试谈企业银行存款财务内部制约制度建立

引言：财务内部制约制度是企业顺利进行财务管理的根本，银行存款作为企业货币资金的重要组成部分，其内部制约制度更应该全面具体，得到企业的重视，企业应该建立科学的银行存款内部制约制度.文章分析了企业银行存款内部制约常见的理由，提出银行存款内部制约制度建立时应该重点关注会计出纳权责相分离，及时记录银行存款收入和支出，妥善管理票据和规范网银操作几方面，由此以制度制约相关人员的行为，从而提高企业银行存款管理效率。

1.建立完善银行存款财务内部制约制度的作用

企业的内部制约制度是由内部管理制约制度和内部财务制约制度组成的。企业财务内部制约是指企业为了实现财务经营管理目标而制订和实施的一系列具有制约职能的办法，措施和程序[1]。财务理由决定着企业的存活和发展，企业财务内部制约制度是企业的灵魂所在，它为企业经营中的财务管理活动中提供了十分重要的指引作用。企业应该遵循合法性，整体性，针对性，一贯性，适应性，经济性，发展性的原则建立完善的财务内部制约制度以提高企业的经营管理效率，增强企业的核心竞争力。银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的一项重要货币资金，具有很强的流动性，它存在于企业采购，销售等各个环节中，其重要性犹如企业的血脉，是企业可持续经营的保证。银行存款内部制约制度的建立是企业财务管理活动中的的重要方面，是管理好银行存款的根本，完善的银行存款内部制约制度有助于规范企业的银行存款管理，有效防止各种损害企业正常经营活动的行为产生，加强了企业流动资金管理，加快流动资金运转速度，提高资金使用效率，有利于企业的可持续发展。

2.企业银行存款的内部制约常见理由

2.1出纳与会计职责混淆不清

很多小企业在实际操作中忽视不相容职务相分离的原则，会计与出纳的工作界限不清，因为人员紧缺而出现对所有业务完全由一人的现象，银行存款的收付及保管并未严格按照只能由出纳人员经办的原则进行，出纳人员越职负责银行存款的总分类账的登记工作，出纳人员与银企业银行存款财务内部制约制度的建立相关论文由www.udooo.com收集,如需论文查抄袭率.行存款审批人员职责未完全分离，审批制度并不严格，出纳负责银行存款的收付同时却保管制约银行存款收支的专用印章，出纳人员与银行存款的稽核人员、会计档案保管人员的职责界限不清等种种现象都严重影响了企业银行存款的管理。

2.2银行存款的收入和支出管理不严格

银行存款账户的开设和终止有时缺乏完整的批准手续，对银行账户管理疏忽，产生一个企业开立多个账户，相关人员以私人名义开户侵吞资金的现象。企业和银行之间，企业与客户之间有时并未保证定期对账，使银行存款失去了安全性。会计人员在银行自行提现后，修改银行对账单上的金额，使其与银行存款日记账上的金额一致。工作人员收到支票货款不能按照规定时间存到银行。

2.3票据管理不善

票据是支付结算的重要凭证，其中支票的管理尤为重要，有的企业支票并不由出纳统一保管，支票损毁的情况时有发生。支票领取也欠缺统一的程序，出现支票帐实不符的情况。会计人员将收到的转账支票银行本票等票据擅自背书转让给企业之外的单位，把公有财产据为己有。票据领取后丢失的责任归属不清，导致不必要的争执。企业会计人员不顾法律约束将支票借给他人用于结算，以此为自己谋取利益。

2.4网银操作不规范

随着科技的进步，网络银行已经成为很多企业进行资金结算的必要手段，它的方便快捷高效可靠使其越来越受到青睐，但有利必有弊，企业在使用网络银行时仍然面对着很高的风险，如网上交易资金转移中可能涉及严重的操作风险和潜在债务、消费者权益保护的理由等。同时对操作人员的素质也有更高的要求。有些企业网银的操作缺乏必要的审批和审核，这些都无疑增加了银行存款信息失真的风险。

3.建立完善银行存款内部制约制度的重点

企业银行存款内部制约存在以上理由的理由主要在于我国财务内部制约制度发展还不是十分完善，很多企业不建立内部制约制度或者即使建立了内部制约制度在企业上下也没有得到很好的贯彻实施。在很多企业银行存款内部制约的建立中忽视了内部制约的要点，使内部制约制度不能发挥实际的作用。

