关于会计诚信

[摘 要] 朱镕基在给上海国家会计学院题词时写下“诚信为本，操守为重，坚持原则，不做检测帐”，这十六个字是对会计诚信最好的诠释。随着我国市场经济的快速发展，会计信息越来越被广大决策者、投资者、企业管理者等会计信息使用者所重视，它成为了企业和政府部门进行宏观决策的重要依据。但是，近年来国内外资本市场上会计查重案件频频爆发，使会计行业的公信力遭到质疑，会计行业正面临一场严峻的“诚信危机”。如何走出危机，重塑会计诚信，已成为会计业界关心的问题。
[关键词] 会计诚信缺失；原因分析；危害；对策

一、会计诚信缺失的原因

1、会计人员自身素质不高，就业压力大

近年来，就业压力越来越大，就业竞争愈演愈烈，这使部分会计人员面临被辞退、下岗的威胁。有些领导就抓住了会计人员害怕失业、害怕丧失收入的心理，威逼会计人员从事违背职业道德的事情。而会计人员为了保证稳定的收入，也不得不屈从，抛弃客观公正、坚持原则的职业道德观念。

2、信息不对称

信息不对称是指市场经济的活动主体享有不同的信息。一般来讲，会计信息制造者即企业的经营者，控制着企业经济活动的全过程，拥有企业内部的各种信息；会计信息使用者一般来说不直接参与企业的生产经营活动，只能依靠会计信息制造者提供的信息来了解企业的经营状况。由于信息不对称，经营者为了自身的需要，违反诚信原则，提供

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虚检测会计信息。

3、利益的驱使

市场经济发展的一个基本目标就是追求利益的最大化。资本市场就像一棵摇钱树，企业一旦上市成功，高于股票面值几倍甚至几十倍的资金就滚滚而来，精明的企业家都深谙这一道理。于是，够条件的企业积极上市，不够条件的企业创造条件也要上市，已经上市的还要搞增发，搞配股。所有这些，都需要企业有优良的经营业绩来支撑，业绩不够怎么办？查重！
另外，有的企业为了偷逃漏税而少计应税所得，有的为了骗取国家财政补贴而少计利润，有的为了骗取银行贷款或者股票筹资而多计利润，有的为了经营层的经营业绩而虚增利润或隐瞒亏损等等。

4、政治体制尚不健全

一些政府和管理部门为了自身的政绩，盲目下达经济增长指标，如产值、GDP等，并据此作为考核单位负责人的依据，并且考核时只看数字、不看实际，就数据论数据，随之虚检测数字应运而生；作为从属关系的会计人员，在下岗失业和违反原则做检测账的两难选择中，多数会计人员选择了追求最基本的经济利益和自我生存，会计信息服从了所谓的政治需要。

5、审计缺乏独立性

在我国，由于公司治理结构不完善，所有者一般不直接参与企业的日常管理，企业的经营者决定着会计师事务所的聘用和审计收费等事项，在激烈的行业竞争中，会计师事务所的执业质量必然下降；另外，有些地方政府或主管部门对注册会计师的审计进行不正当干预，强制注册会计师做出一些不符合实际的审计报告，大大削弱了注册会计师的审计独立性。

二、会计诚信缺失的危害

1、危害市场经济秩序

市场经济是信用的经济，信用是一切经济活动的基本原则，没有了信用，市场经济就无法维系。如果市场主体采取了不诚信的手段，大量会计资料失真，不仅将直接影响国家的财税收入，而且各项经济指标的失真，将最终导致国家的经济政策与实际的偏离，影响国家的各项方针政策对宏观经济的有效调控，从而影响市场经济秩序。

2、导致国家税收和资产的大量流失。

会计诚信的缺失，导致会计人员作检测账，进而人为虚增成本、少计收入，从而虚减利润，偷逃税款。在国有资产出售与转让过程中，企业负责人授意评估机构大幅度压低企业资产评估价值，以从受让方获得差额利益或人为改变国有资产和个人资产的比例关系，导致国有资产流失。

