内部控制金融危机下企业内部制约状况与完善措施

【摘要】本文基于金融危机对中小企业运行管理的影响，通过对内控理论的发展介绍，探讨如何提高企业防范于化解风险的能力，加强内部控制，提高企业管理水平，对中小企业内控现状和存在的问题入手，提出了新形势下完善中小企业内控的建议。
【关键词】金融危机；内部控制；中小企业
内部控制是指管理者为实现既定的组织目标， 在充分考虑内外环境因素的基础上，综合利用各种分析方法，针对人、财、物等各生产要素及相关的业务活动而制定和实施的一系列方法、程序和制度等所形成的一种自我检查、自我调整和自我制约的系统， 是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内控它是为加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。在这里我就此结合我国现有各种类型企业的具体现状，粗略地对企业内部控制现状做一探究。
一、背景
2008年9月15 日，以雷曼兄弟公司破产为标志的全球金融危机席卷全球，使得世界上多数国家的企业遭受了前所未有的冲击。作为美国在全球第二大贸易伙伴的中国，自然也不能独善其身。2012 年全球经济复苏放缓，金融危机影响未褪，世界经济格局发生深刻复杂变化，经济结构进入调整期，创新和产业转型进入孕育期。“十二五”开局以来我国坚持将经济结构战略性调整作为加快转变经济发展方式的主攻方向。中小企业面对融资困难、供需变化、政府支持措施欠缺、市场资金脱离实体经济等难题。中小企业必须在这机遇与挑战并存世界中，及时应对各种变化。改革开放以来中小企业也在中国经济实力不断提高的大环境中发展壮大起来，为完善公司的内控提供了良好的基础。

二、中小企业内控的现状分析

金融危机下，中小企业所面临的外部环境是无法选择和控制的，但企业的内部环境是可以控制的，因此必须对企业可控部分进行有效控制，从而合理保证控制目标的实现。目前我国中小企业内部控制存在以下问题。

(一)内部控制制度不完善

内部控制制度是一种管理体系，包括所采取的一系列必要的管理措施。金融危机下内部控制制度主要问题：首先机构职能责任界定不清。部门与部门间缺乏必要沟通与牵制，易发生控制重复与遗漏，甚至导致关键风险点失控，给企业带来风险。其次授权批准制度僵化。中小企业在授权方面存在几方面问题：一权限划分层次不分明。二权责部门涉及过多。三是处罚措施不具体。
内部牵制与授权是一种以事务分管为核心的自检系统和责任系统。通过职责分工和业务程序的适当安排，使各项业务内容能自动被其他作业人员核对查证，使各项业务流程能顺利

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执行下去，从而达到相互制约、相互监督的作用，并且做到权责分明，目标明确。它主要通过两种方式实现：从纵向上看，每项经济业务的处理都需要经过授权，通过上下级有关方面业务交流，使下级受上级监督，上级受下级制约；从横向上看，每项经济业务的处理至少会经过彼此不相隶属的两个部门的处理，从而使不同部门的工作或记录受其他部门的牵制。内部牵制与授权的核心是不相容职务的分离及科学的授权机制。金融危机下，这方面的缺陷越加明显，导致中小企业权限划分层次不分明；权责部门涉及过多；三是处罚措施不具体。

(二)企业内部控制文化缺失

企业内部控制文化的建立与实施需要在管理者和全体员工共同努力的基础上才能实现的，管理者的意愿决定着变革的生死。金融危机使得中小企业规范化经营意识淡，把内控制度等同于内控活动。内部稽核是内控的一部分，与内控是部分与整体的关系，稽核在内控中主要起到监督的作用，而不能成为内控的主体。广义上讲，内部稽核包括企业专设的内部审计机构对公司内部所有部门的经营活动进行的审核。仅就财务控制而言，指独立于企业财务的审计人员对企业财务会计活动进行事前、事中、事后的全面审核，定期不定期的检查相关财务记录，确保财务记录正确无误的一种内控制度。
观念上的片面认识导致企业内控文化的缺失，没有培育出人人了解和重视内控的文化。金融危机下中小企业管理工作只依赖直觉和经验，追求任务量，但却忽视内控，没有充分将内控的优势变成为企业的一部分，不曾对公司运作环节进行有效分析，寻找内控关键点。

(三)人力资源政策失当

中小企业在人力资源政策没有建立科学有效的激励机制，使得人力资源政策出现诸多不合理现象。例如绩效考核停留在部门考核阶段，对个人考核存在缺失等。没有形成有效的业绩考评及晋升制度，员工积极性没有充分调动，没有建立对公司的归属感。激励机制运用的好坏在一定程度上决定企业兴衰。

