个人所得税明星个人所得税相关理由

【摘 要】作为公众人物的明星，他们的收入自然是较高的。这就涉及到个人所得税的纳税问题。由于受到多种因素的影响与制约，我国目前的个人所得税制度相对还较为落后，公民的纳税意识还不够强烈，尤其是作为高收入群体的明星人物，他们的个人所得税纳税情况将在某种程度上影响到他们的明星品牌以及发展前景。本文围绕明星个人所得税的相关问题展开进一步的研究，以期能够为明星在进行个人所得税纳税的时候提供一定的参考建议。
【关键词】经济形势；个人所得税；财政政策；征税起点
收入较高的明星个人所得税早在上个世纪90年代末就在我国开始正式受到关注，当时，我国就明星个人所得税的纳税问题邀请了一些明星来进行广泛的探讨。比如，总政歌舞团歌唱演员郁钧剑认为，纳税手续需要简化；海政歌舞团歌唱演员宋祖英认为，我缴的税同样是用之于民的，提高全民纳税意识是当务之急；北京电影制片厂演员袁苑认为，纳税形象要与艺术形象相统一，申报方法要因人而异，把“大款”的税给收上来。这些明星人物对于个人所得税的问题各抒己见，反映了他们对于个人所得税问题的重视和思考。笔者认为，我们要坚决抵制明星不良的纳税行为，提高他们的纳税意识，更好的维护明星品牌，营造更好的社会效应。

一、明星个人所得税相关问题及其原因分析

作为公众人物的明星，其明星品牌的取得以及维持都是依靠社会大众对他们的信任度。一旦某个明星因为偷税漏税而造成个人名誉的损坏，有时会造成永久的遗憾。因此，明星个人所得税的纳税问题是关乎明星生存发展的重要话题。所谓个人所得税，指的就是针对个人的所有收入而征收的一项税种，最早起源于18世纪的英国，我国直到上个世纪80年代才开始正式征收。随着经济的发展，个人所得税的起征点逐步提高，近年又有人提出要提高个人所得税的起征点。无论起征点多少，都说明了我国个人所得税制度正在随着时代的变迁而不断发展与完善。从本质上来说，个人所得税的征收是对社会财富的公平再分配和增加国家财政收入的重要途径。但是，由于我国个人所得税征收时间较晚，发展还不够成熟，导致了我国个人所得税制度中还有很多与时怎么发表展不相适应的地方，尤其是作为高收入群体的明星人物，他们的个人所得税税额不是一个小数目，在我国现有的分类所得税制模式之下，极有可能发生一些偷税漏税的情况，这可以为他们节省不少的支出。因此，在现实情况中，我国有一些明星会为了一己之利而不择手段的瞒报或者少报个人收入总额，这是因为我国现有的个人所得税制还有空子可钻。我国明星个人所得税纳税中存在一定问题的原因就在于：（1）我国现有个人所得税制度违背了公平原则。所谓税收公平原则，就是说收入相同的人应该缴纳相同的税收。但是，在现实情况中，我国由于个人所得税制度中还存在横向公平和纵向公平两种条件和标准，这就容易导致个人所得税纳税的过程中产生隐性的不公平现象发生。这就是说我国现有的个人所得税制度没有真正遵循公平原则，不能真实反映纳税人的收入与支出情况，不能有效地贯彻个人所得税“调节高收入，缓解个人收入差距悬殊”的立法原则，容易造成合理避税，导致税源流失，尤其是一些高收入者比如明星有着更为强烈的避税动机。（2）我国现行个人所得税征税方法不够全面，税率设计不尽合理。当前，我国个人所得税征收税的项目办法不够全面科学，对于一些已经列举的项目进行征税，否则就不征税。这种征税方法不能涵盖个人的各种收入，尤其对于明星来说，他们的收入来源是多种多样的，在这样的税收制度之下，很有可能造成个人所得税纳税的不完整，一部分征了税，多数没有征到税，还有一些基本上偷了税。因此，我国现有的个人所得税制度中的征收办法显然是不尽科学合理的，因为对于明星这些公众人物来说，他们名目繁多的收入项目要能够全部征税是几乎不可能的事情。同时，我国税率设计也不够合理，主要采取的是超额累进税率和比例税率相结合的方式，此种方式的弊端就在于：工资薪金所得适用的累进税率级距过多，边际税率过高；同种类型所得设置的税率不同，产生税负不公的现象。这对于高收入群体明星人物来说，更是成为了他们进行避税的主要突破口。