3.1明确分离出纳与会计职责

出纳负责银行存款收入和支出的实际操作，及时记录支票等票据的收支，保证该记录的完整与正确性，连续性。保存好银行汇款单据，当持票人持有汇票向开户行提示付款时，及时将资金解付。出纳还应负责登记银行存款日记帐。出纳应每天查询各个银行存款余额，确保各银行资金合理，正常运转，防止透支，并每日报送财务经理资金收支报告。会计每月应编制银行余额调节表，提示出纳应调整的未达帐项。在日常工作中监督，指导出纳的具体工作。每月结账后规定时间内会计应出具银行存款余额调节表，对于各未达账项查明理由，及时清理，对出额较大又无合理解释理由的未达账项应该通知财务经理。

3.2银行票据的收入和银行存款的支出

收到支票货款应该及时存入银行，企业应该规定收到支票后存入支票的期限。银行返回单据时应同所收到的异地汇款银行回单统一妥善保管并及时登记总收入明细表并及时填制收入日报，经过部门经理审核后报相关部门。收到非业务往来款项时，出纳应及时向有关人员咨询，查实并通知会计，保证合理冲销相应会计科目。银行委托收款，出纳应及时向银行索取委托收款单据，送交会计人员处，确保会计记帐准确及时。

3.3票据的管理

3.3.1支票的管理。所有空白支票应由出纳统一妥善保管并放在保险柜内，不得使空白支票上出现污渍或者折痕。

3.2支票的领取

申请人在领取支票，汇票时，应该在“支票登记簿”上详细登记并在请款单上签字。在未交回注销前，领用人对票据负有直接经济责任。签发后的票据，使用人不得自行涂改。根据申请日期已的支票，汇票，出纳应该通知申请人在票据开出规定期限内领取，如超过申请日期规定期限申请人仍不领取，出纳在与申请部门核实后，经财务经理批准才可以进行作废处理。出纳有责任提醒领取人支票的有限时间，支票不得折叠等注意事项。票据的领用人须在票据签发后规定日期内将相关交至财务报销，保证金额与签据的金额一致，对限额支票应与银行联系取得限额支票的实际支出金额，并保金额与实际支出金额一致。支票的申请人由于任何理由更换支票时，出纳应在见到原作废支票后，开具同原支票同一银行的支票，原作废支票应在票面上留下“作废”字样，并且在“支票登记簿”中注明。

3.3票据的开具

申请人应在申请中注明付款方式如支票，汇票，电汇并提前通知出纳。汇票或汇款的申请必须注明收款人名称及相关银行帐号。开具支票时，应根据银行规定打印日期和金额。限额支票由于无法制约实际结算金额应在支票小写金额处就申请金额前一位封“￥”，不得签发空白支票。

3.4票据的保管

所有的票据出纳应妥善放置，并保证一旦离开座位即对办公桌上锁。除出纳外任何人不得接触支票，一旦发现票据丢失，其后果由领用人承担。如发现票据遗失，应立即通知财务部门，由财务部安排银行的票据挂失，票据丢失带来的后果由领用人承担。票据发生退票时，出纳应确认汇出款项确已退回收至本公司帐户内，然后才可以进行重新汇款。

3.4网银操作

出纳每日根据批准的资金支出计划和已经按照授权审批程序完成审批的付款申请，在网上资金平台上做付款申请的操作。公司财务经理在对付款申请和付款计划进行审核后，在网上资金平台上进行资金支付的批准的操作。出纳负责将相关的电子付款的银行单据打印出来，附在付款申请的后面。
4.总结
企业通过建立健全的银行存款内部制约制度可以维护企业资产的完整，保证会计信息和财务活动合理合法，实现经营目标[2]。可以有效的降低银行存款发生舞弊的风险，有助于企业实现现代化管理，提高企业的财务管理水平，保证企业财务信息的真实可靠，企业要重视银行存款内部制约制度的建立，要根据自身的经营情况和发展特点有针对性的制订有效的制度，保证与企业的战略目标相一致，使企业更好的持续经营。
参考文献
[1]林志建，张力于.企业财务内部制约制度的建立和完善[J].现代物业.现代经济，201

2.11（6）：8

[2]申稳稳，李华.企业货币资金内部制约研究[J].山东财政学院学报，2009.（1）：65.
（作者单位：丹东国资化学纤维有限公司）