简论内控论在农信社财务会计内控机制中如何不断完善内控管理

【摘要】农信社财务会计内控机制在不断完善内控管理、规范业务操作、加强怎么写作等方面取得了一定成效，从而对案件防控发挥了重要作用。但部分信用社风险日趋增多，大多与执行会计制度不严、会计监替乏力有着密切关系。现结合襄阳市基层农信社的实际，探讨一下如何有效防控风险，如何加强对财务关健点控制的问题。
【关键词】农村信用社；案件防控；财务会计；风险关健点
财务会计工作作为农村信用社的一项基础性工作，肩负着核算业务、反映农信社经营成果、预测业务发展前景的职责，参与经营决策过程中，其风险不可避免。随着改革的不断深化，农村信用社会计风险日趋多样化、扩大化，农村合作金融系统案件频繁发生，大要案不断，大多与执行会计制度不严、会计监督乏力有着密切关系。因此，防范和化解财务会计风险成为摆在农村信用社面前的一个重要课题，如何有效防控风险，特别是如何有效防控财务关键点的风险，成为我们应摸清和解决的问题。现结合基层农信社的实际，探讨一下如何加强对财务关键点控制的问题。

1. 基层农信社的案件防控的财务

基层农信社的案件防控的财务关键点，也可以说是风险点，主要表现在以下几个方面：

1.1制度执行不到位形成的操作风险

基层信用社财会部门对内控制度执行不到位，不按规定程序操作，逆程序、省程序现象时有发生。主要表现在十个“不按规定执行”：一是不按规定要求加强对重要空白凭证的管理；二是不按规定要求加强对印章的管理；三是不按规定要求正确履行授权职责；四是不按规定要求进行内外对账；五是不按规定要求加强对的管理；六是不按规定要求加强对金库的管理。

1.2员工监管不到位形成的道德风险

一是财会员工轮岗交流制度落实不够，不少员工长期在一个信用社工作，虽然人熟地熟便于开展工作，但也带来一定的管理漏洞；二是财会员工强制休检测制度落实不够，由于农村信用社点多面广，一些基层信用社以人员配备不齐，人手不够为理由，没有对员工严格按要求执行强制休检测制度；三是对财会员工八小时以外的活动监管不力，对每名员工的生活圈子摸不清，不清楚员工工作之余在干什么，形不成有效的监督网络；四是对财会员工的考勤不规范，少数员工（尤其是受到下岗清收责任贷款处分的员工）长期不上班，甚至外出经商做生意，游离于信用社监督之外。

1.3监督检查不到位形成的管理风险

一是地、县两级联社稽核监察部门由于人员不足，疲于应付日常的琐碎事务，对基层信用社检查的深度和广度不够，稽核监督作用难以发挥，达不到防微杜渐、防案控险的目的和效果；二是信用社事后监督作用发挥不够，对柜员经办的业务的合法性、合规性缺乏有效的监督检查。内@外账务的核对也是应付差事，有的信用社对账单只管发，不管收，甚至长期不对账；三是对信用社的财会内控检查力度不够，只是简单地查查库，看看视频监控，存在一定的隐患。

2. 基层农信社的案件防控的财务关键点的成因分析

2.1财会岗位操作风险形成的原因分析。操作风险形成的原因分析：一是岗位人员配备不到位，少数综合柜员存在“一人双卡”的现象，自己能够对自己办的业务授权，给一些思想不健康的人有机可乘；二是服从性违规现象时有发生，对上级领导或信用社主任安排的不合规业

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务盲目服从，没有对其权力行使必要的监督制约；三是注重人情面子，不讲原则，对其他员工的违法违规行为不加以制止和反映，忽视制度的执行，相互制约、相互监督的能力差。

