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随着现代国库管理体制的建立和发展，国库业务的内容和管理要求发生了较大变化，所面临的风险来源更为广泛，风险点和风险隐患不断增加，风险的隐蔽性也更强。建立一个系统、全面和量化的国库会计风险评估体系，对于进一步加强国库管理，防范和化解国库会计风险，保障国库资金安全，具有重要意义。
风险评估的主要内容有：识别组织面临的各种风险；评估风险概率和可能带来的负面影响；设置风险等级与确定风险等级评判标准；控制与管理风险。具体到国库会计风险评估，就是对国库会计风险进行识别、分析和处置。主要包括以下三个方面：
（一）风险识别。指结合国库会计工作的实际情况和特点，充分考虑内部和外部因素，依据国库会计业务流程，正确识别并界定风险点。
（二）风险估定。指针对国库会计风险点，通过日常管理和现场检查等方式整理评估资料，进行分析、甄别，判定风险的严重程度。
（三）风险管理。根据风险分析情况，针对风险点研究解决方案、控制方式以及防范化解措施，最后形成风险评估报告。
2、全面性原则。评估范围应覆盖国库会计业务处理的全过程，反映国库会计风险的方方面面，包括国库会计处理涉及的所有系统、部门、岗位与操作环节。在此基础上，综合有关信息对国库会计当前的风险状况或潜在的风险隐患进行较为全面的分析评价。
3、科学性原则。风险评估体系的设计应充分考虑国库业务的现实状况，遵照定性分析与定量分析相结合的原则，既要全面又要突出重点，使国库资金风险评估体系的资料收集、筛选、分析具有针对性，工作高效快捷，评价结论准确。
4、可操作性原则。风险评估指标的设计应简单可行，指标数目适中，易于获取，既真实、全面反映国库会计面临的资金风险，又能抓住国库会计风险的关键环节。
1、道德风险。道德风险是指由于国库会计人员违背会计职业道德规范或未能达到应有的职业素养，引发业务运转失常或管理行为紊乱，导致会计工作责任事故或资金损失的可能性。例如，国库工作人员的人生观、价值观、道德观发生偏差，在国库业务处理中人为导致国库资金遭受损失。
2、制度风险。制度风险是指国库制度存有缺陷导致国库资金损失的可能性。这种缺陷表现为：现有制度及规定不能涵盖国库各类业务，制度规定滞后于业务发展、时效性不够，或者不同时间、不同部门颁布的制度规定之间存有矛盾。例如，《商业银行、信用社写作技巧国库业务管理办法》为2001年颁布实施，对国库集中支付、横向联网等国库创新业务没有进行有效规范。
3、管理风险。管理风险是指由于管理不到位、管理失当，导致国库会计处理违规或资金损失的可能性。主要表现在管理人员对业务不熟悉而难于管理，因风险意识不强而疏于管理，或者管理手段不到位、监督力度不够等。
4、操作风险。操作风险是指因会计业务操作人员的业务素质差异、过失等原因，导致会计业务操作不合规、发生资金损失的可能性。例如，个别人员缺乏风险防范意识，未执行或未严格执行制度规定，或者缺乏会计、财税知识，对基本的国库会计操作原则掌握不够，对新业务的了解不透彻、操作不熟练，引发资金风险。
5、信息系统风险。信息系统风险是指因网络和信息系统技术运用不合理、运行与维护不到位、失效等原因，导致业务运行受到不利影响的可能性。近年来，为适应国库怎么写作范围逐渐拓宽、国库业务量快速增长的需要，各地结合当地实际，相继开发推广了税库银横向联网系统、财政集中支付系统等，由于对系统安全性认识不足，普遍存在“重使用，轻管理”的问题，如系统功能拓展不够、安全运营维护不到位，影响国库资金安全。
