简谈国库国库集中支付制度

1009-4202（2013）08-000-02
摘 要 国库管理制度改革，其中一项重要的内容就是实施国库集中支付制度。本文通过阐述传统的国库支付制度存在的问题，分析了导致传统国库支付制度出现问题的根源，提出了国库集中支付制度改革的必要性。国库集中支付制度的实施，为国库管理向着规范化、透明化发展奠定了基础，为党的建设提供了支撑，具有十分重要的历史意义。
关键词 国库集中支付 国库管理 改革
前言：社会和经济的进步带动着管理制度的更新和发展。党的十一届三中全会以后，我国财税和金融体制进行了大规模的改革，这必然给国库管理制度提出新要求。税种增加、资金渠道增多、缴款单位增加，把国库管理制度推到了非改不可的地步，尤其是对传统的预算单位资金管理制度进行改革，逐渐被提到议事日程。我国自2001年开始，进行改革试点。从十几年来的改革实践看。改革的成效是显著的：简化了支付流程；加快了支付速度；规避了资金滥用的行为；但是，随着改革的深入，通过不断的实践，发现这一制度仍然存在着一定的缺陷，需要继续完善和发展。

一、国库集中支付制度简介

国库集中支付制度，就是将政府的财政性资金，都集中在国库或国库指定的写作技巧银行开设的账户，同时，所有的财政支出均通过这种账户进行拨付。它的实质就是将财政性资金直接拨付到收款人账户，实现从预算编制、资金拨付、资金使用、银行结转直至资金到达商品和劳务供应者账户的全过程监控。

二、传统的国库支付制度及存在的问题

1.传统的国库资金支付模式

我国传统的预算单位财政国库资金支付方式完全使用手工操作，未引入网络管理。资金的支付方式是：财政部门按批复的预算资金数额分月直接将预算资金层层拨付到主管部门、预算单位在商业银行开设的账户，主管部门、预算单位根据需要，有时还将资金转存到单位的其他账户内。最后，根据预算要求及相关的管理制度，预算单位将财政资金支付给提供商品和劳务的供应商。年度终了时编制财务决算报表，经主管部门报送同级财政。

2.传统的国库财政资金支付中存在的问题

在传统的国库资金支付制度下，我国的预算单位财政资金管理存在着以下几个方面的问题。
（1）预算单位在银行多头开立账户
由于我国财政管理制度规定，财政拨付给预算单位的资金存在银行不计利息。因此，预算单位为了获取利息收入而在银行另外开设账户，并把财政拨款转到这些账户内，不但可以获取银行利息，而且可以躲避预算管理。使得国家无法了解所有财政资金的实际支出状况，从而造成资金管理混乱，使用效率低下。
（2） 财政资金“以拨定支”
传统的国库资金管理制度实行“以拨定支”的方式。在这种制度下，各级部门把财政资金拨付给预算单位时，会计就将拨出的资金作为财政支出处理，而财政资金真正的支出并不是在这一阶段，应该是在预算单位向商品和劳务供应商支付账款时。“以拨定支”的支出模式下，财政部门以及各主管部门按计划给预算单位拨付资金并作相应的支出处理后，就不再对所拨出的资金进行管理和监督，使用权属于预算单位，给改变资金用途或挪作他用提供了可能。
（3） 财政资金拨付环节多
财政资金拨付环节多，降低了国库资金的使用效率。传统的国库资金管理制度并不像集中支付制度那样建立集中的政府支出系统，而是先由财政部门将国库资金划转到一级主管部门，一级主管部门再将财政资金拨付到所属的二级单位，最后由预算单位安排支出，使财政资金滞留在银行结算的环节多，大大延长了资金到达商品和劳务供应者账户的时间，降低了资金的使用效率。

三、导致传统国库支付制度出现问题的根源

国库资金支付方式源于国库管理制度，有什么样的国库管理制度，就会产生相应的国库资金支付方式。传统的国库管理制度是在计划经济体制下产生的，这种管理制度下孕育的支付方式，在当时起到了十分重要的作用。党的十一届三中全会以后，我国的经济和社会发展进入了一个新时期，财税和金融体制改革对国库的机构设置和业务发展等提出了新的要求。税种的增加，使财政分配格局发生了很大的变化。资金渠道增多，缴款单位增加，使国库工作无论在收支形式上，还是在工作内容上都比过去复杂了很多。原有的支付模式，使国库管理工作不堪重负，国库管理制度改革势在必行。

1.管理制度不健全

财政国库集中支付制度改革之前，财政部门对预算单位的账户管理非常薄弱，预算单位在银行开立账户不受财政部门控制，单位可以自主决定开立或撤销银行账户。因此，预算单位可以根据需要分别开设预算内资金账户、预算外资金账户、理财账户、活期存款转定期存单等。另外，资金支付后，财政无后续的监督、考核、评价等制度，而是采用财政资金“以拨定支”的管理模式。因此，政府财政资金从国库层层下拨到预算单位，几乎就到了失控的状态。挪用财政资金进行非法交易的案件时有发生。

2.管理方法落后

财政部门上下级之间的联络方式就是信件邮寄或电话联系，比如，会议通知、报表、数据统计等等，都是采取这种传统的方式。简单的一份报表，从财政部下发到地方，再到各委办局及各个预算单位，然后再将纸质报表一级一级的上报、汇总，这一循环下来，劳民、伤财、效率低下且正确率不能得到保证。

3.支付过程不能得到有效监控

财政资金拨付到预算单位后，是不是真正按照规定的用途使用了；一年下来，全年的预算资金是否全部支付了，有无资金结余，等等。这些情况只有通过年终的决算报表给予反馈，如果报表被“粉饰”了，财政部门就无法获取到真实的信息。当今已进入网络信息时代，无纸化办公在很多行业已成为现实。不引入现代化的管理方式，国库资金管理将无法正常运行。
四、 执行国库集中支付制度以改善传统制度的缺陷

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