税则是以建筑业等行业的流转额为主，所以可分析出，本质上可以消除了重复性税收的操作，进而使社会的生产环节税负明显的降低，导致物价的下降，进而加快消费的需求。长远来看，实施“营改增”可促进产业分工合作，调整产业的结构，总体上提高企业的经济效益，并提升企业的怎么写作质量，扩大内需，提高劳动收入占GDP的比重，促进经济健康的发展。 通过减少税收的项目的安排，提供财政的援助，调节社会经济的运行，进而促进社会经济的快速发展。

四、结束语

实施“营改增”税制会对不同性质的企业产生不一样的影响。但是随“营改增”的推进，各企业需要综合考虑，规划调整实现企业整体利润总额的最大化，进而促进社会经济结构转型，综合协调发展。
参考文献：
周敏.营业税改增值税对企业的影响分析[J].现代商业，2012，（11）