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1009-4202（2012）09-000-01
摘要随着计算机信息、网络技术的快速发展,计算机数据处理技术已在会计领域得到广泛运用。但随着会计电算化工作的普及和深入，有关利用计算机系统进行舞弊的案件时有发生, 这说明电算化会计信息系统的内部控制存在漏洞。因此我们必须对会计电算化信息系统的内部控制问题进行分析研究，找出对策，建立电算化环境下的强有力的内部控制制度,以保证系统的安全可靠运行。笔者主要从下几方面对电算化会计信息系统内部控制进行分析探讨
关键词电算化会计信息系统内部控制
在工作实践中，笔者认为再好的内部控制制度不管它设计的多么科学、合理、严密，如果不能被严格执行到位，都不会达到预期的效果，因此，内部控制贵在严格落实执行。同时, 内部控制要体现以人为核心，要随着科技信息、管理模式、人的综合素质等周围环境的变化而逐步加强完善。总之，如何加强电算化会计信息系统内部控制制度建设对我们来说将是一个永恒的课题,需要我们不断地去探索。
（二）会计人员整体综合素质不高。会计电算化的实施会打破财务部门原有的岗位分工,财务人员会担心自己被转岗或下岗,对电算化的实施持反对态度或有抵触情绪而人为阻碍电算化工作的开展，使内部控制不能得到有效地执行。当电算化系统的运行与手工不符或试运行中出错时,就立即对电算化系统本身加以攻击,而不是想法帮助查找问题、解决问题。
（三）会计软件安全控制功能设置不完善。会计软件是电算化会计工作的基础,决定着电算化工作的质量。目前多数单位使用的会计软件或多或少存在着一些不足，如：（1）软件缺少操作日志记录功能或者功能不全，对操作者、操作时间和操作内容没有具体记录，出现问题不便于追查，难以留下线索；（2）软件没有严密的逻辑控制或者存在不合规的功能设置，使得电算化会计系统不能得到有效控制。
（四）内部审计监督技术手段滞后。内部审计是内部控制的重要措施。会计电算化的实施对内部审计人员的素质提出了新的要求，审计技术方法、技能必须及时跟进提高。但由于目前内部审计人员审计技术手段没有及时更新提高，不熟悉电算化会计系统的特点和风险,不了解电算化会计系统应有的内部控制,更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计,从而导致电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督，造成舞弊案件频频发生。
（一）取得领导同意和更大的支持。电算化会计信息系统的开发和使用必需经过有关领导的同意和授权,没有领导的支持,电算化会计系统的开发和应用就难以实施，更谈不上内部控制的有效执行。只有领导高度重视，亲自抓,才能统筹规划、周密部署、保证所需资金，才能充分调动各部门人员的工作积极性，让他们相互配合，共同严格遵守执行内部控制制度，使内部控制的作用发挥到极限。
（二）加强会计岗位和人员的控制。在实施会计电算化过程中，我们要根据内控制度的要求和工作实际需要，在保证会计数据安全的前提下合理设置会计电算化工作岗位。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，达到有效地限制和及时发现错误与违规行为的目的。平时，操作人员要严格使用自己的用户名／来进行登录操作，不得非法操作和越权操作。
在会计人员控制方面，首先要加强会计人员职业道德教育，选配政治素质高、专业素质强、高度敬业爱岗的会计人员安排到会计电算化岗位；其次要求会计人员必须是复合型人才，必须经过计算机知识系统学习培训，具备丰富的计算机操作经验，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护。
（三）加强电算化会计信息系统的计算机环境控制。实施会计电算化的前提条件是必须有相应的计算机硬件和软件，并且要确保它们安全无故障。为保证系统的正常运行，必须对计算机系统运行环境进行控制。环境控制是指使用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据被更改、破坏或泄密,主要包括:软硬件安全控制、网络安全控制、病毒防范控制、财务软件的选购等。为了保证电算化会计信息系统相关数据、程序的安全，不被修改、、病毒感染，就要实时监控、提前防范、及时处理、监管到位。因此，首先要经常对电算化设备进行检查、保养，避免发生故障；其次要选购控制功能全面严密而又能满单位实际工作需要的会计软件，防止非法修改、删除会计数据及程序，确保会计数据和软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并异地存放；最后当需要更新电算化硬件设备或升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和可读性。
（四）强化内部审计监督控制。内部审计是内部控制的重要组成内容,是加强内部控制的一个有效手段。会计电算化的实施使内部审计业务内容范围有所增加，对内部审计技术手段也提出了更高的要求。但由于内部审计人员专业素质偏低、审计技术方法手段落后、思想观念陈旧等原因造成内部审计监督职能弱化，监管不到位给内部控制留下隐患。因此，我们必须不断学习新的审计技术，更新思想观念，提高审计技能，强化内部审计，充分发挥内部审计的监督控制职能作用。