根据指标权重，将各项指标的得分加权平均，从而求出国库会计风险评价的最终得分。按照得分对风险严重程度排序，将国库会计风险划分为正常、基本正常、关注、重点关注四个风险等级。（1）“正常”：国库会计工作扎实、未发现风险隐患，主要表现为国库机构健全，会计人员配置到位，岗位分工合理，内控管理体系完善，各项规章制度健全，且执行较好，账务组织严密，业务处理规范；（2）“基本正常”：国库工作较好、总体风险处于可控范围，主要表现为国库机构健全，会计人员配置到位，内控管理体系基本完善，各项规章制度基本健全，且基本能够执行，在制度执行和业务处理中出现少数不规范和一般性违规问题；（3）“关注”：国库会计工作一般、存在风险隐患较多，虽然国库机构健全，会计人员配置到位，但存在内控管理体系不够完善，各项规章制度不健全，且在制度执行及业务处理中经常出现有章不循及违规问题，业务处理不够规范等较多问题；（4）“重点关注”：存在较突出风险隐患，例如，未按规定设置专职国库机构；或者会计人员配置严重不足，违规兼岗问题突出，存在业务处理“一手清”现象；或者未严格执行相关国库法规，建立相关规章制度，业务处理严重违规，存在重大风险隐患。
一、国库会计风险评估体系的构成
风险评估是从风险管理的角度，分析被评估对象所面临的威胁、存在的弱点，评估安全事件一旦发生可能造成的危害程度和影响。风险管理者可以在风险评估的基础上合理地制定、恰当地选择风险管理手段和风险管理方案。风险评估的主要内容有：识别组织面临的各种风险；评估风险概率和可能带来的负面影响；设置风险等级与确定风险等级评判标准；控制与管理风险。具体到国库会计风险评估，就是对国库会计风险进行识别、分析和处置。主要包括以下三个方面：
（一）风险识别。指结合国库会计工作的实际情况和特点，充分考虑内部和外部因素，依据国库会计业务流程，正确识别并界定风险点。
（二）风险估定。指针对国库会计风险点，通过日常管理和现场检查等方式整理评估资料，进行分析、甄别，判定风险的严重程度。
（三）风险管理。根据风险分析情况，针对风险点研究解决方案、控制方式以及防范化解措施，最后形成风险评估报告。
二、国库会计风险评估指标的设置
(一)国库会计风险评估指标的设置原则
1、客观性原则。构建国库会计风险评估体系，应当以真实、完整的评估资料为依据，从实际出发，实事求是、客观公正，如实反映评估对象的风险管理和控制情况，尽可能减少或避免主观判断。2、全面性原则。评估范围应覆盖国库会计业务处理的全过程，反映国库会计风险的方方面面，包括国库会计处理涉及的所有系统、部门、岗位与操作环节。在此基础上，综合有关信息对国库会计当前的风险状况或潜在的风险隐患进行较为全面的分析评价。
3、科学性原则。风险评估体系的设计应充分考虑国库业务的现实状况，遵照定性分析与定量分析相结合的原则，既要全面又要突出重点，使国库资金风险评估体系的资料收集、筛选、分析具有针对性，工作高效快捷，评价结论准确。
4、可操作性原则。风险评估指标的设计应简单可行，指标数目适中，易于获取，既真实、全面反映国库会计面临的资金风险，又能抓住国库会计风险的关键环节。
(二)国库会计风险评估指标
根据国库会计风险表现形态，建立国库会计风险评价指标体系结构如下图：三、国库会计风险评估过程
风险评估的基本思路：以现场检查和日常管理活动收集、整理的评估资料为基础，对国库会计工作中存在的风险进行识别，根据风险揭示因素的数量、性质及其危害，源于：论文网www.udooo.com
对各类问题进行逐一分析、甄别后“嵌入”上述风险评估指标框架，评估确定每家国库的风险类别和风险等级。根据评估结果提出风险管理对策，形成风险评估报告供领导决策参考，有针对性地加强国库管理。(一)国库会计风险识别