3、会计诚信的缺失引发会计行业的信任危机。

由于企业经营者的舞弊和会计从业人员的查重，使得企业破产倒闭，致使投资者和债权人蒙受巨大经济损失。人们对会计信息的真实性和有效性产生更为深重的疑虑，从而引发了对会计信息的信任危机。如从蓝田股份到亿安科技，从银广夏到科龙等案件，成为笼罩证券市场的浓重阴影，挥之不去。

4、危害会计人员自身

2001年的安然事件、银广厦事件东窗事发后，相关的会计人员以及为其出
具审计报告的会计师事务所、签字注册会计师都受到了严厉的惩罚就是最好的例证。

三、会计诚信缺失的对策

1、加强职业道德教育，注重社会舆论导向

首先要加强会计人员的职业道德教育，尤其是要提高企业高管人员的道德修养和法制观念，使其带头遵纪守法，合规经营，不干涉会计人员的账务处理；其次，要对从业会计人员进行业务培训，使他们能够运用正确的会计方法真实地反映单位的经济活动，提供真实的会计资料；第三，要充分发挥社会舆论的监督、宣传作用，利用各种媒体在全社会营造一个“不讲诚信，人人喊打”的环境。

2、强化惩罚机制，加大查重成本

一是改变轻惩薄罚的传统惩罚模式，加大对查重者的处罚力度，使其查重的预期成本远远大于其查重的效益，使查重者无利可图；二是实行市场退出机制。把不遵守行业操守、不守信用的企业或个人驱逐出相关行业；对查重的上市公司严格执行退市制度；对参与查重的相似度检测机构坚决予以取缔。

3、建立健全企业内部会计监督体系。

健全企业内部会计监督制度，建立内部控制制度的关键是贯彻不相容职务相互分离的原则，参与经济业务事项的所有过程的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序。强化内部审计监督，建立相对独立的内部审计机构，明确对会计资料定期进行内部审计的程序，提高会计信息的真实性和有效性，及时防止经营决策失误和经济舞弊，通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度，形成一系列内部控制的方法和措施，使内部监督制度真正落到实处。

4、完善注册会计师行业的监督机制，加强注册会计师职业道德建设

我国的注册会计师协会是官办性质，会计师事务所则是自主经营的独立法人，但脱钩并不彻底。注册会计师协会要实行改革：政府下放权利，变成由各会员自己选举产生的自律性组织；人、财、物与财政脱钩，形成行业内部的自我约束、自我生存、自我发展的运行机制；做好行业内部的自律监管工作，制止低价强拉客户等不正当恶性竞争，纠正行业不正之风，树立独立、客观、公正的职业道德，强化以注册会计师职业道德为中心的职业道德教育体系建设，倡导诚实守信的美德。

5、完善我国现行的法律法规，强化法律制裁力度及范围

完善现行的法律法规，解决处罚弹性问题，认定具体的违法问题度量标准，操作有章可循的民事赔偿制度，加重刑事处罚、行政处罚的力度，做到有法必依、违法必究。特别是对企事业单位、政府及相关部门负责人要追究由于会计舞弊而应承担的责任，斩断隐藏在会计背后的“权利干预”之手。
四、结论
诚信是市场经济的基石，诚信代表了广大人民的根本利益，所有会计人员只要真正做到“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做检测账”，保证会计信息的真实、可靠，相信在不久的将来，我国的社会诚信环境一定会大有改观。
参考文献
1. 王焕霞.对会计诚信缺失原因及问题探讨[J].科技信息，2009年第1期733.

2.郜林平，张军毅.刍议会计诚信缺失与再塑造[J].商场现代化，2007（7）

3.李兰兰：会计诚信与会计职业道德建设[J].山西财经大学学报，2007（S1）.

4. 索俊颖：会计诚信缺失问题探析[J].现代商业，2008（3）.

作者介绍：沙丽君，东北财经大学专科；会计师。现担任阜新广和工贸有限公司财务总监。