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【摘要】内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。在社会主义市场经济不断发展的新形势下，内部控制在企业管理和发展中，显现出越来越重要的地位和作用。是加强现代企业管理，确保企业经营管理合法合规，持续提升企业运营效率和经营效益，保障企业资产安全，保证企业财务报告及相关信息真实完整，防范企业经营风险的保障。因此，构建全面、全员、全过程的内部控制体系是现代企业实现管理目标和企业发展战略的有力手段。
【关键词】企业管理；内部控制；体系建设
1007-4309（2013）04-0096-2.5
企业是依法成立的社会经济组织，是社会生产和流通的直接承担者，企业的运营不仅决定着市场经济的发展状况，不仅关系到一个企业成功与失败，而且决定着社会经济活动的生机和活力以及经济社会的健康发展。作为市场经济重要主体的企业如何才能履行好社会责任，通过加强企业自身管理自觉担负起维护经济社会健康发展的重任呢？因此，作为现代化企业管理重要组成部分的内部控制便担当起此重任。
（一）加强内部控制建设是全方位参与国际经济竞争的必备条件。随着我国改革开发的不断深入，我国启动了“走出去”战略，并在短短的几年中实现了跨越式发展，企业的国际化水平大幅度提高。然而目前国际市场对强化企业内部控制提出了严格要求，内部控制是否达标，已经成为我国企业进入国际资本市场的“入门卡”和“通行证”。因此，加强内部控制建设是我国企业应对日趋复杂、激烈的国际竞争环境，全方位参与国际经济竞争的必备条件。
（二）加强内部控制建设是保证我国经济社会健康发展的迫切需要。企业是市场经济的重要主体，市场经济活动离不开企业的生产经营活动，没有企业的生产经营活动，市场就成了无源之水，无本之木，企业的运营状况与经济社会的健康发展息息相关。安然、银广夏等查重案件不仅危害经济社会的健康发展，也给和谐社会建设带来了很大的负面影响，使得企业风险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。因此，加强内部控制建设、层层建立和健全内控机制，完善公司治理结构和信息披露制度，提升企业内部管理水平和风险防范能力，对于保护投资者合法权益，促进我国经济社会健康发展具有十分重要作用。
（三）加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的有效途径。随着现代企业制度的建立和企业改革的深化，全面加强企业管理，强化企业内部控制制度的建设，向管理要效益，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部责任制度，规范经营管理行为，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。最近，国务院批转国家经贸委的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》，对法人治理结构、成本核算、成本管理、资金管理和财务会计报表管理等控制制度的有关内容都提出了规范性的要求。企业通过有效的企业内部控制，树立依法治企观念，规范管理行为，统一管理流程，加强监管力度，可以促进企业合法经营，合理规避来自企业内部和外部的经营风险；能够保护企业资
（四）加强内部控制建设是企业防范经营风险，实现企业战略目标的内在要求。市场经济是竞争经济，也是风险经济。物竞天择，优胜劣汰，是市场经济的内在规律。市场化程度越高，竞争越激烈，在激烈的竞争中每一家企业时刻都面临着经营风险，如果不加强内部控制，不用有效体系规范经营行为，轻则企业会被市场淘汰，重则要承担法律责任。根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义，内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。因此内部控制是现代企业管理的重要手段，是企业抵御风险、经久不衰、持续经营的法宝。但凡企业经营失败、财务危机等情况出现，在很大程度上都源于企业内部控制的缺失或失效。如巴林银行的倒闭、三株集团的衰败，乃至美国安然、通用汽车公司的破产案例，这些无不与企业内部控制失败有关；反之海尔集团、通用电气的经久不衰、兴旺发达也得益于企业自身良好的内部控制建设。实践证明：内部控制是全面风险管理的必要环节，内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。企业的生产经营活动，得控则强、失控则弱、无控则乱。因此，加强内部控制建设，是企业防范经营风险、实现发展战略的内在需求。
【关键词】企业管理；内部控制；体系建设
1007-4309（2013）04-0096-2.5
企业是依法成立的社会经济组织，是社会生产和流通的直接承担者，企业的运营不仅决定着市场经济的发展状况，不仅关系到一个企业成功与失败，而且决定着社会经济活动的生机和活力以及经济社会的健康发展。作为市场经济重要主体的企业如何才能履行好社会责任，通过加强企业自身管理自觉担负起维护经济社会健康发展的重任呢？因此，作为现代化企业管理重要组成部分的内部控制便担当起此重任。
一、内部控制建设的必要性
