您的位置: turnitin查重官网> 财政税收 >> 财政收入 >简论流量基于间接法动态流量分析原理和实现

简论流量基于间接法动态流量分析原理和实现

收藏本文 2024-02-20 点赞:5663 浏览:16105 作者:网友投稿原创标记本站原创

1009-4202(2013)08-000-03
摘 要 全球化的商务环境需要拥有实时企业的竞争能力和财务供应链的整合能力,这要求企业提升管理水平,也对流量报告的实时性和准确性提出了较高要求。要实现流量报告的实时准确,其方法是把会计科目按流属性分层,利用科目和流量项目间的对应关系从业务源头来确定每笔交易的流量项目,以财务会计的未清项管理更新链来实时更新流的状态,通过合理设计流项目参数来整合业务主流程各个环节,并且采用信息技术的手段来实现这种编制逻辑。这种编制方式能够同时满足内外部对流量报告的要求,并且在对历史数据的分析和未来流量的预测的基础上,比较准确地规划了企业的中长期流。
关键字 实时流量表 财务供应链 实时企业
一、背景
1.实时企业(real-time enterprise)和财务供应链(financial supply chain)
实时企业(real time enterprise)是一家通过使用最新信息来积极地消除其关键性业务流程中的管理与执行中的延迟从而展开竞争的企业。简而言之,实时企业并不是一项技术,而是一种业务能力,这种业务能力将利用信息科技,并基于卓越的供应链管理(supply chain management),从而给企业带来竞争优势。
世界著名零售企业供应商可以按照合约实时获取自己的在的零售库存和销售数据,并以此作需求规划,进而整合物流、生产、采购来最优化自己的供应链计划,这种优化所带来的供应商成本降低,也同时为商超带来了采购的竞争力。毫无疑问,供应链管理给企业带来了营运能力和成本方面重要优势,然而从财务的角度,现有供应链理论和实践显然缺乏对流的关注。

2.及时准确的管理是实现财务供应链的基础,是实时企业不可缺少的一部


要实现财务供应链管理,流线化企业的收付流程,消除多余的处理成本,降低营运资金占用,前提是需要有一个好的流动性管理工具。一个好的预测的辅助管理视图,能结合企业收支项目作较长周期的分析决策。财务流是支撑整个供应链运作不可缺少的部分,流和物流营运之间的相互同步,能够在降低营运成本同时降低资金成本,在实时企业的运作中,拥有卓越的流管理能力是必需的。

3.流量表不仅要符合外部报告的需要,也要满足内部管理决策的需求

我们需要管理报告必须有很好的实时性和准确性,并且能够涵盖企业全部资金活动,作管理的决策分析。首先需要一个及时准确流量视图,可以方便的协助企业安排资金和头寸,保证流的通畅。其次,需要结合企业的收入成本项目对企业的收支的源头进行分析以获取相关信息,发现问题,改进现状。最后,还需要根据对实际数据的分析结果为

源于:标准论文www.udooo.com

参考来制定中长期的规划。
这些都是目前的流量报告无法实现的功能。下面我们将从目前的流量报告的问题分析开始,逐步提出解决方案。

二、问题分析

1.目前流量表的项目设置对内部管理的分析意义不大

目前的流量表按照会计准则编制,其主要目的是向外部利益关系人提供企业流的状况。我们从企业内部管理决策的角度出发,现有的流量项目对于我们做营运分析意义不大,我们需要更细致的数据和流量项目,同时保证流量分析的实时性和准确性,来为预测和决策的参考。这是需要解决的一个问题。

2.流量表编制方法繁琐,及时性差,并且不够精确

目前流量表一般采用直接法和间接法两种方法,这两种方法都存在一定问题。如下:
(1)直接法
目前直接采用的处理方式比较繁琐,最大的问题在于需要人工去确定每一笔收支所属的流量表项目,这种做法的缺点在于人工认定存在差错的可能性,由于涉及的业务交易量很大,人工确定容易产生误差且不容易被检查发现。
(2)间接法
间接法由会计科目发生额分析并计算填列,由于不是和每一笔交易相关的,实时性方面存在很大问题。同时,目前间接法的处理方式,编制结果很难确认到明细的收支项目,也没有对未来流量的预测功能,提供的信息在管理分析和决策上的意义不大。

