内部控制电力企业内部制约管理

摘要：本文结合笔者多年的工作经验，主要对电力企业内部控制管理进行了探讨分析，可供同行参考。
关键词：电力企业;内部控制;存在问题;有效措施

近年来，随着市场经济的不断深化发展，电力企

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业面临着空前的发展机遇，同时也面临着严峻的挑战。电力企业作为国民经济的基础性产业，其稳健运行意义重大。如何建立健全适合于电力企业的内部控制制度，提升管理水平，提高效益和效率，是电力企业亟待解决的问题。

1 电力企业建立内部控制的必要性

1.1电力企业加强内部控制是国有资产管理的要求。电力企业是整个国民经济实现可持续发展的基础，是国家的基础产业，在国民经济中发挥着极其重要的作用。当前，几乎所有的电力企业都是国有企业也即国家直接投资的，国家作为股东自然要求资产再投入运营之后不断地保值增值，而且还会采取措施防范国有资产的流失。国家要实现其对电力企业的监督控制要求，必然会要求电力企业建立有效的内部控制。
1.2加强内部控制有助于电力企业转换经营机制。随着现代市场体制和电力企业的深度改革，电力企业正在逐渐转变为“自主经营、自负盈亏、自我发展”的市场主体。为了保证企业经营机制顺利转变，企业必须建立完善的内部控制以保证企业财务清晰、会计核算规范等等，完善处理电力企业内部的利益分配关系，保证电力企业生产经营活动的顺利进行。
1.3 加强内部控制有助于电力企业提高竞争力。当前，电力企业面临的竞争形势越来越严峻，电力企业要在激烈的市场竞争环境中占有一席之地，必须建立完善的内部控制。完善的内部控制可以使电力企业及时发现自身优势以及存在的问题，使企业对自身有所知。然后，充分的发挥自身优势，解决存在的问题，使企业主动改变，这样将有利于企业在市场竞争中占得先机，取得最终胜利。
1.4 电力企业加强内部控制是国家法律的要求。鉴于电力企业的特殊性，国家修订的《会计法》和审计准则中都曾涉及电力企业建立内部控制的问题。国家以法律的形式要求电力企业必须建立完善的内部控制，并进一步地规范了电力企业会计核算行为和相关的信息披露。此外，国家还定期对电力企业进行审查，以确保企业真正按照国家规定行事。国家对电力企业建立内部控制的法律要求，在一定程度上推动了整个市场经济的发展。
1.5加强内部控制是防止经济犯罪的有力措施 。大量事实说明,权利未受到制约,内控制度缺乏或形同虚设,财务管理混乱等是违法犯罪能够得逞的根本原因,由此也说明了企业内控制度建设的必要性。

2 电力企业内部控制管理存在的主要问题

2.1 风险意识差，内部压力不足。由于社会经济环境的变化，企业间竞争越来越激烈，企业经营风险不断加大，然而从电力企业现状来看，其风险意识并没有提到应有的高度，企业管理人员的思想意识中没有经营风险的概念，更缺乏有效的风险防范管理机制，因此企业抗风险能力较差。因此，电力企业为了迎接新经济形势下的机遇和挑战，为了自身的发展，必须建立健全内部控制制度。
2.2 缺少完善的风险管理体系。作为一个企业应该有良好的风险评估信息披露系统和风险预警系统，只有这样才能把企业的投资和经营风险降到最低。在我国传统的内部控制体系中，没有意识到电力企业由于日益激烈的竞争，各种不确定的市场因素普遍存在，电力企业面临许多客观存在的风险。对电力企业面临的市场风险的忽视也即风险意识的淡薄，使电力企业在运营过程中会遭遇更多的风险，无法对风险进行有效的管理和控制，影响企业的发展甚至危及企业的生存。
2.3 内部控制制度不健全。目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节。内部控制制度不健全还引发企业会计信息失真问题。会计信息一旦失真对企业经营者而言将会面临更多的决策风险，对外界投资者而言将会面临更多的投资风险。总之，控制制度不健全违背了内部控制的要求，要发挥内部控制的作用必须建立健全的内部控制制度。
2.4缺乏有效的监督机制。为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对电力企业的监督效果却不尽人意。内部审计是内部控制制度的一个重要组成部分。而不少的电力企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。

3 电力企业内部控制管理的有效措施

3.1强化风险意识，进行风险评估

随着后金融危机时期的来临，对我国实体经济的影响越来越大，电力企业的风险也必将逐步显现。一是电力企业要树立强烈的危机意识和忧患意识，提前谋划全面，以牢牢把握应对后金融危机的主动权。二是电力企业管理层要充分认识企业内部控制的重要，内部控制不仅仅是一种制度性工作规范，内部控制制度建设和执行的好坏直接影响到电力企业经济运行质量，最终会从书面规定的“虚”转化为工作效果的“实”。三是电力企业员工要从企业实际出发，增强对企业内部控制制度的认识，以提高执行内部控制制度的主动性。电力企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

3.2完善企业内部控制体系

从企业内部控制的五个要素着手，从企业层面和业务层面构建企业内部控制体系。企业内部控制体系主要包括三道防线：一是事前监控防线。在电力企业经营管理过程中，建立相互制约、相互预防、相互牵制的监控防线，确保将内部控制手段深入到企业管理的各部门、各岗位，包括生产业务的全过程；二是事中监督防线。在常规会计核算基础上，加强对企业会计部门的日常业务核查，建立“以堵为主”的防线；三是事后检查防线。为了确保企业内部控制的有效发挥，应成立专门的内部控制机构（或岗位），负责内部控制在企业内部各部门间的组织协调和日常事务性工作。制订内部控制手册并组织落实；确定各职能部门或业务单元对于内部控制的权利和义务；指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合；向董事会及其审计委员会或经理层报告内部控制建设进展情况和存在的问题等。 企业构建内部控制体系的具体步骤如下：
3.2.1完善组织机构并明确管理职责，形成完整的内控管理组织体系和内控管理制度流程，构建内控基础环境。
3.2.2系统分析内控管理制度和流程，制定企业统

一、规范的《内部控制指引》。

3.2.3进行内控管理制度和流程梳理分析、业务流程风险分析。
3.2.4评估、分析、汇总内控管理制度和流程梳理分析、业务流程风险分析结果，形成内控制度流程体系报告初稿，实现经营的全过程控制 。 3.3完善外部监督机制
应加强外部监督，完善外部监督机制，遏制弱化电力企业内部控制行为的发生。首先通过相似度检测组织，站在公正的立场上，对电力企业的内部控制及财务报告进行评估，及时发现企业的不当行为。其次要发挥政府在建立内部控制方面的作用，财政、税收、审计等执法部门要加大监督检查力度，增强威慑力，各部门合理分工，相互协调，形成有效的监督合力和制衡机制。

3.4加强内部审计控制

内部审计是内部控制的重要环节，内部审计部门在评价内部控制的有效性，以及提出改进建议等方面起着关健作用，企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地发行审计职责。内部审计部门负责人或审计委员会应保持畅通沟通。

3.5大力开展内部控制评价，促进和推动风险管理。

企业董事会或类似权力机构应定期对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告。科学有效地对电网企业各经营环节内控制度进行评价，可以有效地检查基建、生产、营销等各个经营环节控制系统的设置是否合理，执行是否有效，帮助企业建立预警机制，控制企业经营风险，防患于未然。

4 结束语

总之，没有规矩不成方圆，良好的内部控制管理是企业健康有序发展的基石，加强和完善电力企业内部控制管理建设是要求较高的一项系统工程，没有成功的内部控制做保证，企业健康发展、长盛不衰是空谈。