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摘 要：企业集团资产规模大、资本链条长、经营领域宽、管理范围广，包含的风险因素也特别复杂。尤其是近年来，在国际金融危机与国内周期性经济结构调整的双重影响下，企业集团面临的困难和压力前所未有，各种风险也更加隐蔽和难以预防，在做大做强过程中，切实做好风险的辨识、评估、监测、控制工作已经成为共识。对企业集团来说，财务资源是最基本的资源，财务控制是最有效的控制，财务风险是最致命的风险。因此，充分发挥财务人员在风险管控中的重要作用，构建风险防控预警机制，促进企业平稳健康发展，是必须深入探究的现实课题。
关键词：企业集团 财务管理 内部控制 财务人员 作用
1004-4914（2012）08-144-02
1.资金风险。支付风险。资金支付是企业经营管理最重要也是最后的控制环节，当然也是风险管控的关键节点，一旦发生资金支付风险，企业将陷于被动，而且挽回的难度很大。具体例如：超合同支付、超进度支付、付款凭证不符合规定支付等。原因既有工作人员的责任心不强、财务与业务部门未有效衔接，也有相关方的恶意行为等。
票据风险。
担保风险。市场经济条件下，企业为维持经营和投资需求，相互之间常常通过担保来争取银行的贷款，从而形成企业之间纵横交错的网状资金担保链条。正常情况下，这种担保关系并不会影响企业的经营行为，但一旦担保链条上的某一企业出现资金危机，平衡就会被打破，从而形成多米诺骨牌效应，往往影响一大批企业的资金周转，甚至发生资金链断裂和破产事件，这在国际金融危机影响及我国宏观调控收缩信贷市场的情况下并不少见。企业集团如果不能有效控制对外担保额度或下属子公司的对外担保，一旦被担保单位经营情况恶化或无力还款而受到株连，引起承担担保义务，轻者资产受损，重者陷入困境。
汇率风险。由于外汇市场汇率的不确定性而使企业遭受损失的可能性。从其产生的领域分析，外汇风险大致可分为商业性汇率风险和金融性汇率风险两大类。商业性汇率风险主要是指在国际贸易中因汇率变动而遭受损失的可能性，是外汇风险中最常见且最重要的风险。金融性汇率风险包括债权债务风险和储备风险。近年来，随着全球一体化水平的提升和外贸依存度的提高，以及汇率波动加剧，企业集团的汇率风险也越来越显现出来。
2.经营风险。经营风险主要包括采购风险、生产风险、存货跌价风险、应收预付款坏账风险等，它存在于企业集团生产经营过程中的供、产、销各环节。例如：为锁定资源而采取的预付款制度，为提高市场占有率而采用的赊销方式，合同条款设置不够严密导致的合同纠纷，对合作伙伴的资产、经营、信誉情况掌握不充分掉入违约陷阱等。在金融危机背景下，由于上游供应商和下游客户的财务状况恶化，引起的经营风险尤其突出。
3.投资风险。投资风险分为对内投资风险和对外投资风险。对内投资风险，主要是固定资产方面的投资风险，由于缺乏可行性周密系统的分析和研究，投资项目不能获得预期的收益，给企业带来的风险。对外投资风险，一是企业未能结合自身的能力和战略目标，盲目投资导致的损失；二是对外投资中，没有认真调查对方的资产状况，以及项目前景，造成投资损失。
1.发挥专业特长，重视源头参与，提高风险识别能力。风险防范重在识别，只有具备一定的风险识别能力，才能知道什么是风险、什么业务有可能存在风险，从而采取一定的措施防范、规避和降低风险。因此，风险识别至关重要。财务人员要发挥专业特长，重视源头参与，提高风险识别能力。
财务人员要积极参与内部信用评价体系的建立。根据企业经营业务实际，搜集掌握上下游主要供应商和客户的财务、资产、经营状况，建立信息库，并利用专业财务分析工具进行资信评价，结果作为风险评估的重要依据和业务部门可否订立合同的参考意见。对重要的客户和供应商，要尽可能地去跟踪掌握他们的生存情况，动态更新信息内容和资信状况。
财务人员要积极参与重要合同的会审。通过研究宏观调控政策和经济形势，学习掌握有关的财经法律法规，运用财务分析手段和财务管理知识，对合同的主要条款进行审核，综合分析、测算合同的成本、收益与风险，尤其是要明确对收款、付款、实物交割等关健环节的控制，从而把可能存在的风险降到最低程度。
