对于企业会计企业会计工作中常见税务不足与策略分析科研方法和

【摘 要】随着我国法制建设的完善，财政和税收体制逐渐得到了完善，我国企业会计的职能也发生了变革，会计行业的发展和进步，也使管理会计、财务会计还有税务会计三者之间的工作分工也逐步细化。税务会计在我国企业会计中具有重要作用，但是自从其产生以来，发展中就存在有一系列的问题。本文主要对企业会计工作中常见的税务问题进行分析和总结，并积极寻求改良之策，探讨税务会计完善自身发展的方法。
【关键词】会计工作；税务会计；问题；对策；思考
随着市场经济的持续快速发展，我国对税收征管制度进行了一系列的改革和完善，各大企业也逐渐开始在财务管理中对税务会计工作管理加强重视 。税务会计不仅能够有效的对企业资源进行优化使用，还能够降低税后成本，对企业依法纳税也有一定的监督作用和管理作用，同时对企业规避涉税风险、维护自身以及国家的合法权益有积极的影响意义，对保障我国税收环境的健康发展也有极大的促进作用。

一、我国企业税务会计的特征和原则

企业的税务会计一般是企业从财务管理人员中挑选出来的具有较高业务素质的工作人员，在对其进行专门的培训之后，使其能够负责企业财务工作中涉税事务的岗位职责，帮助企业进行税务的管理工作，依照我国的税收政策，核算出企业应该缴纳的税收金额，并积极配合税务检查等一系列与之有关的税务工作。（1）我国企业税务会计的特征。我国企业税务会计的特征主要表现为：税务会计通过税负因素分析之后，对纳税人所采用的手段进行确定，保障自身的合法权益，并根据企业自身的生产经营特点，对其纳税活动进行规划，使企业在依法纳税的前提下达到合法减税和避税等经营管理目的；企业的税务会计具有一定的特殊性和独立性，能够对企业的税务活动进行系统、全面的反映和监督。（2）我国企业税务会计的原则。我国企业税务会计对企业的纳税活动具有监督性和规范性。一方面将企业税务活动与我国税法和自身的特点有效结合起来，依照企业财务管理的法则对企业的纳税活动进行监督和管理；另一方面对企业的资金活动过程和运行情况是否符合我国的税收管理政策进行监督和反映。企业税务会计的工作是以企业的利益和国家的利益为基础展开的。

二、我国企业税务会计工作的发展现状以及存在的问题

（1）我国企业税务会计工作的发展现状。最先将企业税务会计从财务会计中分离出来成为会计中的一个相对独立的分支的是美国。20世纪80年代之后，企业的财务会计逐渐开始受到人们的关注，甚至成为一门学科人们采取各种形式对其进行研究和实践。目前，我国税务会计的发展还处于初级阶段，税务会计在我国从发展到现在进行了一系列的改革。2000年，我国新颁布的《企业所得税税前扣除办法》是我国企业所得税从“纳税调整体系”向“独立纳税体系”过渡的标志。2001年，我国又完善了《企业会计制度》，重新对会计制度和税收法规的一致性进行了强调。但是我们也要看到我国税收法与企业的会计制度之间还有很多地方没有得到有效的统一，导致我国企业所得税前调整的项目越来越复杂，会计工作中常常遇到的一些税务问题也越来越突出。（2）我国企业税务会计工作中存在的问题。一是税务机关对企业税务会计核算人员的工作监督力度不够。现阶段，我国的会计人员都是由财政部门统一对其进行考核工作，税务机关缺乏对会计核算工作的监督。虽然我国的税收管理法规中对企业的账簿保管和记账凭证保管等工作进行了强制性要求，但是对已经建立的账簿无法做出规范性的惩罚。再加上企业的会计核算管理是受财政部门的管理和规范，而税务机关无权干涉。而一般