内部控制是社会经济发展的必然产物，它是随着外部竞争的加剧和内部强化管理的需要而不断丰富和发展的。内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目标的过程，确保企业经营管理合法合规，持续提升企业运营效率和经营效益，保障企业资产安全，保证企业财务报告及相关信息真实完整，强化内部管理，防范企业经营风险，有效促成企业战略目标的实现的有效管理手段。它是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础，对企业健康发展有着非常重要的作用。（一）加强内部控制建设是全方位参与国际经济竞争的必备条件。随着我国改革开发的不断深入，我国启动了“走出去”战略，并在短短的几年中实现了跨越式发展，企业的国际化水平大幅度提高。然而目前国际市场对强化企业内部控制提出了严格要求，内部控制是否达标，已经成为我国企业进入国际资本市场的“入门卡”和“通行证”。因此，加强内部控制建设是我国企业应对日趋复杂、激烈的国际竞争环境，全方位参与国际经济竞争的必备条件。
（二）加强内部控制建设是保证我国经济社会健康发展的迫切需要。企业是市场经济的重要主体，市场经济活动离不开企业的生产经营活动，没有企业的生产经营活动，市场就成了无源之水，无本之木，企业的运营状况与经济社会的健康发展息息相关。安然、银广夏等查重案件不仅危害经济社会的健康发展，也给和谐社会建设带来了很大的负面影响，使得企业风险管理和内部控制问题在国际、国内广受瞩目。因此，加强内部控制建设、层层建立和健全内控机制，完善公司治理结构和信息披露制度，提升企业内部管理水平和风险防范能力，对于保护投资者合法权益，促进我国经济社会健康发展具有十分重要作用。
（三）加强内部控制建设是提高企业经营管理水平的有效途径。随着现代企业制度的建立和企业改革的深化，全面加强企业管理，强化企业内部控制制度的建设，向管理要效益，已成为迫在眉睫的重要任务。只有建立和健全一套行之有效的、科学合理的、严格的内部责任制度，规范经营管理行为，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。最近，国务院批转国家经贸委的《国有大中型企业建立现代企业制度和加强管理的基本规范》，对法人治理结构、成本核算、成本管理、资金管理和财务会计报表管理等控制制度的有关内容都提出了规范性的要求。企业通过有效的企业内部控制，树立依法治企观念，规范管理行为，统一管理流程，加强监管力度，可以促进企业合法经营，合理规避来自企业内部和外部的经营风险；能够保护企业资
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产的安全完整，维护投资者的合法权益；能够有效提高财务报告、会计信息的可靠性，促进经济社会的健康发展；可以有效提高企业经营效率和效果，促进企业发展战略的实现。而通过一系列内部控制的实施企业经营管理水平也同样得到了提高。因此，加强内部控制建设，是提高企业经营管理水平的有效途径。（四）加强内部控制建设是企业防范经营风险，实现企业战略目标的内在要求。市场经济是竞争经济，也是风险经济。物竞天择，优胜劣汰，是市场经济的内在规律。市场化程度越高，竞争越激烈，在激烈的竞争中每一家企业时刻都面临着经营风险，如果不加强内部控制，不用有效体系规范经营行为，轻则企业会被市场淘汰，重则要承担法律责任。根据美国《萨班斯-奥克斯利法案》和证券交易委员会采纳的COSO内部控制框架对内部控制的定义，内部控制是为企业经营的效率性、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保障的过程。要求内部控制具备五个要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。因此内部控制是现代企业管理的重要手段，是企业抵御风险、经久不衰、持续经营的法宝。但凡企业经营失败、财务危机等情况出现，在很大程度上都源于企业内部控制的缺失或失效。如巴林银行的倒闭、三株集团的衰败，乃至美国安然、通用汽车公司的破产案例，这些无不与企业内部控制失败有关；反之海尔集团、通用电气的经久不衰、兴旺发达也得益于企业自身良好的内部控制建设。实践证明：内部控制是全面风险管理的必要环节，内部控制的动力来自企业对风险的认识和管理。企业的生产经营活动，得控则强、失控则弱、无控则乱。因此，加强内部控制建设，是企业防范经营风险、实现发展战略的内在需求。
二、内部控制建设的思路
内部控制仅是管理的一项职能，主要是通过事后和过程的控制来实现其自身的目标。企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引的制定发布，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程。为企业的内控建设提供了指导。但是由于企业内外部环境各不相同，在企业内部控制建设过程中也需要根据企业自身特点，系统梳理企业经营全貌，结合本企业经营方式、组织体系，资金、物资、设备、技术的状况，信息沟通和管理过程等情况认真查找分析管理差异，有针对性地建立起适应国情、符合企业特点、可操作性强的内部控制体系，使其真正发挥作用和效力。在建设中我们要充分认识到内部控制不等同于全面风险管理，全面风险管理侧重于管理过程的各个方面，控制的手段不仅体现在事中和事后的控制，更重要的是在事前制订目标时就充分考虑了风险的存在。因此，我认为在内部控制建设初期的顶层设计时，企业可以根据企业自身风险的承受能力，在内部控制建设中适度加入全面风险管理理念，提升企业风险防范能力。将企业内部控制建设与全面风险管理结合起来，为实现经济组织的管理目标而提供的一种合理保障，通过良好的内部控制合理保证合规经营、财务报表的真实可靠和经营结果的效率与效益。并通过合规经营、真实的财务报告和有效益的经营使企业全面风险管理应该达到的基本状态。论文下载中心www.udooo.com