谈财务管理信息化中资金内控管理理由

尹玉玲 中国气象局资产管理事务中心1009-4202（2013）02-000-02
摘 要 近年来，随着财务管理信息化建设的不断推进和深化，旧的资金内控管理方式已不适于财务管理信息化时代，因此在财务管理信息化发展与实施中寻找新的资金内控关键点十分必要。本文分析了财务管理信息化过程中资金管控的意义及资金内控管理存在的问题，并给出了解决办法。
关键词 财务信息化平台系统 资金内控管理
一、引言
会计信息化是充分利用信息技术，开发利用信息资源，促进会计信息交流和会计信息共享，提高会计工作质量和提高会计工作效率的过程。
目前，虽然财务管理信息化得到了不断的建设及完善，但资金管理问题仍很突出。资金管理是单位财务管理的重要组成部分，也是财务核算的第一步。其中货币资金控制是整个资金管理的重点，也是建立内部控制制度的关键。货币资金是单位经济业务中流动性最强、控制风险最高的资产，管理风险较大，很容易发生丢失、短缺现象，甚至被挤占和挪用。建立健全货币资金内部控制制度对于保证会计资料的真实可靠，减少工作差错，加强工作人员责任心，维护财经纪律、防止或抑制营私舞弊行为等具有重要意义。因此必须加强对货币资金的管理与控制。

二、财务管理信息化中资金管控意义

目前，很多单位利用信息技术构建了财务信息化平台系统，将信息技术与财务管理相融合，以提升单位财务管理水平。财务信息化平台系统是集财务核算、财务管理、财务信息查询等一体化的现代化财务业务处理平台。财务信息化平台包括财务报账系统，网上报账系统。其中财务报账系统涵盖业务受理、出纳、记账管理、内部管理、信息查询、系统维护等功能模块，严格遵循钱账分管原则，业务流程明确，分别设置审核、复核、记账、出纳、稽查等岗位，出纳员与会计岗位严格分工，相互制约，凸显了财务管理信息化中资金内控管理优势，符合资金内部控制的要求，且其功能与传统的内控方式相比进一步得到强化。
1.利用财务管理信息化平台，财务核算业务系统前期初始化资料设置形成了对预算标准控制及货币资金支付的审批权限与执行标准的实时控制。
2.利用资金出纳模块提高了资金的支付能力、查询能力、对账能力，并加强了资金内控检查的深度与广度。
3.业务受理、出纳、记账管理等独立又衔接的功能模块权限设置解决了财务岗位职责相互牵制的问题，可保证出纳人员不兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的管理工作，货币资金的会计记录与审计监督等不相容岗位相互分离。
4.利用网上报账系统实现了远程报账、远程查询、远程管理等功能，实现资金实时监控，节约了人力资源、提高了工作效率，使会计人员从核算型角色转变为管理控制型角色。

5.通过收款模块、支出模块管理，完全实施了资金收支两条线控制。

6.通过预算监控模块功能实现了资金支付超预算预警控制。

三、财务管理信息化下资金内控管理存在的问题

(一)货币资金收入环节

由于收入、支出模块相互独立，收款模块平台化，一个财务人员需承担多个单位收款，且各单位收入来源不同，资金性质不

一、容易对收入资金来源、资金性质判断错误，造成错、错入、漏入账户等问题。

(二)货币资金支出环节

1、出纳支出系统：、支票结算模块中存在会计已复核，但出纳未的情况。特别是汇款业务、工资支付业务，如果业务未点击确认，容易造成出纳盘库不准，会计账务记录不全，影响对账功能。
2、公务卡管理系统：公务卡管理模块中POS机业务还款容易出现缺漏，与业务系统数据不相符，报账人审核完毕后未到POS机窗口刷卡还款手续，容易造成还款不及时，对经办人信誉产生影响。
3、重大资金支付：对重大货币资金支付未实现重点监测与支付全程跟踪，管理欠缺，责任不强，容易出现支付渠道错误。

4、网银支付：网银资金支付涉及管理人员过多，责任不明，权限散，容易形成管理漏洞。

(三)货币资金保管环节

1、未定期清查盘点货币资金。出纳系统、实物资金库存、记账管理系统三方不能同步核对资金收支余额，未将定期清查盘点货币资金制度化。
2、平台开放，每个出

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纳管理多个单位，出纳库存预留量大，不利于资金内控管理，存在一定风险。
3、支票出纳平台化后，每个出纳管理多个单位支票，且各单位账户众多，容易出现支票串户。

(四)业务系统运行管理环节

1、部分系统管理员根据记账会计的要求在系统后台随意修改、删除业务，如涉及到支付的混合业务，就会影响出纳系统中资金的增加或减少，使出纳实际收支与业务系统资金支出、结余不相符。
2、系统登录用户名、管理存在漏洞，安全防范意识淡薄，容易造成被盗，违规操作、登陆等问题。

3、财务人员误操作，系统不能回复误删业务。

4、会计人员在财务核算业务系统管理中既从事数据的输入、输出工作，又负责数据的报送，存在对数据进行人为修改或删除的机会，从而使会计数据的准确性及安全性受到威胁，也增大了会计人员作检测舞弊的可能。

四、财务管理信息化中资金内控管理框架

财务管理工作实现信息化是单位事业发展的必然要求，面对财务管理信息化建设逐步推进的大环境下存在的资金内控管理新问题，必须在实践工作中需设置有效的资金内控管理体系来解决，以提升资金内控管理水平，提高财务怎么写作效率。