摘自：学术论文格式模板www.udooo.com

的税法宣传则无法使会计人员掌握系统的税收会计核算方法，这对企业会计人员税收会计的技能提高产生了不利影响。二是纳税调整项目既繁琐又复杂。企业的资产计税基础计算过程中不仅涉及到企业的收入、营业成本、管理费用、营业费用、营业外支出、投资效益以及财务费用等多项项目的确认，还与会计差错更正以及关联方的交易等事项有关，这极大的增加了纳税调整的繁琐性和复杂性。企业的税务会计人员不能对这些进行有效的统筹控制，甚至有一些连专业税务机构人员也无法正确的进行控制，这对税款的征收带来了极大的阻力。三是企业中缺乏专职税务会计。税收是一项业务性和政策性都相对较强的工作。企业作为纳税人的个体，从企业和国家的根本利益出发，要求税务会计在反映企业财务状况的同时，还要树立起税款优先的理财观念。税务管理的法规和政策与国家的发展变化相一致，因此更新比较快，这就对企业税务会计人员的专业素质有了较高的要求。而现在很多企业中，企业的税务会计一般都是由企业的会计人员，并且涉税事宜也仅仅是会计工作的一个附属内容，不能得到会计工作人员的足够重视，因此不可能会对税收法律法规进行全面、透彻的了解和学习，直接导致了企业对税务部门的指示处于被动接受的状态，并且在进行与税务有关的事宜时，也难免会由于业务不熟练而使企业产生不必要的损失。四是税收征管与会计核算管理相比具有滞后性。理论是实践的指导。就目前我国的税务管理工作来说，税收立法和与之相关的配套制度相比具有滞后性，这是导致我国税务会计准则和税收基本法等一系列税收管理相关法律法规缺失的根本原因，进而引起现行的税法没有规范化的框架支撑，税收行政法规和地方性法规等不完善，难以形成体系。再加上企业税务会计的理论也不够完善，给企业税务会计的核算、控制和监督等工作带来了很大的不便。

三、加强我国企业税务会计工作建设的对策

（1）加强税务会计法制建设，建立完善的税务会计体系。针对现阶段我国的税务管理法治制度，我们应该加强税务会计法治的建设管理工作，依据税法，结合税务会计原则以及纳税人的权利和义务等对税收法进行进一步的完善。在对我国现行税法进行强化的基础上，把各个单行税收制度法规调整为法律规范，使我国税务法律体系得到有效的完善。（2）加强税务机关对企业稽查后的调账管理。针对目前税收会计核算混乱的状态，在征管工作中，税务机关应该根据企业纳税额的变化将监督工作和调帐指导纳入征管程序，并利用会计电算化，开发出与之相适应的计算机应用软件。同时，税法管理部门也应该制定科学、合理的处罚措施和约束范围，将税收会计的核算工作推向规范化的管理轨道。（3）促使企业会计进行更加规范的会计记录。企业会计在日常的会计核算中应根据会计规范和税法要求进行规范的适合企业实际生产经营的会计记录。比如在企业进行增值税核算时，应该把本期应交的税金正确计入应交税费-未交增值税科目中，而不是简单的用销项税减去进项税进行代替；相应的附加税也应该计入营业税金及附加科目，而不是计入管理费用等损益类科目中。企业进行工资核算时，应进行更加明细的分类，将工资、奖金、福利、社保等正确计入相应明细科目，而不是笼统计入应付职工薪酬科目。这些都应该在企业会计核算中予以加强，以便于进行税会差异的调整。（4）利用现代计算机信息技术开展税务会计工作。随着信息技术的发展和应用，税务会计逐渐面临着更大的挑战。为了能够适应未来经济发展的网络化和多样化，企业的税务会计也应该向网络化、信息化发展。这不仅能够推进税收征管的改革，提高企业税务管理的信息化程度，同时还能对现行的税种进行适当的调整，保障电子信息技术下的税务会计核算的真实性。
四、结语
税务会计是会计制度发展到一定阶段的产物，它以财务会计为基础，在核算对象、核算方式和核算目标上具备了独立性的特点。企业在自身的生产经营中所进行的经济活动都与税务管理有关。企业会计正确的处理税务有关的事宜，能够有效的防止企业税款的流失，降低企业纳税风险，为企业在法律政策下提高企业竞争力，稳步、快速发展提供保障。
参 考 文 献
屈萍.企业税务会计的有关探讨[J].现代商业.2011（30）：73～74
殷华.浅谈企业税务会计与财务会计分离的必要性以及对策[J].时代金融（下旬）.2012（11）：32～33
[3]任吉福.加强我国企业税务会计建设的思考[J].财经界（学术）.2009（10）：64～65
[4]朱晓东.山西省引黄工程管理局计财处；我国所得税会计存在的问题及对策[N].财会信报.2009：6～8
[5]林果.浅析A公司税务会计发展中存在的问题及对策[J].法制与经济（中旬刊）.2011（11）：59～60