3.从业务集成的角度来分析流管理的问题

流量报告的项目设置过粗以及实时性和准确性问题,从根本上来说,是目前的编制方式的问题。无论直接法还是间接法,都是以符合外部报告需求为标准,仅从人工处理为出发点。。
基于上述分析,我们下面将通过对企业业务过程的分析,并以信息技术为基础,设计实时的流量报告编制方法。
以一般制造或流通业为例,涉及收支的企业主流程主要有两个:采购到支付的流程、销售到回款的流程。其他业务,诸如投融资等;此类业务流程无论从复杂程度还是数量级别都无法和采购和销售业务相比。因此,在实现过程中,我们将主要围绕业务主流程来进行分析设计。
从流量的视角来看,无论采购和销售业务一般都会经过三个阶段:采购(销售)处理、应付(应收)确认、支出(收入)阶段。
当在这三个阶段中,阶段一为未确定的收支;阶段二为已经确定的未来收付;阶段三为已经实现的收支。三个阶段涉及的流量项目之间存在着逻辑连接关系。当我们在实际收取或者支付时,其相关的流量项目在应收或者应付记账甚至采购或销售订单的时候就可以确定。

4.以经营活动为例来看业务供应链与流的集成

根据上面的分析,可以将“采购到支付”和“销售到回款”两个流程同流分析之间建立集成关系。可以看到流的管理报告内容不仅仅是在收付的会计核算业务时才发生的,而应延伸至购销业务及应收应付的会计核算阶段。

三、实时流量的原理

1.以会计科目为纽带,集成购销业务和流量项目

由于会计科目是业务内容在财务核算的体现,所以可以据此确定流量项目;同时按照上述三个阶段的分析,可以形成一个以流属性来分层的会计科目视图,包括:收入支出层、应收应付层、层。
在采购和销售订单阶段,我们把业务和收入支出层的会计科目相挂钩,预测可能的流的发生。当进行应收和应付记账的时候,已经明晰了收入支出层和应收应付层会计科目的对应,这样就可以确定流量的项目并更新流量的预计状态。当用货币资金科目实际支付应收和应付账户时,可以视作流的实际发生并记录到对应的流项目中。

2.对收付及相关业务采用未清项管理

未清项管理是财务核算中普遍采用的一种管理应收应付款类账户的方式。在这里运用未清项管理的目的,就是要让末端的每一笔收付款都能通过此自动对应到业务发生时的原始交易,以便于准确定位流的属性,消除人工确认可能存在的偏差。

3.对购销业务主流程进行分析

以上述的原理为基础,我们可以对购销业务主流程的各个环节进行分析:
(1)采购订单和销售订单:
由于业务并未产生对财务的实际影响,从外部报告的角度出发,此阶段于流量无关。但是从内部流管理和控制的角度,订单(合同)的签订,企业即已等于从法律上对合同的缔约方做出了承诺,形成未来可能发生的流量,因此这部分不应该被忽视。
我们的解决方案是完全是基于会计科目设计的,因此,为了实现采购(销售)订单阶段的流管理,需要在采购(销售)的商品或劳务和会计科目之间建立对应关系。并且设置一个流状态“合同层次”。
(2)采购收货和销售发货:
此类业务本身不会对流产生的影响,但在业务操作中收货是对采购订单的更新和进一步确认,因此可以考虑设置一个流状态“交货相关”。
(3)采购和:
此阶段企业已经确认供应商的应付义务,或者拥有了向客户收款的权利。虽然仍然是未实现的流,但可确认程度大大提高,同样,我们也可以设置一个流状态“收付层次”。
(4)收付款:
一旦完成收付款,流即已实现,这时候系统应该通过未清项管理的来自动确定某一笔收付的原始业务性质,设置流状态“实际层次”,并反映到流量表中。

