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摘要：通过阐述施工企业，尤其是国有控股的大型施工企业集团在国家大力推进保障房建设、各类基础设施建设的同时，正在面临又一轮银根紧缩政策的宏观大环境下所碰到的发展规模与流之间的关系，探讨规模与流的适度性问题，以缓解企业资金压力，提升企业经营质量，有效实现企业价值最大化。
关键词：国有施工企业；流管控
1001-828X（2012）08-0-01
1.流在企业实现价值最大化过程中的作用。企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大。其基本思想是将企业长期稳定发展摆在首位、强调在企业价值增长中满足各方利益关系。流贯穿于企业经营的全过程，财务管理中愈加强调流量在公司战略管理中的重要地位，跨国企业甚至提出了“流量至尊”的观念。
2.企业流与经营规模的关系。正常生产经营的情况下，业务规模越大，需要的流就越大，规模越小，需要的流就越小。伴随规模的扩张，也会增强对流的需求，如果流的循环是良性的，生产经营业务的规模扩张，将会带来正的流，反之，流的循环是恶性的，流出大于流入，出现负的流，规模扩张将会增加企业的资金负担，更加会加剧企业资金入不敷出的情况。
2.成立物资采购平台，提高存货周转效率。首先，物资采购要坚持立足于小库存、优库存、快周转、促施工的原则。其次，强化定额管理，按计划购料，按需要供料，按限额发料，实行物资领料责任制，坚持经济合理，比质比价。最后，把清仓利库，挖掘内部潜力作为经常性工作来抓，物资部门要建立库存动态信息库，随时掌握材料、配件等收、发、存的情况，并将库存动态信息及时反映给采购人员和施工计划人员，以便物资部门合理安排采购，使物资储备既能保证施工，又能缩短存货周转期。
3.充分利用银行各种融资方式，调剂余缺，盘活流。首先，利用银行承兑汇票和短期银行贷款相结合的方法调剂余缺。其次，利用商业信用，盘活。施工企业要争取商业银行最高的信用等级，也就是“AAA”等级，进而取得商业银行高的信用额度。有了这一额度，施工企业在投标时不需要缴纳保证金而只需要投标保函；在收到预付款时不需要缴纳预付款保证金而只需要预付款保函；履约合同时不需要缴纳履约保证金而只需要履约保函。这样可以将有限的用到“刀刃”上，加快流周转，为企业创造更大的价值。
4.设立应收款管理的专职部门，应收款的管理。首先，推行项目模拟法人，建立和完善经营承包责任制度，将应收账款周转率纳入单位负责人主要考核指标，如项目部不能按期收回应收账款，不得对项目经理兑现承包奖；应收账款未清收完毕的单位和工程项目，其单位负责人或项目经理不得调离和免除应收账款的责任。其次，建立专职部门，设立专职人员负责应收账款的日常管理工作，财务部应收账款确认后，由专职部门及时建立应收账款台账，对超过一定额度的应收账款按项目“一项一档”的原则建立健全欠款档案。对重点外欠款，必须与清收责任人签订责任书，落实责任。最后，建议在企业内部设立独立的催款队伍，并制定奖惩激励制度，按清收难度分为1、2、3、4、5五级，根据其对应的难度系数和金额进行奖惩；对恶意拖欠的单位，采取诉讼或仲裁的方式清收。
5.建立流风险预警体系。首先，建立流风险管理专业机构，由施工企业主要领导和财务、审计、概预算、材料、工程技术等人员组成，定期或不定期地提出流风险分析报告，对流进行预测。其次，对流风险进行定性和定量分析，建立风险预警指标体系。定性分析主要分析国家政策、经济环境、行业企业内部管理状况等变化情况，采用调查分析等方法；定量分析主要是对流的结构、变现能力、偿债能力、获取的能力等方面进行分析，采用的方法主要是趋势分析，重点应关注企业的资产负债率、应收账款周转率、净资产收益率、借款总额、储备额等指标。最后，建立流分析跟踪制度，及时发现流变化趋势，制定相应的应对措施。
目前，国有施工企业处理好发展规模与流的关系，流管控采取何种措施，将决定企业在发展战略中的定位问题，只有处理好二者关系，才能实现经营规模与流的良性互动，提升企业的经营质量，真正成为一个优质的企业。
参考文献：
韦勇刚.工程施工企业流与经营规模匹配性探讨[J].企业经营管理,2010(06).
郭圆圆.企业预算编制中几个问题的思考[J].商业会计,2005(09).