2.参与过程管理，做好动态监控，有效防范经营风险。过程管理的优劣，直接影响风险控制的成效。除了源头参与之外，财务人员还必须高度重视风险的过程管理，做好动态监控和跟踪。
密切关注合同履行情况。合同一经签订成立，即具有法律效力，必须按照合同的约定履行，并严格执行合同条款确定的操作流程，认真履行内部控制制度和审批权限，加强流转过程管理。除了业务部门要做好实物资产的控制和管理之外，财务部门要加强与业务部门沟通和联系，掌握合同履行情况以及采购物资质量和工程质量，严格按合同条款和对方履行情况支付款项。强化资金集中管理。通过资金结算中心等内部机构，加强对下属子公司资金的监管，全面了解掌握各单位资金的进出情况。不断健全预算动态管理体系，根据产品销售资金回笼情况，合理安排原材料和设备采购、技改支出等资金，做到量入为出，有序支付，对大额资金支出要严格审核把关。集团公司的担保业务，严格履行决策和审批程序；下属全资、控股子公司不得对外提供担保和对外出借资金。
加强票据管理。财务部门要坚持不相容岗位相互分离的原则，建立票据台账，每天逐笔登记，并将银行承兑汇票委托开户银行保管。定期组织对商业汇票实物和台账进行核对，并编制商业汇票盘点表，确保账票相符。商业汇票背书转让业务时，审核内部付款审批手续是否完备、合同和金额单位是否一致等事项。在商业汇票到期日前，及时将商业汇票、托收凭证送交开户银行托收手续。对于已托收手续的商业汇票，未有回复的，票据管理人及时与托收银行联系，查找相关原因，确保票据款尽早足额到账。
学习掌握金融创新知识，充分利用衍生金融工具的杠杆作用，进行套期保值等操作，努力规避经营风险。
及时了解掌握信息。风险是动态的，因此在通过事前的风险识别和判断并作出决策后，财务人员必须加强对政策信息、行业信息、市场信息以及业务单位信息等的了解和掌握，并根据信息的动态变化情况及时对风险进行再评估和落实应对举措。为提高信息质量和反馈速度，可以通过实施财务人员集中管理和财务负责人委派，建立财务负责人竞聘上岗，完善考核激励机制等，增强财务人员履职能力，调动工作积极性。
3.建立处置预案，提高反应能力，减少风险损失。虽然每个企业都有自己的一套风险管控举措，但外部环境复杂多变，要真正杜绝风险是很难的。因此必须建立风险处置应急机制和预案，以便一旦出现问题，能够在第一时间采取财产保全等法律手段，及时进行处置，将风险消除在萌芽状态，避免损失扩大。
对一般性风险要落实责任，及时加以解决。对影响全局的重大风险，要成立相应的风险处置领导小组，对风险进行调研评估，制定化解措施，进行持续跟踪，并根据情况的变化及时调整，采取最有效的应对举措，直至风险化解。
加强应收账款的监督和检查，建立应收账款管理的长效机制。一是加强财务部门日常对应收账款的统计和分析，及时报告应收账款情况，控制应收账款规模；二是定期召开有主管领导、经营管理人员、法律顾问、财务人员参加的企业经营活动及应收账款情况分析会，对合同的履行、资金回收、存在的风险等情况进行研究，提出应对措施。对于没有还款诚意，有较大风险的应收账款，应及时向法院起诉，以减少和避免经济损失；三是制定应收账款的催收、签认、资料保管等具体操作规范，保全证据，完善法律手续；四是把应收账款作为考核企业及经营管理人员业绩的主要内容，并与工资、奖金挂钩，充分调动企业和经营管理人员的积极性；五是对于不尽职责，造成重大经济损失的，要依法追究责任人的法律责任。
1.领导要重视、支持财务人员开展风险管控工作。财务人员在企业风险管控中的重要作用是其他任何部门都无法替代的，但由于工作性质所限，有时财务人员的风险管控工作会不被其他业务部门甚至领导所理解，这在一定程度上影响了财务人员主观能动性的发挥，削弱了他们在企业风险管控中的作用。因此，领导的重视和支持，是财务人员做好风险管控工作的坚强后盾。
2.财务人员要加强学习，增强风险识别能力。要做好风险控制工作，首先必须增强风险意识，财务人员在参与经营决策管理过程中，要牢固树立风险意识，头脑中要始终绷紧风险这根弦，对存在风险的业务要坚决制止，对可能存在潜在风险的业务要密切关注各种影响因素的变化情况，尽力规避经营风险。其次，必须加强学习，努力掌握经营、资本运作、公司改制、环境保护、知识产权、外经外贸、法律等知识，打造复合型人才，只有这样才能在风险管控中发挥更大作用。