三、具体业务处理的应用和实现

1.前提和检测设

下面,我们根据前面所述的实时流报告的原理,设计业务场景,描述实时流量表的实现逻辑。为了更清楚地说明问题,作出下列前提和检测设:
(1)仅以购销业务主流程为主实现实时的流量报告;
(2)排除一个会计科目对应多个流量项目的状况。

2.流项目的设计

流项目将按流量表的框架来设计,并在现有在表项目下,再根据内部管理分析和决策的需求,增设明细项,并把这明细项分配给会计科目和物料。举例如下:原材料会计科目,在流项目增设原材料支出项目,反应在流量表中的经营性活动的支出—购写商品和劳务的支出项目。如此逐一设定及匹配。

3.设定流项目的层次,类别和更新规则

当我们设定完流项目后,我们按照会计科目的流属性分层,设置流项目的层次,包括:收入支出项,编码:(A);应收应付项,编码:(B);项,编码:(C);物资采购项,编码:(Z)。同时,我们根据流项目是收入还是支出的性质,设置流项目的类别,包括:收入类,编码:(1);支出类,编码:(2);类,编码:(3)。
根据流项目对应会计科目的属性,把相关的层次和类别值直接分配给相关的流项目。相关会计科目的分配原则如下:A类分配给收入,成本费用,存货,固定资产等;B类分配给应收应付性质的科目;C类分配给银行等等价物科目;
根据会计科目的分配原则,确定流项目的层次和类别属性如:
(1)流项目—原材料支出;支出类别;会计科目-原材料;流层次-收入支出项;属性编码A2;
(2)流项目—营业收入;收入类别;会计科目-主营业务收入;流层次-收入支出项;属性编码A1;
(3)流项目—应收项;收入类别;会计科目-应收账款;流层次-应收应付项;属性编码B1;
根据流项目的层次和类别属性,设定收入和支出的流更新规则,以便于在业务处理中实时更新流量报告。具体规则如下:
采购和销售订单设合同层次:A

1、A2 收货和交货设交货相关:A2-Z3

采购和设收付层次:A1-B

1、A2-B2、Z3-B2

收付款设实际层次:A1-C

3、A2-CB1-CB2-C3

应收帐户间结转:B1-B1 应付账户间结转:B2-B2
收付帐户间结转:B1-B2 科目间结算:C3-C3
收支项目间转移:A1-A2,A2-A1,A1-A1,A2-A2

4.实际财务的流量处理

下面将以分别购销业务主流程为例,按照上述参数设定,并通过实际数据的纪录,来设计流量账和实时流量报告。
(1)采购到支付的流程
4月1日下达原料1的采购订单,价值1000元,4月15日交货,账期15天。没有会计分录,但根据物料对应的会计科目和金额生成流量分录:
增:经营活动的流出-购写商品和劳务-原材料支出 1000 A2
4月12日,对上述采购订单提前收货,产生会计分录:

