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摘要：从2011年1月1日起，国家在部分地区和行业开始增值税改革试点工作，上海交通运输业和部分现代怎么写作业被首先作为试点行业。本文从深层次对我国怎么写作业税负现状进行了分析，并从四个方面对现阶段增值税改革挑战进行全方位分析。
关键词：增值税；营业税；改革；税制
2011年10月26日，国务院主持召开常务工作会议，决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税改革的试点工作，逐步将目前的营业税改征增值税，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点，上海交通运输业和部分现代怎么写作业被首先作为试点行业。尤其是第三产业，作为对此次税收改革最敏感的领域，也会对其发展产生较大影响。据中国政法大学财税法研究中心透露，减税作为未来政府的重点改革方向，上海此次试点的增值税有望在两个五年计划内在全国推开，全面取代营业税，但就部分行业而言，如交通运输业等向全国推开的时间可能会更短。
参考文献：
洪群联.怎么写作业税负分析及增值税改革的思考[J
魏陆.扩大增值税征收范围改革研究[J].经济问题探索 2011,（7）
[3]中国统计年鉴—2011[M].北京,中华人民共和国国家统计局,2011
关键词：增值税；营业税；改革；税制
2011年10月26日，国务院主持召开常务工作会议，决定从2012年1月1日起，在部分地区和行业开展深化增值税改革的试点工作，逐步将目前的营业税改征增值税，条件成熟时可选择部分行业在全国范围进行试点，上海交通运输业和部分现代怎么写作业被首先作为试点行业。尤其是第三产业，作为对此次税收改革最敏感的领域，也会对其发展产生较大影响。据中国政法大学财税法研究中心透露，减税作为未来政府的重点改革方向，上海此次试点的增值税有望在两个五年计划内在全国推开，全面取代营业税，但就部分行业而言，如交通运输业等向全国推开的时间可能会更短。
一、我国怎么写作业税负现状分析
(一)增值税、营业税并存的矛盾日益突出
从税制设计角度来讲，营业税的重复征税现象严重，以物流行业为例，按现行的营业税法要求，每转包一次业务，就要缴纳一次营业税，导致同一税基多次缴纳营业税的问题。伴随产业升级，社会分工在逐步加深，商品怎么写作的流转环节更加细分，为了减少流通环节，某些企业被迫减少本可以进行市场化的部门，采取和供应商纵向联合的方式，将原材料的供应与制成品的销售内部化，其将导致我国怎么写作业的恶性发展。(二)怎么写作业税收增长速度快于产值增长速度，税收比率相对提高
从产值和税收收入的角度来看，2005年我国怎么写作业增加值占GDP的比重为40.51%，同期的怎么写作业税收收入占全国总收入的40.7%，两者差距不大。而2009年怎么写作业增加值占GDP的比例为43.36%，同期怎么写作业税收收入占全国税收总收入提高至46.96%，怎么写作业税收比重的提高幅度明显高于怎么写作业产值占比的提高。2005年到2009年，怎么写作业税收增长了140.2%，怎么写作业增加值增长了101.6%，怎么写作业税收增速快于怎么写作业增加值增速，也说明了怎么写作业的税负正在相对提高。(三)增值税征缴链条不完整，重复征税状况日益明显
按照现行税法来看，增值税的税金计算是按照销售环节的销项税额减去购进环节的进项税额。从近九年的统计数字中得知，机器设备部分仅占全国固定资产投资的24%，不足总数的1/4，而其余部分均涵盖的是建筑安装工程和其他费用，这部分均按营业税进行缴纳，不能进行抵扣，这同样体现了重复征税的问题。从政策意义的角度分析，在第二产业，打击了生产企业的细化分工，在第三产业则限制了生产性怎么写作业的发展空间。(四)票据管理仍有较多缺陷，增值税抵扣困难重重
我国现行增值税法主要遵循按票抵扣的原则进行计算，但是在实际缴纳中，票据的管理和认定存在现实问题。在物流业中，车辆的购进不仅有直接从商家购写一种渠道，整合个体户自有车辆的情形也时常发生，而由于个体户车辆没有原始可以进行抵扣，从而加重了税收负担。据有关资料显示，全国小规模纳税人占总纳税人的比重较高，这意味着凭票抵扣的纳税人并没有占据很大比重，对于这些小规模纳税人的征税管理仍然也是一个需要继续探讨以及提出相应政策支持的领域。(五)税收征管的难度越来越大，增值税和营业税界限难分
随着市场经济的不断发展，商品和怎么写作的交易手段也日渐更新。电子商务，捆绑销售等创新化的经营模式越来越多的出现，而针对不同的交易模式该如何界定相应的税种也成为了税务机关征缴税款时的一大难题。尤其是电子商务的出现，信息化的运作模式让商品与怎么写作的界限越来越模糊，简单的粗线条的判定既是对纳税人的不负责，同时也不利于体现税收的公平原则。两种税种难以清晰鉴定，适用增值税还是营业税的难题也随之出现。二、现阶段增值税改革挑战分析
自2012年1月1日增值税开始试点，上海已经经历近半年的改革，而这半年的试点也暴露出了很多改革存在的问题。(一)部分企业税负不降反升，部分物流企业企图撤出上海
从试点城市上海来看，上海的怎么写作业发展进入瓶颈期，营业税成为其重要制约因素。如果增值税改革能够减轻上海怎么写作业的税收负担，将大幅提高上海怎么写作业的竞争力水平和收入水平。十一五期间，上海怎么写作业的税收收入占总税收收入比重的77.1%，全市财政收入增幅的82%是在怎么写作业产生的，因此税改所传达的信息对于怎么写作业来说无疑是一场及时雨，也是我国经济结构改革的必要环节。(二)实现税制公平，取消行业间差别化对待
由本文上述的税负现状分析可知，增值税和营业税的并存已经导致了重复征税现象的凸现，而营业税的取消首先表示所有的行业都可以按照统一税制进行税收缴纳，而增值税以利润额作为税基的征缴方式也很好地避免了重复征税这一不公平的税收征缴方式。(三)政策向中小企业倾斜，受益面将逐步扩大
针对政策改革中新设立的11%和6%两档低税率，十分适用于中小企业。当前，中小企业在我国经济发展中起着至关重要的作用，截止2010年底，全国工商登记的中小企业已经超过1100万家，个体工商户超过3400万个，对国内生产总值的贡献超过80%，实现税收收入超过50%，并成增长趋势。但是在税收优惠领域，中小企业所受到的优待却仍有待提高。对比国企，高新科技企业以及对地方GDP贡献较大的企业，中小企业的实际受惠反而比较小。而此次税改传达的信息表明，政策已经有意开始向中小企业倾斜。(四)促进优化企业内部资源配置，调整合理的产业结构
在此次改革的积极效应下，部分企业确实可以得到减税的实惠，如果这个新的机制能对市场产生充分的作用，那么就可以驱动业界领域的市场主体获得更多的空间，优化企业内部的资源配置。参考文献：
洪群联.怎么写作业税负分析及增值税改革的思考[J
源于：论文例文www.udooo.com
].财经调研,2012,（2）魏陆.扩大增值税征收范围改革研究[J].经济问题探索 2011,（7）
[3]中国统计年鉴—2011[M].北京,中华人民共和国国家统计局,2011