3.加强制度建设，完善决策程序，健全风险管控机制。风险管理涉及公司治理、组织结构、管理制度、内部控制等经营管理各个方面。企业集团要根据自身实际情况，进一步完善公司治理结构，健全全面风险管理组织架构，强化多方制衡的内部决策系统，建立畅通高效的信息沟通机制，使风险识别、风险控制、风险化解各环节做到有章可循有据可依。
4.提高思想认识，避免消极经营。风险管控的最终目的是实现企业更好的发展，更有效的发展。但实际工作中，由于风险评估及决策程序等原因，可能会影响工作效率，个别单位和业务人员可能会觉得风险管控束缚了手脚，从而在思想上产生消极被动思想。因此首先要从思想上端正对风险管控的认识，其次从提高决策效率和完善激励机制着手，防止消极经营行为的发生。
5.推进信息化，提高管控效率。推进信息系统建设，实现财务与业务一体化管理，以及财务数据的及时处理、财务资源的共享、银企的互联，为企业内部各种资源的高度集中管理、控制和优化资源配置，迅速地对各种财务、管理方案作出科学的、符合企业价值最大化的决策提供了技术操作平台，提高信息反馈速度，提升工作效率，最大限度地降低营运风险。
探索建立企业集团风险管控系统，使风险发现从事后监控变为事前预警，风险识别从粗放型变为精细化，风险化解从间断监控变为持续监控，风险管理从风险规避变为风险利用，是一项涉及面广、实践性强的工作。身处复杂的经营环境中，企业集团只有不断强化内部管理，规范风险管控，才能化挑战为机遇，化风险为效益，进而不断提升发展速度和质量，实现做大做强的目标。
参考文献：
1.郑义.企业七大经营风险.法庭内外，2008（2）
（责编：若佳）
关键词：企业集团 财务管理 内部控制 财务人员 作用
1004-4914（2012）08-144-02
一、企业集团存在的主要风险及表现形式
由于企业集团本身经营管理活动的复杂性，以及外部市场环境的多变性、人们思维认识的局限性，各种系统性的可预见和不可预见的风险总是不以人的意志为转移而客观存在，并和企业集团的各项经营活动相伴相随。主要表现在以下几方面：1.资金风险。支付风险。资金支付是企业经营管理最重要也是最后的控制环节，当然也是风险管控的关键节点，一旦发生资金支付风险，企业将陷于被动，而且挽回的难度很大。具体例如：超合同支付、超进度支付、付款凭证不符合规定支付等。原因既有工作人员的责任心不强、财务与业务部门未有效衔接，也有相关方的恶意行为等。
票据风险。
源于：免费论文查重站www.udooo.com
当前票据作为结算中一种重要的支付凭证，在企业经营过程中使用十分广泛，大的企业集团每年进出的票据多达数十亿甚至几百亿元。由于票据种类繁多，性质各异，鉴别难度很大，因而在票据的使用过程中也存在着诸多风险。引起票据风险的原因也很多，例如：票据的伪造、变造，票据的取得不当，票据行为无效或缺陷；以及有关人员在票据鉴别方面的经验不足或能力不够、管理不当等。担保风险。市场经济条件下，企业为维持经营和投资需求，相互之间常常通过担保来争取银行的贷款，从而形成企业之间纵横交错的网状资金担保链条。正常情况下，这种担保关系并不会影响企业的经营行为，但一旦担保链条上的某一企业出现资金危机，平衡就会被打破，从而形成多米诺骨牌效应，往往影响一大批企业的资金周转，甚至发生资金链断裂和破产事件，这在国际金融危机影响及我国宏观调控收缩信贷市场的情况下并不少见。企业集团如果不能有效控制对外担保额度或下属子公司的对外担保，一旦被担保单位经营情况恶化或无力还款而受到株连，引起承担担保义务，轻者资产受损，重者陷入困境。
汇率风险。由于外汇市场汇率的不确定性而使企业遭受损失的可能性。从其产生的领域分析，外汇风险大致可分为商业性汇率风险和金融性汇率风险两大类。商业性汇率风险主要是指在国际贸易中因汇率变动而遭受损失的可能性，是外汇风险中最常见且最重要的风险。金融性汇率风险包括债权债务风险和储备风险。近年来，随着全球一体化水平的提升和外贸依存度的提高，以及汇率波动加剧，企业集团的汇率风险也越来越显现出来。
2.经营风险。经营风险主要包括采购风险、生产风险、存货跌价风险、应收预付款坏账风险等，它存在于企业集团生产经营过程中的供、产、销各环节。例如：为锁定资源而采取的预付款制度，为提高市场占有率而采用的赊销方式，合同条款设置不够严密导致的合同纠纷，对合作伙伴的资产、经营、信誉情况掌握不充分掉入违约陷阱等。在金融危机背景下，由于上游供应商和下游客户的财务状况恶化，引起的经营风险尤其突出。
