摘要:随着时代的进步,经济的发展,政府的改革,我国注册会计师行业的发展也呈现了欣欣向荣的局面。但是,随着近几年有关大型上市公司审计失败案例的不断,人们对这一领域不仅投入了更多的目光,对审计信任也不断下降。因此,必须加强会计师事务所的质量控制,规范审计程序,确保审计行业的健康发展,以促进我国经济的健康、平稳、长足的发展和进步。本文围绕着会计师事务所质量控制,分析了必须加强会计师事务所质量控制的原因,并提出了有关措施。
关键词: 审计质量;质量控制;质量控制准则
Abstract:With the advancement of times, development of economy, reformation of the government, the Certified Public Accountant industry in China also appears a booming prospect. However, with the continuous exposures of audit failure cases concerning some relevant large listed companies, the public not only pay more attention to this field, but also lose confidence to audit. Therefore, the quality control of accounting firms must be enhanced, the auditting procedures must be regulated, so as to make sure that the audit industry run oothly and healthily, as well as promote China′s economy developing healthily, steadily and considerably. This essay, based on the quality control of accounting firms, analyses the reasons why the quality control of accounting firms must be enhanced, and it also put forward some relevant countermeasures.
Keywords: audit quality; quality control; quality control criteria
2095-2104(2012)
其中审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量
所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量,提高工作效率,而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法,使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作,以便达到规定的质量水平,提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制,可以降低风险,促进审计工作的发展,使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。
由此可见,我国目前会计事务所存在以下问题:1、部分企业内部控制不当,存在白条入库、管理混乱、职责不分的现象;2、部分企业会计核算不真实,为了达到一些私人目的,隐匿或者编造有关会计事项。3、部分会计师事务所审计质量低下,存在审计证据不充分、审计报告不科学甚至出具虚检测的审计报告,以达到获取不正当利益的目的。
总而言之,根据去年财政部公布的资料来看,我国审计市场相关违纪单位数量较多,涉及的金额较大,同时相关部门给予的处罚力度较轻,没有发挥好威慑违规人员、保障审计质量的作用。
关键词: 审计质量;质量控制;质量控制准则
Abstract:With the advancement of times, development of economy, reformation of the government, the Certified Public Accountant industry in China also appears a booming prospect. However, with the continuous exposures of audit failure cases concerning some relevant large listed companies, the public not only pay more attention to this field, but also lose confidence to audit. Therefore, the quality control of accounting firms must be enhanced, the auditting procedures must be regulated, so as to make sure that the audit industry run oothly and healthily, as well as promote China′s economy developing healthily, steadily and considerably. This essay, based on the quality control of accounting firms, analyses the reasons why the quality control of accounting firms must be enhanced, and it also put forward some relevant countermeasures.
Keywords: audit quality; quality control; quality control criteria
2095-2104(2012)
一、关于会计师事务所质量控制的有关概念
根据《中国注册会计师质量控制基本准则》第二条:会计师事务所质量控制,是指会计师事务所为确保审计质量符合独立审计准则的要求而制定和运用的控制政策与程序。其中审计质量是指审计工作过程及其结果的优劣程度。广义的审计质量
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是指审计工作的总体质量,包括管理工作和业务工作;狭义的审计质量是指审计业务工作即审计项目质量,包括选项、立项、准备、实施、报告、归档等一系列环节的工作效果和实现审计目标的程度。所谓审计质量控制是指审计组织和审计人员为确保审计质量,提高工作效率,而制定和运用的各项政策和程序。控制政策是指基本方针和策略。是采用科学的组织手段和技术方法,使各项审计管理工作和审计业务工作按预定目标和在规定程序中运作,以便达到规定的质量水平,提高审计工作水平和审计工作效率。审计质量控制包括计划、实施、检查、分析和反馈等一系列活动。审计质量控制是保证审计质量的重要途径。通过质量控制,可以降低风险,促进审计工作的发展,使审计工作适应企业内外部环境变化的需要。
二、会计师事务所质量控制的现状和存在的问题
2010年,共检查企事业单位18553户,会计师事务所969户。各地财政部门检查发现违规问题金额470.99亿元,查补税款6.44亿元。共处理企事业单位6293户(移送其他部门处理73户),对单位处以罚款3493.13万元,对62名直接责任人员给予了罚款、吊销会计从业资格证书等行政处罚,并对部分单位提出了撤换会计负责人的处理建议。对68家会计师事务所予以行政警告、没收违法所得、罚款、暂停执业等行政处罚,其中对辽宁建信亿方会计师事务所、安徽苏明特会计师事务所、安徽天华会计师事务所、福建东祥会计师事务所、广东沛丰会计师事务所、深圳银展会计师事务所等6家事务所予以了暂停执业的行政处罚。同时,对143名注册会计师予以行政处罚,其中对37名注册会计师予以暂停执业,对107名注册会计师给予行政警告处罚。由此可见,我国目前会计事务所存在以下问题:1、部分企业内部控制不当,存在白条入库、管理混乱、职责不分的现象;2、部分企业会计核算不真实,为了达到一些私人目的,隐匿或者编造有关会计事项。3、部分会计师事务所审计质量低下,存在审计证据不充分、审计报告不科学甚至出具虚检测的审计报告,以达到获取不正当利益的目的。
总而言之,根据去年财政部公布的资料来看,我国审计市场相关违纪单位数量较多,涉及的金额较大,同时相关部门给予的处罚力度较轻,没有发挥好威慑违规人员、保障审计质量的作用。