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【摘要】货币资金是企业经营活动的“血液”， 是企业生存、发展的基础。但是，大多数中小企业并没有建立起健全的货币资金内部控制体系。为了解决这种现象，本文通过分析河北省中小企业资金内部控制存在的问题，提出了加强货币资金内部控制的具体措施。
【关键词】货币资金；中小企业；内部控制
据统计数据显示，目前河北省中小企业的数量已超过全省企业的90%，达到了16万多家，其所创造的社会价值相当于全省生产总值的60%，所以可以说中小企业经济支撑着整个河北省经济的“半壁江山”，而且规模不断扩大。《小企业会计准则》的出台，为中小企业的发展奠定了良好的基础， 加强企业内部控制是保证中小企业发展的关键。货币资金是企业资产中流动性最强的资产，如果管理不当，极易发生贪污舞弊行为，所以对货币资金进行有效控制显得日益重要。
参考文献：
黄晓兰.《浅谈中小企业货币资金的内部控制》[J]. 财经理论与实践，2012，（04）.
张淑霞.《试论中小企业如何加强和完善内部控制》[J].审计广角，2011，（08）.
[3] 凌辉贤.《如何加强民营中小企业的货币资金内部控制》[J].中外企业家，2010，（05）.
[4] 刘琳莉.《中小企业货币资金管理存在的问题及应对分析》[J].现代企业文化，2009，（32）.
【关键词】货币资金；中小企业；内部控制
据统计数据显示，目前河北省中小企业的数量已超过全省企业的90%，达到了16万多家，其所创造的社会价值相当于全省生产总值的60%，所以可以说中小企业经济支撑着整个河北省经济的“半壁江山”，而且规模不断扩大。《小企业会计准则》的出台，为中小企业的发展奠定了良好的基础， 加强企业内部控制是保证中小企业发展的关键。货币资金是企业资产中流动性最强的资产，如果管理不当，极易发生贪污舞弊行为，所以对货币资金进行有效控制显得日益重要。
一、中小企业货币资金内部控制存在的问题
目前河北省虽然多数中小企业基本建立了货币资金内部控制制度，但中小企业所有权与经营权关系密切，财务制度也不健全，财务人员素质不高，再加上管理者货币资金管理意识较差，所以很容易导致货币资金失控，主要表现有以下几个方面。1、财务人员素质不高
中小企业一些所有者不重视财务人员素质的选拔与培养。首先，选拔标准不严，择人较随意。任用的许多财务人员要么没有经过系统地培训学习，要么没取得会计从业资格证书。其次，岗位轮换制没有得到有效实施。最后，缺乏后续教育与学习。这些都是导致财务人员素质不高的重要原因。2、财务职务并未有效分离
根据2012年6月份对河北省中小企业财务职务分离执行情况调查显示，我省中小企业财务职务分离较好的占28.32%，一般的占32.18%，较差的占20.2%，很差的占10.3%，没有建账的占9%。可见，在中小企业中财务职务混杂的现象非常严重。具体表现主要有三方面：第一，中小企业财务人员一般设置结构为总经理、财务经理、会计与出纳，会计与出纳的岗位没有根据实际情况进行更细地划分，所以相互牵制的作用大大降低。第二，“管钱不管账，管账不管钱”，这对财务人员并不陌生，但在具体的内控执行中，许多财务人员并未做到融会贯通，比如，出纳领取银行对账单，出纳保管会计档案甚至兼管收入费用、债权债务等账目的登记。 第三、“任人唯亲”的现象屡见不鲜，对个别人员的一些不合规的行为有些“敢怒不敢言”。
3、货币资金管理混乱
一是监管不严，存在“白条抵库”、“坐支”、私设“小金库”等现象。另外，支出超出范围，1000元以上乃至10000元以上的开支都用结算的现象比较常见。二是，银行账户管理失控。银行账户的开立、变更、撤销缺乏必要的授权批准程序，各个部门多头开户、随意开户，资金失控严重。三是，票据印章疏于管理，使用情况缺乏必要记录和检查。二、加强中小企业货币资金内部控制的措施
货币资金企业资产中流动性最强的资产，它具有普遍的可接受性和流动频繁的特点，极易发生差错或被挪用、侵吞，所以中小企业应加强货币资金内部控制，具体措施如下：1、重视财务人员的选拔与培养
财务人员是内部控制制度的具体执行者，财务人员的素质决定着货币资金内部控制的实施效果。首先，严源于：查抄袭率论文www.udooo.com
把“入门关”。《会计法》规定，会计人员从事会计工作必须具有会计从业资格证书，会计从业资格是一种职业资质，企业的管理者应当从思想上重视它，把它作为会计人员进入会计职业的重要衡量标准。其次，对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质。最后，重视会计人员的后续教育。对会计人员有计划、有组织地进行会计职业道德教育，提高会计人员的会计职业道德水平，树立会计人员职业道德信念，使会计人员正确履行会计职能。2、财务职务实现有效分离
中小企业财务机构简单，人员较少，人员配置应符合企业的实际需要，大型企业的财务人配置较为丰富，中小企业可以多多借鉴（见图1）。另外，建立诸如“法约尔桥式”的沟通体系，注意管理者之间的横向沟通。对于高层领导，应该做到对事不对人，不搞特殊化，完善企业的监督机制，形成部门之间的相互制约。3、规范货币资金的监管制度。
第一，严格按照《管理暂行条例》的规定，加强管理。首先，明确使用范围，准确核定库存限额。出纳人员应每日将超出限额的应及时送存银行，防止挪用或失窃。其次加强的收支管理。出纳人员每日逐日逐笔登记“日记账”，日清月结，做到账实相符，对收支中出现的“八不准”严格执行。第二，银行账户的开立、变更、撤销应遵循相应的法律程序。第三，建立票据与印章管理制度。明确各种票据的购写、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，并设立备查簿进行记录，还要加强银行预留章的管理，禁止支付款项的印章由一人保管。参考文献：
黄晓兰.《浅谈中小企业货币资金的内部控制》[J]. 财经理论与实践，2012，（04）.
张淑霞.《试论中小企业如何加强和完善内部控制》[J].审计广角，2011，（08）.
[3] 凌辉贤.《如何加强民营中小企业的货币资金内部控制》[J].中外企业家，2010，（05）.
[4] 刘琳莉.《中小企业货币资金管理存在的问题及应对分析》[J].现代企业文化，2009，（32）.