(一)存在问题的解决办法

1、严格控制收款模块坐支行为，月末会计人员应与有关收款窗口核对收款情况，发现问题及时处理，预防资金不及时入账或杜绝收款不入账，保证货币资金的完整性，杜绝私设“小金库”等侵占单位收入的违法行为出现。2、初始化资料设置严谨，清晰、准确。信息涵盖资金性质，预算、银行账户及资金支付授权、审批控制权限及标准等。。
3、会计流程再造是会计信息化管理的关键环节，其可进一步梳理并规范财务业务流程，完善流程制约关系，重点把控关键环节，使业务流程设置更细化、更合理、更科学，使网上报账申请，领导审批、会计审核、复核、出纳各模块流程衔接更顺畅。
4、加强资金的内控检查与监督，稽核与审计，特别是业务系统与资金实物、会计账簿三方应核对相等，定期检查监督资金日清月结，做到账账、账证、账表、账实相符。
5、建立完善的货币资金业务岗位责任制，明确相关岗位的职责权限，确保货币资金业务的不相容岗位相分离，对涉及货币资金管理的业务人员应定期轮换岗位，以相互牵制、相互监督。
6、对大额结算资金进行重点监测、支付全程跟踪，特别应对工资性支出、对外拨款等进行重点关注和定额控制。
7、内部稽查人员应具备一定财务知识，了解熟悉会计信息化管理的业务流程，明确监督职责权限，规范监督控制程序、方法和要求，重点检查业务系统程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。
8、网银支付流程应设计严谨，岗位设置合理，操作权限符合资金内控制度，操作定期修改，明确岗位职责及权限，将权利与责任落实到人，有效防范资金支付流程风险。
9、加强财务业务系统的安全管理，做好系统的维护、数据备份与恢复机制保障系统的安全管理工作，业务出现错误需进行删除要设立登记本，并经领导批示，以备检查，严禁系统管理员随意操作删除业务，确保业务系统运行的安全稳定。

(二)资金内控关键点

1、业务资金内控管理

（1）出纳支付系统中业务完毕应全部点击确认支付。实践中，报账系统会存在会计已复核，但出纳未的情况。因此，应要求主管每日结算完毕后盘点资金，查看票据点击确认情况，确实未点击的督促有关人员点击确认。每日业务完结出纳做到日清月结及时盘点库存，使实际库存与报账系统余额相符。主管每日提取及时录入报账平台，做到账实相符、账账相符。
（2）业务支付凭证应加盖出纳名章，由经办人签字确认，并应妥善保管并打印收支汇总表，按日装订成册，统一保存备查。

2、银行业务资金内控管理

（1）支票业务凭证应由领用人签字确认，并加盖支票出纳名章。每日业务完毕后，支票出纳应及时核对、盘点并出具报销明细表报支票主管，由支票主管统一保管，方便查询。
（2）支付平台中业务完毕全部点击确认支付，特别是大额资金支付、汇款业务。
（3）印鉴妥善保管，印鉴使用登记表定期移交支票主管备查。
（4）加强作废支票管理，定期核对。出纳及时提出作废申请报支票主管审核并确认作废，杜绝潜在的风险和隐患。

3、公务卡（POS机）业务的资金内控管理

（1）还款票据及时移交，移交明细表清楚、规范。
（2）POS机还款小票由报销人签字确认，POS机还款金额与报账系统、银行对账单金额相等。
（3）对于未到POS机窗口刷卡还款手续的情况，负责POS还款业务人员月底与报账系统对账后查看有未的尽快通知经办人。

4、网银支付资金内控管理

实行网银支付功能后，要切实加强内控制度执行的检查工作，注意操作流程是否规范及是否定期更换。内控检查做到不走形式，不走过场，及时发现问题、解决问题，切实保障资金的安全完整。

5、财务核算业务系统安全性控制

财务业务系统运行安全与否直接影响资金内控管理质量，应建立财务管理信息化内控制度，严格执行财务管理信息化内控管理制度和网络安全制度，规范会计业务模块的处理流程。应明确岗位和职责分工，严格设置各岗位的权限制度，防止非法操作和越权操作，保证系统登录的合法性和安全性。

五、结束语

在信息化时代，财务核算水平的高低、财务

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内控制度的健全程度、资金内控制度的执行情况对单位的发展起着至关重要的作用。随着财务管理信息化的不断发展与完善，实现资金变动的实时监控和管理已成必然。网上报账、网上查询使各怎么写作单位能及时获取资金收付和结余情况，开放的会计信息系统为怎么写作单位搭建了一个财务数据共享，财务信息实时传递与沟通平台。财务信息共享还能使各单位对资金进行动态监控与管理，增强资金支付透明度。今后应进一步完善财务管理信息化系统，将未来发展可与银行系统结算体系无缝隙对接，实现核算支付一体化，享受银行账户信息实时查询、下载等怎么写作功能。提升会计核算整体怎么写作水平和结算效率，利用信息技术推进财务管理信息化不断发展和创新。建立一个制度完善、流程科学、权责明晰、监管严格的以先进的信息技术为支撑的现代化财务管理平台。
参考文献：
左淑梅.信息化在货币资金控制中的必要性.探索与开拓.2009（9）：43.
付强.论资金管理信息化.冶金财会.2011（11）：29-31.