国库会计风险评估的首要阶段，是对各类国库会计风险进行识别。本文把国库会计处理过程中可能存在的风险按其表现形式分为以下几种类型：1、道德风险。道德风险是指由于国库会计人员违背会计职业道德规范或未能达到应有的职业素养，引发业务运转失常或管理行为紊乱，导致会计工作责任事故或资金损失的可能性。例如，国库工作人员的人生观、价值观、道德观发生偏差，在国库业务处理中人为导致国库资金遭受损失。
2、制度风险。制度风险是指国库制度存有缺陷导致国库资金损失的可能性。这种缺陷表现为：现有制度及规定不能涵盖国库各类业务，制度规定滞后于业务发展、时效性不够，或者不同时间、不同部门颁布的制度规定之间存有矛盾。例如，《商业银行、信用社写作技巧国库业务管理办法》为2001年颁布实施，对国库集中支付、横向联网等国库创新业务没有进行有效规范。
3、管理风险。管理风险是指由于管理不到位、管理失当，导致国库会计处理违规或资金损失的可能性。主要表现在管理人员对业务不熟悉而难于管理，因风险意识不强而疏于管理，或者管理手段不到位、监督力度不够等。
4、操作风险。操作风险是指因会计业务操作人员的业务素质差异、过失等原因，导致会计业务操作不合规、发生资金损失的可能性。例如，个别人员缺乏风险防范意识，未执行或未严格执行制度规定，或者缺乏会计、财税知识，对基本的国库会计操作原则掌握不够，对新业务的了解不透彻、操作不熟练，引发资金风险。
5、信息系统风险。信息系统风险是指因网络和信息系统技术运用不合理、运行与维护不到位、失效等原因，导致业务运行受到不利影响的可能性。近年来，为适应国库怎么写作范围逐渐拓宽、国库业务量快速增长的需要，各地结合当地实际，相继开发推广了税库银横向联网系统、财政集中支付系统等，由于对系统安全性认识不足，普遍存在“重使用，轻管理”的问题，如系统功能拓展不够、安全运营维护不到位，影响国库资金安全。
6、其他风险。如自然灾害等不可抗力造成国库资金损失的可能性。
(二)国库会计风险分析与评价
在进行风险识别后，应进行风险分析与评价。首先赋予道德风险等六类风险基础分值，对风险形成的各项因素逐项打分，然后根据风险发生可能性、频率及造成的后果赋予每类风险合理的权重，采用加权平均法计算评估对象的最终得分。以管理风险为例，检测设赋予管理风险100分，每个风险点的扣分标准见表1。根据指标权重，将各项指标的得分加权平均，从而求出国库会计风险评价的最终得分。按照得分对风险严重程度排序，将国库会计风险划分为正常、基本正常、关注、重点关注四个风险等级。（1）“正常”：国库会计工作扎实、未发现风险隐患，主要表现为国库机构健全，会计人员配置到位，岗位分工合理，内控管理体系完善，各项规章制度健全，且执行较好，账务组织严密，业务处理规范；（2）“基本正常”：国库工作较好、总体风险处于可控范围，主要表现为国库机构健全，会计人员配置到位，内控管理体系基本完善，各项规章制度基本健全，且基本能够执行，在制度执行和业务处理中出现少数不规范和一般性违规问题；（3）“关注”：国库会计工作一般、存在风险隐患较多，虽然国库机构健全，会计人员配置到位，但存在内控管理体系不够完善，各项规章制度不健全，且在制度执行及业务处理中经常出现有章不循及违规问题，业务处理不够规范等较多问题；（4）“重点关注”：存在较突出风险隐患，例如，未按规定设置专职国库机构；或者会计人员配置严重不足，违规兼岗问题突出，存在业务处理“一手清”现象；或者未严格执行相关国库法规，建立相关规章制度，业务处理严重违规，存在重大风险隐患。