谈述内部控制加强企业会计电算化内部制约倡议址

【摘要】会计电算化提高了会计的信息质量和会计数据领域，推动了会计管理和会计技术的进一步完善，促进了会计理论和会计实务的根本变革，是新型的企业财务管理方式。然而，加强企业会计电算化的内部控制，是发挥会计电算化作用的有效途径。本文主要分析了会计电算化条件下内部控制的

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特点、影响和对策。
【关键词】会计电算化内部控制
与手工会计核算系统相比，会计电算化在会计核算方式、数据储存方式、数据处理程序、数据处理方式上均发生了改变。会计电算化扩大了会计数据的领域，提高了会计信息的质量，促进了会计制度和会计理论的进一步完善，提高了企业的经营水平，是企业发展的必然。

一、会计电算化内部控制的特点

会计电算化内部控制的目标同手工会计核算系统的目标一样，即保证企业资产的安全、完整，提高企业的经营管理水平，使得会计信息质量得到提高。但是，会计电算化的内部控制有着自己的特点和要求。

(一)数字化的原始凭证

传统的手工会计核算，要对会计凭证进行更改，工程量巨大，且会在纸质存储戒指上留下印记，因而不容易伪造。但是，会计电算化条件下的会计核算系统，一旦更改原始凭证，系统会自动生成记账凭证，并进一步加工处理生成会计报表等。因此，要想对原始凭证进行更改，只要将录入的原始凭证修改即可，且不会在磁质存储介质上留下印记，这对伪造和篡改原始凭证提供了方便。

(二)会计业务牵制性较差

传统的手工会计核算方式使得企业根据核算需要，设置了不同的职能中心和职能岗位，形成了一张无形的内部牵制网。管理严格和责任分明的会计核算机制使得各部门各司其职，很少出现错漏现象。况且一旦出现问题，通过核查即可将责任者落实清楚，追求其责任。然而，高效一体的会计电算化核算机制减少了工作人员，也相对简化了部门设置，由于各种核算手续都由计算机统一执行，因而不能形成企业内部的牵制网，为内部控制隐患埋下了伏笔。

(三)软件使用风险性高

会计电算化中的软件使用应该具有一套完整的授权、审批和身份识别、权限控制等功能，以便充分保护会计系统的安全性。但是，很多企业在实施会计电算化时，没有将软件的保护功能运用起来，甚至出现系统人人知道的现象，使得软件使用和操作的风险性增高。一旦此企业的会计网络公开，任何知道的人都可以浏览会计信息、控制信息系统、甚至修改数据库和破坏账务信息，让信息系统濒临崩溃状态。

二、会计电算化对内部控制的影响

会计电算化改变了内部控制的形式，人工控制和程序控制相配套，依赖应用程序实现内部控制功能的特点使得内部控制存在隐患。一旦程序发生差错，或无法发挥作用，系统的失效控制长期不被工作人员发现，因而系统在会计核算等运行方面的错误率和违规现象发生几率增大。
会计电算化的存储介质由纸质转变为磁盘或光盘，电子化存储介质的出现，使得非法修改不留印记，且伪造容易，让人很难区分业务记录的真实情况。此外，磁盘或光盘一旦损坏或丢失，也给会计核算带来了不小的影响。因此，磁盘或光盘的保护和保管是电子会计核算的重要问题。
会计电算化带来了企业的部门和人员的调整，计算机统一核算，直接生成会计报表的一体化方式使得会计系统内部控制的重点从对人的控制变成对人和计算机的控制。
会计电算化简化了审查、复核环节，直接由计算机包办完成的会计核算方式使得会计系统的交易授权方式发生了变化，经过相应权限人员的签章形成的审核复查机制变成了电算化信息系统的直接处理和生成。

三、会计电算化条件下企业内部控制的强化措施

会计电算化为企业的会计核算提供了方便，也为企业的内部控制带来了很多问题。发挥会计电算化提高企业生产效率的作用，改进和加强企业内部控制，是维持企业正常生产和实现经营目标的重要保证。

(一)控制会计人员素质

电算化条件下，企业的组织和部门设置发生了巨大的变化，人员要求也相应发生了改变。电算化条件下的会计人员，除了应该掌握财务知识外，还应该具备过硬的计算机应用知识和技能，更要有熟悉企业的财务核算、管理运作模式、管理运作过程等方面的知识。在信息技术飞速发展的今天，计算机知识更新速度也越来越快，财务法规、制度和政策等也不断推陈出新。因此，企业要注重会计人员素质培养，建立健全财会人员的培训机构和模式，提高财会人员的专业素质。此外，还要加强操作人员的思想道德素质，要求他们诚实守信，爱岗敬业，防止舞弊现象发生。

(二)加强系统的维护和管理

会计电算化条件下，加强会计系统的维护和管理，可以保证系统的正常运行和数据信息的正常使用，减少了系统损坏而产生的数据损失。会计电算化系统的维护工作主要有系统的软件、硬件安装、修正、升级、备份等，防止系统突发状况发生和系统瘫痪现象发生。企业在进行系统的维护和管理时，要定期对系统的所有设备进行检查，并做好记录，要及时升级和维护系统程序。当然，在系统的软硬件维护时，要保证专业人员进行指导和监督，确保企业数据的安全。

(三)加强系统安全控制

为了保证会计系统的运行安全和数据安全，企业要加强系统安全控制。企业可以从以下几个方面出发：第一，企业可以建立系统的操作制度，禁止非电脑操作人员操作企业电脑；第二，限制操作权限，保证操作安全和数据安全；第三，利用操作人员身份的控制系统安全；第四，将数据存储和处理加工相分离，及时进行数据备份；第五，设置操作和使用人员档案记录，防止不安全人员出现。此外，企业要尽量减少外部环境对计算机系统带来的伤害，保证机器正常运行。企业可以加强机房环境保护，加强设备配备保护，加强供电系统保护等，保证机房环境安全。
总之，企业加强会计电算化内部控制是企业内部控制的重要组成部分，它实现了会计电算化系统的高效运行，保证了会计系统的安全和正常使用，是会计电算化工作中不可缺少的部分。
参考文献
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