源于:论文结论www.udooo.com

Dr: 原材料 1000 A2
Cr: 物资采购 1000 Z3
同时产生流量分录:
增:经营活动的流出-购写商品和劳务-原材料支出 1000 A2-Z3
减:经营活动的流出-购写商品和劳务-原材料支出 1000 A2
4月12日,校验通过,产生会计分录:
Dr: 物资采购 1000 B2
应缴增值税- 进项税 170 A2
Cr: 应付账款-供应商甲 1170 B2
同时产生流量分录:
增:经营活动的流出- 购写商品和劳务-进项税 170 A2-B2
增:经营活动的流出-购写商品和劳务-原材料支出 1000 Z3-B2
减:经营活动的流出-购写商品和劳务-原材料支出 1000 A2-Z3
(2)销售至收款流程
4月5日,根据销售合同,接受客户的销售订单,销售产品1,订单价值3000元。5天后交货,交货30天后付款。
订单没有会计分录,根据产品1对应的收入科目,产生流量分录:
增:经营性活动的收入—销售商品和劳务的收入-营业收入 3000 A1
4月10日,向客户交出订单规定的产品1,交货成本2500。产生与流量无关会计分录:
Dr: 主营业务成本 2500
Cr: 产成品 2500
4月10日,向客户开具已交货的产品1的,30天后收款。产生会计分录:
Dr: 应收账款 3510 B1
Cr: 主营业务收入 3000 A1
应缴增值税-销项税 510 A1
同时产生流量分录:
增:经营性活动的收入—销售商品和劳务的收入-营业收入 3000 A1-B1
经营性活动的收入—销售商品和劳务的收入-销项税 510 A1-B1
减:经营性活动的收入—销售商品和劳务的收入-营业收入 3000 A1

5.实时流量帐和报表的设计

根据上面的参数和数据设计,不难设计出流量账的格式,并且依照业务对应的流项目记录和更新流量账户。通过流量账户,可以很容易的实时进行流量报告的查询,同样可按流预计发生日期以时间维度来进行实时查询。以上面描述的业务为例以4月15日为查询的关键日期,则实时的流量报告显示为:
流量项目 合同层次0 交货相关0
期初余额 收付层次0 实际层次10000
销售商品和劳务-营业收入3000 购写商品和劳务-原材料1000
销售商品和劳务-销项税510 购写商品和劳务-进项税170
经营活动的收入小计 3510 经营活动的支出小计1170
当前余额 收付层次2340 实际层次10000

6.间接法和直接法的衔接

本文采用实时的流量报告,其编制逻辑实质上是一种基于业务交易的间接编制方法,同基于期间会计账目的间接法之间没有本质的区别,因此能够很好统驭两种编制方式,不存在衔接和差异问题。

7.针对部分流业务的拓展

对于其他非购销业务主流程的业务,比如投融资业务、支付工资、缴纳税金等,本方法也能够涵盖处理,分别以短期融资业务和跨经营和投资活动的业务为例,加以简单说明。
对于短期融资业务,可以采用手工维护计划资金运用的方式加以解决。我们定义的计划资金运用,是指虽然不在企业物流主流程内,但能够事先预知金额和日期的资金收支,其作用类似于订单或。具体操作方式如下:首先以相应的流项目和参数对应短期融资的会计科目;当确定融资合同金额和时间的同时,按对应的流项目手工记录一笔计划资金收入,当融资合同兑现时,通过会计分录更新相应流项目的状态,同时冲减计划资金收入状态的金额。
对于跨经营和投资活动的业务,可以通过上文所述的收支项目间的转移(A—A),来更新经营活动和投资活动类支出间的转移。
四、结论
通过上述分析、设计和实例的论证,我们发现,这种利用信息技术的流量编制方式能够基于业务交易实时地出具流量表,不仅能够满足外部报告的需求,同时能够更好的满足企业在内部管理中对流量进行源头分析和未来流量预测的需求。
有效的流管理,是实现财务供应链管理的前提;同时,通过财务供应链管理又能更好的支撑业务供应链的运作,真正全面优化企业的营运,具备实现实时企业的能力。
参考文献:
Monica Basso.“Rea

摘自:本科生毕业论文www.udooo.com

l-Time Enterprise: The Mobility Dimension”..18 April 2003.
Paul Simpson.“Global Supply Chain Management: Front and Center For Treasurers”. .21 May 2004.
[3]Killen & Associates. Inc.“Optimizing The Financial Supply Chain”. .December 2002.
[4]SAP AG.Financial Supply Chain Management With SAP”. .19 November 2004.
[5]中国注册会计师协会.会计准则—流量表.

copyright 2003-2024 Copyright©2020 Powered by 网络信息技术有限公司 备案号: 粤2017400971号