施工企业内部财务制约制度建设

摘要：建筑施工行业由于具有与其他行业不同的生产经营特点,导致建筑施工企业内部财务控制难以取得很大的成效,影响了建筑施工企业的发展。因此应该分析施工企业内控的局限性，建立科学的内部财务控制制度，是企业实现经营管理和可持续发展的重要任务。
关键词：施工企业；内部控制；局限性；建立；完善
Abstract: because of construction industry and other industries of different characteristics of production and operation of financial internal control in construction enterprises difficult to obtain a lot of results, impact on the development of construction enterprises. So the construction enterprise should analyze the limitations of internal control and set up scientific system of internal financial control, is an important task of enterprise management and to realize the sustainable development.
Key words: construction enterprise; Internal control; Limitations; Set up; perfect
2095-2104(2013)
施工企业内部控制主要存在内部控制环境基础薄弱、内部控制与企业公司内部结构矛盾、内部控制与监督之间的矛盾、内部控制与企业员工素质的矛盾。由于内部控制具有其自身的局限性，施工企业就有必要建立和健全企业内部财务控制制度，完善企业的内部财务控制，为企业加强财务控制提供制度上的依据。建立科学有效的内部财务控制制度，是施工企业实现经营管理等目标的有力保证。

一、施工企业内部控制的局限性

(一)内部控制环境不完善

现代企业都是在一定的环境中建立并进行经营的，影响现代企业内部控制环境的因素分为企业外部环境和内部环境。外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但它超出了企业的控制能力；而内部环境是直接造成各企业内部控制形成和内容差异的根本原因。

(二)公司治理与内部控制的对接无效

我国企业的公司治理结构发展不完善，存在一些问题。如董事会构建机制不健全，董事会控制力不强,董事会的运转并未发挥实质性的作用。企业的管理者未能对内部控制担负起全责，而将责任推卸给财务人员。另外，公司内部控制的主要内容，如环境控制、业务控制、资金控制、会计系统控制、管理思想控制、员工素质控制、授权控制等不是很有效。实现公司治理与内部控制的有效对接，公司才能实现其基本经营目标。

(三)缺少“自控”和“他控”

没有健全有效的内外部监督机构，现有的监督机制弱化，形同虚设，对企业经营管理人员不能产生有效的作用。财政、税务、银行、审计等在内的社会监督机构，工作中各行其是，未能形成综合监督的合力，对企业的威慑力不够；对内外部审计的独立监督、公正职能未予以充分重视，审计未形成规范化、法制化和经常化；对查出问题的处罚，往往就事不就人，重人情而轻规定，忽视法律的威严。

(四)企业文化落后与人员素质低

很多企业并没有形成自己独立的文化，即使规定出各种规章制度来，也没有形成良好的执行氛围，没有很好地将企业制度与文化、习惯、行为标准很好的结合起来。没有自己的企业文化作支撑，单纯为了控制肯定是事倍功半的，只要企业发生一小点的变故，如主要领导换任，企业就会成为一盘散沙。而企业的文化与企业管理者的素质是密切相关的，企业形成独立的文化氛围的基础是员工素质的提高。所以，必须重视和加强对员工的教育培训。

二、建立和健全施工企业内部财务控制制度，加强财务控制

(一)优化企业内部控制环境

人的活动是在环境中进行的，人的品行，包括操守、价值观和能力等既是构成环境的重要因素，又与环境相互作用。环境要素是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心。因此，优化内部控制环境应考虑如下几个方面。

1 建立专业化、社会化的董事会制度

随着现代企业制度的建立和法人治理结构的完善，董事会在企业内部控制体系中起着核心作用。从现代企业制度发展的经验看，只有社会化、专业化的董事会才能起到它应起的作用。社会化的标志是外部独立董事的介入，专业化的象征是专业委员会的形成与运作。因此，建立专业化和社会化的董事会制度，企业组织管理其机构应当采用政策制定与执行控制分开，分散经营与协调管理相结合的基本原则，这样才能更好地发挥其核心作用。

2 实施有效的激励和约束机制，降低内部控制成本

激励是调动员工积极性的重要手段，因此企业应建立科学有效的激励机制，调动员工的积极性，同时，制定严格的规章制度规范员工的行为，促使经营者和员工保质保量地完成自己的任务，自觉地去实现企业经营目标，从而降低内部控制成本。

3 加强企业员工诚信和职业道德教育，提高员工的团队意识和素质修养

企业的内部控制是由人来操守和执行的，有了严密的企业内部控制制度而无相应素质和品行的人去执行，内部控制制度就是一纸空文。所以，企业员工的职业道德文化素质是企业内部控制制度实施的重要因素。因此，应经常性进行员工诚信和职业道德教育，加强企业文化建设，企业才能树立良好的团队精神，员工才能有共同的意愿、共同的行为规范、共同的奋斗目标，企业的内部控制制度才能更好的贯彻执行。

(二)完善企业内部控制体系

完善的内部控制制度，能够规范企业的会计行为，保证会计信息真实、合法，从而能够堵塞漏洞、消除隐患，防止贪污和浪费。施工企业内部控制的方法主要包括：

1 不相容职务相互分离控制

对不相容的职务必须进行分工负责，不能由一个人或一个职能部门同时担任，完成一项完整的经济业务活动的，必须经过彼此独立的两个部门或人员有相互制约关系的两个以上的控制环节才能完成。

2 授权批准控制

由于建筑企业有施工不均匀和多变性的特点，突发事件较多，为了避免越权现象的频繁发生，公司应当制定细致的授权批准制度，采用分级管理，层层控制的方式，对正常的经济行为进行授权。

3 全面预算控制

全面预算包括：财务预算、业务预算、资本预算、筹资预算。全面预算控制是企业财务管理的重要组成部分，也是内部控制的一个重要方面，实行全面预算控制应作好建立预算体系、编制预算、下达指标、审议批准、下达执行、监督执行过程、分析调整差异和考核评议等方面的工作。

4 实物资产控制

实物资产控制是企业为保护各项财产的安全和完整，防止舞弊行为所进行的控制。对企业实物资产应限制接近，对企业的实物妥善保管，免遭盗窃、损伤、火灾及其他意外，确保实物的完整。对实物资产定期盘点，要妥善处理盘盈盘亏，保证实存数与帐存数相符，建立资产实物个体档案，实施财产记录监控，对资产增减变化及时、全面的记录。

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