3.投资风险。投资风险分为对内投资风险和对外投资风险。对内投资风险，主要是固定资产方面的投资风险，由于缺乏可行性周密系统的分析和研究，投资项目不能获得预期的收益，给企业带来的风险。对外投资风险，一是企业未能结合自身的能力和战略目标，盲目投资导致的损失；二是对外投资中，没有认真调查对方的资产状况，以及项目前景，造成投资损失。
二、财务人员在风险管控中发挥作用的主要途径
研究风险的目的是设法减少风险出现的概率，阻止风险的可能潜在性转变为现实性，避免可能的危机转化为现实的损失。对于以资本为纽带形成的企业集团，在加强风险管控过程中，突出财务管理的中心地位，充分发挥财务人员的重要作用，做到早预见、早调整、早应对，尤显必要。下面笔者结合实际，谈谈新形势下财务人员在风险管控中发挥作用的主要途径。1.发挥专业特长，重视源头参与，提高风险识别能力。风险防范重在识别，只有具备一定的风险识别能力，才能知道什么是风险、什么业务有可能存在风险，从而采取一定的措施防范、规避和降低风险。因此，风险识别至关重要。财务人员要发挥专业特长，重视源头参与，提高风险识别能力。
财务人员要积极参与内部信用评价体系的建立。根据企业经营业务实际，搜集掌握上下游主要供应商和客户的财务、资产、经营状况，建立信息库，并利用专业财务分析工具进行资信评价，结果作为风险评估的重要依据和业务部门可否订立合同的参考意见。对重要的客户和供应商，要尽可能地去跟踪掌握他们的生存情况，动态更新信息内容和资信状况。
财务人员要积极参与重要合同的会审。通过研究宏观调控政策和经济形势，学习掌握有关的财经法律法规，运用财务分析手段和财务管理知识，对合同的主要条款进行审核，综合分析、测算合同的成本、收益与风险，尤其是要明确对收款、付款、实物交割等关健环节的控制，从而把可能存在的风险降到最低程度。
2.参与过程管理，做好动态监控，有效防范经营风险。过程管理的优劣，直接影响风险控制的成效。除了源头参与之外，财务人员还必须高度重视风险的过程管理，做好动态监控和跟踪。
密切关注合同履行情况。合同一经签订成立，即具有法律效力，必须按照合同的约定履行，并严格执行合同条款确定的操作流程，认真履行内部控制制度和审批权限，加强流转过程管理。除了业务部门要做好实物资产的控制和管理之外，财务部门要加强与业务部门沟通和联系，掌握合同履行情况以及采购物资质量和工程质量，严格按合同条款和对方履行情况支付款项。强化资金集中管理。通过资金结算中心等内部机构，加强对下属子公司资金的监管，全面了解掌握各单位资金的进出情况。不断健全预算动态管理体系，根据产品销售资金回笼情况，合理安排原材料和设备采购、技改支出等资金，做到量入为出，有序支付，对大额资金支出要严格审核把关。集团公司的担保业务，严格履行决策和审批程序；下属全资、控股子公司不得对外提供担保和对外出借资金。
加强票据管理。财务部门要坚持不相容岗位相互分离的原则，建立票据台账，每天逐笔登记，并将银行承兑汇票委托开户银行保管。定期组织对商业汇票实物和台账进行核对，并编制商业汇票盘点表，确保账票相符。商业汇票背书转让业务时，审核内部付款审批手续是否完备、合同和金额单位是否一致等事项。在商业汇票到期日前，及时将商业汇票、托收凭证送交开户银行托收手续。对于已托收手续的商业汇票，未有回复的，票据管理人及时与托收银行联系，查找相关原因，确保票据款尽早足额到账。
学习掌握金融创新知识，充分利用衍生金融工具的杠杆作用，进行套期保值等操作，努力规避经营风险。
及时了解掌握信息。风险是动态的，因此在通过事前的风险识别和判断并作出决策后，财务人员必须加强对政策信息、行业信息、市场信息以及业务单位信息等的了解和掌握，并根据信息的动态变化情况及时对风险进行再评估和落实应对举措。为提高信息质量和反馈速度，可以通过实施财务人员集中管理和财务负责人委派，建立财务负责人竞聘上岗，完善考核激励机制等，增强财务人员履职能力，调动工作积极性。