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摘要随着计算机信息、网络技术的快速发展,计算机数据处理技术已在会计领域得到广泛运用。但随着会计电算化工作的普及和深入，有关利用计算机系统进行舞弊的案件时有发生, 这说明电算化会计信息系统的内部控制存在漏洞。因此我们必须对会计电算化信息系统的内部控制问题进行分析研究，找出对策，建立电算化环境下的强有力的内部控制制度,以保证系统的安全可靠运行。笔者主要从下几方面对电算化会计信息系统内部控制进行分析探讨
关键词电算化会计信息系统内部控制
在工作实践中，笔者认为再好的内部控制制度不管它设计的多么科学、合理、严密，如果不能被严格执行到位，都不会达到预期的效果，因此，内部控制贵在严格落实执行。同时, 内部控制要体现以人为核心，要随着科技信息、管理模式、人的综合素质等周围环境的变化而逐步加强完善。总之，如何加强电算化会计信息系统内部控制制度建设对我们来说将是一个永恒的课题,需要我们不断地去探索。
一、电算化会计信息系统内部控制存在的问题
（一）单位领导重视程度不够。现在,不少单位开展电算化会计工作的一个重要障碍是领导对电算化的认识不足和观念陈旧。据了解,一些单位的领导视电算化会计为一种赶时髦的装饰和摆设,只是为了应付会计工作上等级或评先进的需要而装门面,完全忽视了其管理的功能和提高效益的作用;一些单位领导习惯于手工核算,对计算机和先进技术缺乏信任,认为电算化会计数据信息存储在电脑或者磁性介质中，摸不着，靠不住, 不安全，不知什么时候会出问题,出了问题不好处理;还有一些单位领导怕走弯路，抱着先等等再看看的心理,让别人先搞,等软件成熟稳定了再搞。这些观念和认识严重制约了会计电算化工作的开展。（二）会计人员整体综合素质不高。会计电算化的实施会打破财务部门原有的岗位分工,财务人员会担心自己被转岗或下岗,对电算化的实施持反对态度或有抵触情绪而人为阻碍电算化工作的开展，使内部控制不能得到有效地执行。当电算化系统的运行与手工不符或试运行中出错时,就立即对电算化系统本身加以攻击,而不是想法帮助查找问题、解决问题。
（三）会计软件安全控制功能设置不完善。会计软件是电算化会计工作的基础,决定着电算化工作的质量。目前多数单位使用的会计软件或多或少存在着一些不足，如：（1）软件缺少操作日志记录功能或者功能不全，对操作者、操作时间和操作内容没有具体记录，出现问题不便于追查，难以留下线索；（2）软件没有严密的逻辑控制或者存在不合规的功能设置，使得电算化会计系统不能得到有效控制。
（四）内部审计监督技术手段滞后。内部审计是内部控制的重要措施。会计电算化的实施对内部审计人员的素质提出了新的要求，审计技术方法、技能必须及时跟进提高。但由于目前内部审计人员审计技术手段没有及时更新提高，不熟悉电算化会计系统的特点和风险,不了解电算化会计系统应有的内部控制,更不熟悉如何对电算化会计系统进行审计,从而导致电算化会计系统未能得到有效的内部审计监督，造成舞弊案件频频发生。
二、如何加强电算化会计信息系统的内部控制
为了保证会计信息处理质量，减少数据出错和操作失误的可能性，单位应建立健全会计电算化内部控制制度。针对电算化会计信息系统内部控制存在的问题,笔者认为主要应从以下几方面抓起：（一）取得领导同意和更大的支持。电算化会计信息系统的开发和使用必需经过有关领导的同意和授权,没有领导的支持,电算化会计系统的开发和应用就难以实施，更谈不上内部控制的有效执行。只有领导高度重视，亲自抓,才能统筹规划、周密部署、保证所需资金，才能充分调动各部门人员的工作积极性，让他们相互配合，共同严格遵守执行内部控制制度，使内部控制的作用发挥到极限。
（二）加强会计岗位和人员的控制。在实施会计电算化过程中，我们要根据内控制度的要求和工作实际需要，在保证会计数据安全的前提下合理设置会计电算化工作岗位。在分工时，应做到相互牵制、相互制约，职权分离，达到有效地限制和及时发现错误与违规行为的目的。平时，操作人员要严格使用自己的用户名／来进行登录操作，不得非法操作和越权操作。
在会计人员控制方面，首先要加强会计人员职业道德教育，选配政治素质高、专业素质强、高度敬业爱岗的会计人员安排到会计电算化岗位；其次要求会计人员必须是复合型人才，必须经过计算机知识系统学习培训，具备丰富的计算机操作经验，能够熟练操作相关的会计软件并进行日常维护。
（三）加强电算化会计信息系统的计算机环境控制。实施会计电算化的前提条件是必须有相应的计算机硬件和软件，并且要确保它们安全无故障。为保证系统的正常运行，必须对计算机系统运行环境进行控制。环境控制是指使用各种方法保护数据和计算机程序,以防止数据被更改、破坏或泄密,主要包括:软硬件安全控制、网络安全控制、病毒防范控制、财务软件的选购等。为了保证电算化会计信息系统相关数据、程序的安全，不被修改、、病毒感染，就要实时监控、提前防范、及时处理、监管到位。因此，首先要经常对电算化设备进行检查、保养，避免发生故障；其次要选购控制功能全面严密而又能满单位实际工作需要的会计软件，防止非法修改、删除会计数据及程序，确保会计数据和软件的安全保密，对所有数据一律进行双备份，并异地存放；最后当需要更新电算化硬件设备或升级会计软件时，需要严格执行审批程序，确保会计数据的连续性、完整性和可读性。
（四）强化内部审计监督控制。内部审计是内部控制的重要组成内容,是加强内部控制的一个有效手段。会计电算化的实施使内部审计业务内容范围有所增加，对内部审计技术手段也提出了更高的要求。但由于内部审计人员专业素质偏低、审计技术方法手段落后、思想观念陈旧等原因造成内部审计监督职能弱化，监管不到位给内部控制留下隐患。因此，我们必须不断学习新的审计技术，更新思想观念，提高审计技能，强化内部审计，充分发挥内部审计的监督控制职能作用。