(四)风险防范制度的缺失

尚未建立起一套能应对战略风险和经营风险的风险防范机制，导致企业很难及时有效应对突如其来的风险。风险评估只是停留在定性的总体分析，定量的很少。对财务风险的防范主要凭借决策者的经验和直觉来进行，缺乏科学的风险防范机制。

三、中小企业内控的完善

企业应该加强内部控制，提高应对金融危机的能力面对金融危机，我国政府迅速采取了刺激经济的措施来应对金融危机，但作为企业个体，更应该审时度势，分析行业受金融危机的影响，充分认识内部控制的重要性，有针对性地加以完善，以提升企业的抗风险能力。但是当前大多数中小企业由于组织不健全、内部控制制度缺失、人才缺乏、管理水平低下等问题，导致中小企业缺乏竞争力。因此企业者加强企业内部控制管理以提高抗风险的举措已
刻不容缓。

(一)建立健全的企业内部控制制度

企业应根据国家内部控制制度的要求，结合自己实际情况，制定适合自身发展的内部控制制度，迎接金融危机带来的冲击。内部控制包括内部会计控制和内部管理控制，但内部会计控制是其核心。建立科学严密的内部会计控制制度是会计信息真实、准确的基础。因此，加强内部会计控制，需要抓好三个抓手：一是要抓好关键人；二是要把握住关键环节，如审批项目、资金调度等；三是要控制住关键岗位，如、银行出纳、收支事项等。只有严格执行制度，随着制度的不断完善，实现其企业的规范管理，才能使企业在金融危机的风暴下不断提升自身管理水平。

(二)确立公司的价值观和企业文化

企业核心价值观具有非常重要的意义，它决定企业的经营理念。企业文化是企业的灵魂，对推动企业发展有着极大作用，当企业文化形成以后，它就会成为处理员工行为和关系的规范、企业内部的价值观，这对维持企业成员凝聚力起到很大的作用。特别在金融危机这样复杂的环境下还需要提高中小企业员工的整体风险控制意识和部分员工的职业道德素质。需要加强信息沟通。企业各个部门和员工之间多进行相互沟通，任何业务工作都要进行及时的信息共享和沟通，这样才能使部门间相互理解，达成共识，办事效率得到提高，从而提高企业整体的发展速度，立足于行业的领先地位。

(三)树立科学的内部控制理念

人是企业最重要的资源，企业对内部控制的观念直接影响其对内控实施的态度，进而影响着内控作用的正常发挥。企业内部控制从管理结构上可以分为内部会计控制和内部管理控制两个方面，但其核心是内部会计控制。财政部已颁发了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》和《内部会计控制规范—货币资金（试行）》两个规范。内部控制是可以保证企业的资产安全，财务报告的可靠性，提高企业的经营管理效率，实现企业的总体目标，对于解决金融危机下企业各种管理缺陷有着重要的作用。

(四)加快自主创新，在转型中求发展

金融危机已成为企业发展不得不经历的“垫脚石”。当单纯依靠劳动密集型产品的生产模式受到制约和限制的时候，企业就应该考虑自身产业转型，此时“技术升级”和“产品创新”就成为企业转型的核心，中小企业实行产业转型和结构优化升级，向专、新、特、精方向发展，为金融风暴的来临做好了充分的铺垫。

(五)加强信息化建设，确保信息沟通

企业在生产经营中有大量的经济活动，特别是在金融危机时期，因此在财务、业务产生了较大的信息量，这就要求企业能及时处理数据信息，并快速将信息反馈到企业最高层，为企业决策提供数据支持，这就要求企业加快信息化建设的步伐，以确保信息沟通渠道快速与畅通。加强对信息技术控制，企业应运用信息技术手段建立内部会计控制系统，减少和消除人为操纵因素是至关重要。

(六)建立全面的风险评估

风险评估是风险管理的基础。从内外两方面来分析，外部方面会受到客户需求和期望的不断变化、同类公司的竞争、整个经济环境变化的影响。内部方面会有企业员工的能力、激励策略、员工行为等。业务活动层面风险主要来源于现有主体经营活动和管理职能方面的风险，即销售、人力资源、财务管理等活动中存在的风险。面对内外部多种风险的威胁，中小企业应该对风险实施科学的管理。实施风险管理首先要树立风险意识，采取一系列风险预警、风险甄别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，在每个风险控制点上制定有针对性的风险管理系统。
四、结论
金融危机下中小企业在内部控制方面通常都有不少问题，为达到标准企业的指标，付出了很大的人力、物力等成本，从短期来看也许会给企业的运作及利润带来不利影响，但从长期效益来看却是收益大于不足。实施内控能够促进中小企业在金融危机下加快构建现代企业制度的步伐，提高企业风险管理的水平，提升企业防范风险的能力，有利于企业的长远发展；同时能够使我国中小企业适应金融危机下国际化竞争的需要，稳定立身于全球竞争强大的浪潮之中。
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