3.建立处置预案，提高反应能力，减少风险损失。虽然每个企业都有自己的一套风险管控举措，但外部环境复杂多变，要真正杜绝风险是很难的。因此必须建立风险处置应急机制和预案，以便一旦出现问题，能够在第一时间采取财产保全等法律手段，及时进行处置，将风险消除在萌芽状态，避免损失扩大。
对一般性风险要落实责任，及时加以解决。对影响全局的重大风险，要成立相应的风险处置领导小组，对风险进行调研评估，制定化解措施，进行持续跟踪，并根据情况的变化及时调整，采取最有效的应对举措，直至风险化解。
加强应收账款的监督和检查，建立应收账款管理的长效机制。一是加强财务部门日常对应收账款的统计和分析，及时报告应收账款情况，控制应收账款规模；二是定期召开有主管领导、经营管理人员、法律顾问、财务人员参加的企业经营活动及应收账款情况分析会，对合同的履行、资金回收、存在的风险等情况进行研究，提出应对措施。对于没有还款诚意，有较大风险的应收账款，应及时向法院起诉，以减少和避免经济损失；三是制定应收账款的催收、签认、资料保管等具体操作规范，保全证据，完善法律手续；四是把应收账款作为考核企业及经营管理人员业绩的主要内容，并与工资、奖金挂钩，充分调动企业和经营管理人员的积极性；五是对于不尽职责，造成重大经济损失的，要依法追究责任人的法律责任。
三、进一步发挥财务人员在风险管控中作用需完善的举措
尽管近年来，我国众多企业集团在风险管控方面做了大量工作，也取得了较好的效果，企业管理的科学性和预见性明显提高，但随着经营规模的不断扩大，以及外部经营环境日益复杂，企业集团在进一步发挥财务人员作用，强化风险管控方面仍有许多工作要做。1.领导要重视、支持财务人员开展风险管控工作。财务人员在企业风险管控中的重要作用是其他任何部门都无法替代的，但由于工作性质所限，有时财务人员的风险管控工作会不被其他业务部门甚至领导所理解，这在一定程度上影响了财务人员主观能动性的发挥，削弱了他们在企业风险管控中的作用。因此，领导的重视和支持，是财务人员做好风险管控工作的坚强后盾。
2.财务人员要加强学习，增强风险识别能力。要做好风险控制工作，首先必须增强风险意识，财务人员在参与经营决策管理过程中，要牢固树立风险意识，头脑中要始终绷紧风险这根弦，对存在风险的业务要坚决制止，对可能存在潜在风险的业务要密切关注各种影响因素的变化情况，尽力规避经营风险。其次，必须加强学习，努力掌握经营、资本运作、公司改制、环境保护、知识产权、外经外贸、法律等知识，打造复合型人才，只有这样才能在风险管控中发挥更大作用。
3.加强制度建设，完善决策程序，健全风险管控机制。风险管理涉及公司治理、组织结构、管理制度、内部控制等经营管理各个方面。企业集团要根据自身实际情况，进一步完善公司治理结构，健全全面风险管理组织架构，强化多方制衡的内部决策系统，建立畅通高效的信息沟通机制，使风险识别、风险控制、风险化解各环节做到有章可循有据可依。
4.提高思想认识，避免消极经营。风险管控的最终目的是实现企业更好的发展，更有效的发展。但实际工作中，由于风险评估及决策程序等原因，可能会影响工作效率，个别单位和业务人员可能会觉得风险管控束缚了手脚，从而在思想上产生消极被动思想。因此首先要从思想上端正对风险管控的认识，其次从提高决策效率和完善激励机制着手，防止消极经营行为的发生。
5.推进信息化，提高管控效率。推进信息系统建设，实现财务与业务一体化管理，以及财务数据的及时处理、财务资源的共享、银企的互联，为企业内部各种资源的高度集中管理、控制和优化资源配置，迅速地对各种财务、管理方案作出科学的、符合企业价值最大化的决策提供了技术操作平台，提高信息反馈速度，提升工作效率，最大限度地降低营运风险。
探索建立企业集团风险管控系统，使风险发现从事后监控变为事前预警，风险识别从粗放型变为精细化，风险化解从间断监控变为持续监控，风险管理从风险规避变为风险利用，是一项涉及面广、实践性强的工作。身处复杂的经营环境中，企业集团只有不断强化内部管理，规范风险管控，才能化挑战为机遇，化风险为效益，进而不断提升发展速度和质量，实现做大做强的目标。
参考文献：
1.郑义.企业七大经营风险.法庭内外，2008（2）
源于：毕业设计论文www.udooo.com
2.田笑丰，孔元志.企业经营风险分析及规避.大众商务，2009（11）
（作者单位：杭州钢铁集团公司 浙江杭州 310000）（责编：若佳）