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（3）我国现行个人所得税的费用扣除采取一刀切的办法不合理，分类计税与综合申报相脱节。当前，我国个人所得税的费用扣除实行综合扣除办法，就是说定额扣除与定率扣除相结合，这种一刀切的办法显然有失公允，无法真正考虑到不同纳税人的综合负担能力。对于高收入的明星来说，他们在这种个人所得税体制之下，必然会尽可能的进行所谓的合理避税，以享受一刀切的“优厚待遇”。此外，我国现行个人所得税的分类计税和综合申报环节相脱节，无法真正把个人所得税与计税、缴税和自行报税相互融合贯通，反而使得它们进入了一个互不搭界、各行其道的尴尬境地。这是由于这种分类计税模式已经与我国当前的经济发展形势不相适应了，无法真正发挥出个人所得税在个人收入调节方面的有效作用，也无法真正从根本上增加国家财政收入。

二、明星个人所得税问题的应对措施

在日益复杂化的国际国内经济形势之下，明星的收入渠道越来越多元化，收入项目也是名目繁多，这就使得个人所得税征收的时候，面临着较大的挑战，尤其是在个人纳税申报方面，更是考验明星人物的法律意识、道德情操以及明星品牌的时候。当前，国际国内经济形势不容乐观，国民经济增长呈现回落态势，重大自然灾害对宏观经济带来不良影响，全球性金融危机不断加剧，全球性通货膨胀较为严重。因此，明星收入也受到了不同程度的影响。我们应该研究经济形势与个人所得税改革的关系，验证理论政策的可行性，个税调整的必要性和可行性。（1）在现有个人所得税制基础之上，增加综合性的税收办法，实行分类与综合相结合的混合所得税制。由于我国现有分类所得税制不能全面反映纳税人的真实纳税能力，我们就有必要综合所得税制的税基，合理确定个人所得税税基，真正实现纵向和横向的个人所得税公平分配。那么，如果我们能够实行混合所得税制，它将合理整合综合分类税制和综合税制的优势，有效防止高收入群体明星人物的偷税、漏税或逃税行为，体现了对不同性质的收入区别对待的原则，避免了一刀切的尴尬境地。（2）努力优化个人所得税的税率结构，在合理税基基础之上保证公平税收。当前，我国个人所得税的税基还不够合理科学，我们应该尽快改变这种税基，对于一些列举出来的项目进行合理免税，对于一些没有列举的所得项目进行合理征税，这样的方式能够拓宽个人所得税的税基，避免税源流失，有利于调节高收入人群和其他收入人群的再分配，可以考虑到纳税人的综合负担能力。此外，我们应该采用超额累进税率与比例税率相结合的做法，并不断优化此种税率结构，尤其是针对明星等高收入人群征收递进式的税额。（3）推行源泉扣缴与自行申报相结合的征管制度，提高纳税人的纳税意识。这种分类综合结合的混合税制以及自行申报系统都需要纳税人有着较高的纳税意识。对于明星人物来说，他们的空闲时间不够多，收入又是五花八门的，且总额较大，他们应缴的税额应该是较大的。那么，我们有必要对他们进行纳税意识的提高教育，鼓励他们进行自行申报，主动缴纳个人所得税，并给予一定的优惠，从而在全社会形成一股依法纳税、诚信纳税的风气。
总之，对于明星来说，他们的个人所得税是一笔不小的数目，为了维护社会正义与公平，我们有义务和责任不断完善个人所得税制度。具体来说，我们可以再次上调起征点或降低税率，建立不同层次居民实际生活情况的灵活化的个税征收体系，尽量做到精细、科学、公平，使得税收与指数挂钩，实行分类与综合的计税模式，使得个人所得税制的改革与完善真正成为一项系统化工程，让明星发挥出在个人所得税纳税方面的楷模作用。
参 考 文 献
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