关键词：国有施工企业；流管控
1001-828X（2012）08-0-01
一、施工企业当前面临的现状
随着中国经济的迅速发展，中国施工企业的规模也迅速扩张，集团企业数量日益增多，市场竞争日趋激烈。许多企业的战略和市场定位十分相似，建筑产品趋于同质化，施工单位之间可替代性很强，差别不明显，以致企业竞争压力日益加剧，为保证承接业务不得不压低利润空间，施工行业渐渐步入微利时代。同时，工程项目承包方式亦呈多样化趋势，给施工企业的流管控提出了很大的挑战，企业为了保证新项目正常开源于：论文大纲怎么写www.udooo.com
工必须补充必要的流动资金，必须向外部拆借，造成了贷款的额度连续大幅攀升，为银行支付巨额的利息导致利润流失，若业主方对项目的进度不及时结算，极易出现项目负流经营的现象，因此，目前企业规模越来越大，但是产值利润率却越来越低，经营规模的急剧扩张引发的系列问题，让我们更加重视经营规模与流的适度性问题。流的管理，是一个全面的、动态的过程，有效的流管理必须与企业的财务风险控制、企业价值管理整合为一体。二、流与经营规模的关系
施工企业的流与经营规模之间的关系是建立在如何使企业价值最大化的前提下的，企业价值最大化是维系流与经营规模间的纽带，在实现企业价值最大化的过程中，形成了流与经营规模的适度性问题。1.流在企业实现价值最大化过程中的作用。企业价值最大化是指通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上，使企业总价值达到最大。其基本思想是将企业长期稳定发展摆在首位、强调在企业价值增长中满足各方利益关系。流贯穿于企业经营的全过程，财务管理中愈加强调流量在公司战略管理中的重要地位，跨国企业甚至提出了“流量至尊”的观念。
2.企业流与经营规模的关系。正常生产经营的情况下，业务规模越大，需要的流就越大，规模越小，需要的流就越小。伴随规模的扩张，也会增强对流的需求，如果流的循环是良性的，生产经营业务的规模扩张，将会带来正的流，反之，流的循环是恶性的，流出大于流入，出现负的流，规模扩张将会增加企业的资金负担，更加会加剧企业资金入不敷出的情况。
三、流的管控措施
1.重视流的预算管理，量入为出。伴随着全面预算管理的层层深入，国有控股的大型施工企业集团，在流的预算管理的编制方法上，采取自下而上、自上而下相结合的方法，深入每个项目部，务求资金使用情况的准确。首先，在实行全面预算的基础上，重点突出流预算编制。其次，做好流预算的执行和控制。保证实际的经济活动尽可能符合预算的要求。2.成立物资采购平台，提高存货周转效率。首先，物资采购要坚持立足于小库存、优库存、快周转、促施工的原则。其次，强化定额管理，按计划购料，按需要供料，按限额发料，实行物资领料责任制，坚持经济合理，比质比价。最后，把清仓利库，挖掘内部潜力作为经常性工作来抓，物资部门要建立库存动态信息库，随时掌握材料、配件等收、发、存的情况，并将库存动态信息及时反映给采购人员和施工计划人员，以便物资部门合理安排采购，使物资储备既能保证施工，又能缩短存货周转期。
3.充分利用银行各种融资方式，调剂余缺，盘活流。首先，利用银行承兑汇票和短期银行贷款相结合的方法调剂余缺。其次，利用商业信用，盘活。施工企业要争取商业银行最高的信用等级，也就是“AAA”等级，进而取得商业银行高的信用额度。有了这一额度，施工企业在投标时不需要缴纳保证金而只需要投标保函；在收到预付款时不需要缴纳预付款保证金而只需要预付款保函；履约合同时不需要缴纳履约保证金而只需要履约保函。这样可以将有限的用到“刀刃”上，加快流周转，为企业创造更大的价值。
4.设立应收款管理的专职部门，应收款的管理。首先，推行项目模拟法人，建立和完善经营承包责任制度，将应收账款周转率纳入单位负责人主要考核指标，如项目部不能按期收回应收账款，不得对项目经理兑现承包奖；应收账款未清收完毕的单位和工程项目，其单位负责人或项目经理不得调离和免除应收账款的责任。其次，建立专职部门，设立专职人员负责应收账款的日常管理工作，财务部应收账款确认后，由专职部门及时建立应收账款台账，对超过一定额度的应收账款按项目“一项一档”的原则建立健全欠款档案。对重点外欠款，必须与清收责任人签订责任书，落实责任。最后，建议在企业内部设立独立的催款队伍，并制定奖惩激励制度，按清收难度分为1、2、3、4、5五级，根据其对应的难度系数和金额进行奖惩；对恶意拖欠的单位，采取诉讼或仲裁的方式清收。
5.建立流风险预警体系。首先，建立流风险管理专业机构，由施工企业主要领导和财务、审计、概预算、材料、工程技术等人员组成，定期或不定期地提出流风险分析报告，对流进行预测。其次，对流风险进行定性和定量分析，建立风险预警指标体系。定性分析主要分析国家政策、经济环境、行业企业内部管理状况等变化情况，采用调查分析等方法；定量分析主要是对流的结构、变现能力、偿债能力、获取的能力等方面进行分析，采用的方法主要是趋势分析，重点应关注企业的资产负债率、应收账款周转率、净资产收益率、借款总额、储备额等指标。最后，建立流分析跟踪制度，及时发现流变化趋势，制定相应的应对措施。
目前，国有施工企业处理好发展规模与流的关系，流管控采取何种措施，将决定企业在发展战略中的定位问题，只有处理好二者关系，才能实现经营规模与流的良性互动，提升企业的经营质量，真正成为一个优质的企业。
参考文献：
韦勇刚.工程施工企业流与经营规模匹配性探讨[J].企业经营管理,2010(06).
郭圆圆.企业预算编制中几个问题的思考[J].商业会计,2005(09).