2.2财会岗位道德风险形成的原因分析

一是人员严重短缺和老龄化造成。一方面，部分社所有员工含主任长期在4人以下，轮换放检测都存在问题，双休日主任、会计放检测后，信用社剩余的财会工作人员很少。人员短缺后，本应由三人或多人完成的碰库、三分管等制度难以执行，客观上本身就存在着违规。二是财会员工制度和风险意识不强。由于教育培训不到位，加之部分员工自身放松学习，对业务知识和内控制度未认真学习，对规章制度不熟悉、不了解、一知半解，凭老经验办事，以习惯代替制度，缺乏制度意识。同时法制教育和典型案例学习不深人，没有真正触动，教训未人心、人脑，以感情代替制度，当好好先生对违规不愿抵制，不知道如何识别风险，替惕性不高，不知道自我保护，风险意识差。三是财会职能部门存在错误认识。没有树立大案防控意识，片面认为违规整治、内控管理是审监保部门的事，与本部门无关或关系不大，没有本部门具体的内控检查工作意见和安排，检查监督不力。四是存在重经营轻内控管理思想。部分社主任只注重和忙于完成上级下达的存贷利任务，而忽视了内控管理，对内控制度管理和执行是“说起来重要，做起来次要，忙起来不要”，对“五个一”和不良行为排查工作重视不够，甚至认为是务虚，导致抓得不扎实、走过场、应付了事时有发生。

2.3财会监督检查不到位的形成原因分析

主要存在着联社稽查大队人员老化及配置不够的问题。

2.4管理信息系统风险形成原因分析

农信社财会管理信息系统的建设是一个漫长的过程，需要在实践中不断完善和加强，系统设计缺陷、突发事件（停电等）、不可抗力（自然灾害等）、人为操作失误等等都有可能造成综合业务系统的突然崩溃和不完善。

2.5其他风险形成的原因分析

一是因改革需要，股金不得异动的问题。农信社募集了大量股金，根据央行票据监测和改革的要求，这部分股金不得发生异动。于是正常退股的股金只能作转让处理，由于是股东非真正意义上的转让，相关退股或转让手续不合规，有一定的法律风险。二是因改革需要，农信社需募集股金以解决资本充足率不达标的问题。在银监部门未批准的情况下，农信社寡集的股金放置在“长期应付款”科目，包括何日计息、分红标准多少等均靠手工操作，不能实现计算机管理，形成一定的风险。三是因改革需要产生的员工贷款人股的问题。

3. 基层农信社财务案件防控的对策

3.1建立部门联动、分级负资、齐抓共管的工作机制

一是解决认识问题。要纠正和改变内部控制、防案控险是一家之责的错误认识，树立大案防控意识，引导联社各管理部门充分认识到内部控制、防案控险口巨作是信用社管理的重要组成部分，涉及农村信用社各个部门、各个环节，是各级领导、各个部门、各个岗位共同的职责。其中财会操作部门处于案防一线，是“先头部队”，责任重大。二是制定每月规定动作。三是组织开好案防分析会。要建立党委和各职能部门参加的案防分析月度例会工作机制，定期认真总结分析当月内控管理工作存在的问题和取得的成绩，对规定动作履责较好的财务会计进行表扬，对工作不力的进行尖锐批评、让其如坐针毡，并研究部署好下月的内控和防案工作，把案防分析会打造成部门联动、各司其职的内控管理和防案控险平台，形成齐抓共管的合力。

3.2以人为本，通过管好三类人来管好基层内控

有什么样的财务会计队伍，就决定有什么样的财务会计工作质量。主要抓实以下几点：一是实行动态周报。设立信用社主任动态报告表，要求信用社主任对每周每天的主要财会工作、是否在信用社值守以及行踪进行如实登记填列，在此周一是通过内网上报联社审计监察部门备案备查，分析掌握，了解动态。二是密切关注信用社主任一举一动。监事长和审计监察部门要通过工作观察，定期和不定期听取职能部门、社员工、地方党政、主要客户、邻社商户对信用社主任的评价与反映，与主任家属或与其本人座谈等方式，安上“千里眼”接通“顺风耳”，切实掌握辖内信用社主任8小时内外工作、生活的言行举止和一举一动，一旦发现异常，立即采取强制休检测等措施和工作审计。三是督促抓好“五个一”。要求信用社主任实行“五个一”检查必须留有工作底稿，同时对其检查的业务通过调阅录像、抽查复核等方式进行再检查，综合评价信用社主任执行“五个一”的真实性和工作质量，对执行不力的实行诫勉谈话，督导其真正把“五个一”抓实抓好。
参考文献

1.王花荣.201农村信用社新会计准则与税法差异浅析.财政监替.1。

2.张娜.2010.我国农村信用社监管制度研究.中国政法大学.