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摘要：出口退税是世界贸易组织WTO所允许的措施，不仅利于加大出口，促进国民经济的发展，而且使得出口的商品以公平公正的参与到国际市场竞争中。出口退税政策属于国家宏观调控的一个重要手段，对促进国家进出口贸易发挥着重要的作用。近年来，我国不断加大对外开放力度，对外贸易不断增长，在国民经济中的地位也显著提高。但是我国现行的出口退税政策经过了多年的改革和调整，由于政策的不断调整，从当前的实施状况来看，我国出口退税政策还存在一定的不足，有待于进一步完善。本文就从出口退税的理论依据、出口退税对我国经济产生的影响、完善我国现行出口退税政策的建议等方面对该问题进行了分析和阐述。
关键词：出口退税政策经济增长
出口退税政策就是指不同国家的政府在消费地征税的一种原则，这样就可以将出口商品在生产和经营的各个环节中所征税费返回给出口厂商，从而就提高了本国产品在市场上的竞争力。出口退税在经过了多年的发展，逐渐建立起适应我国国情具有中国特色的出口退税制度。出口退税政策属于国家宏观调控的一个重要手段，对促进国家进出口贸易发挥着重要的作用。近年来，我国不断加大对外开放力度，对外贸易不断增长，在国民经济中的地位也显著提高。出口退税政策对产品的出口发挥着重要的作用，不仅是满足国家对外开放政策的需求，更是有利地促进我国对外贸易的发展。
出口退税的作用表现在以下几个方面：一、出口退税提高了在国际贸易中的竞争力。这主要是因为若一个国家未实行退还间接税的政策，从而就使得出口的商品偏高，不具备优势，削弱本国商品在国际市场上的竞争力；二、出口退税属于间接税国际协调的一种形式。由于增值税属于间接税，在征税过程中会存在重复征税问题。若出口国未对出口商品退税，进口国对进口商品又征收间接税，从而就出现了间接税的重复征税。因此，为了解决重复征税的问题，对间接税进行国际协调也是非常有必要的。
2、属地管理的原则。由于具有独立主权的国家对于国家的税收具有充分地自主权，如果对出口商品不退税，那么就会出现税负顺转和税负逆转两种情况。所以，运用国际税收的协调，可以让世界各国履行消费地征税权，同时世界各国也都是按照属地原则制定流转税。
3、国民待遇的原则。这个原则要求进口商品应该承担与国内商品一样的税费，从而各国对进口商品征收间接税，在一定程度上体现了税收公平原则。
出口退税的调整对生产型外贸企业产生的影响是
综上所述，我国的出口退税经过了多年的发展，取得了显著的发展和进步，但是在实践中，还有待于进一步规范和完善。因此，我们要想从根本上完善我国现行的出口退税，就应该从我国的实际情况出发，正确看待并分析我国出口退税管理的办法，使出口退税政策能够适应对外贸易发展，从而促进我国国民经济更好更快地发展。为完善我国出口退税政策，提出以下建议。
（一）不断加大财政的收入，合理制定出和地方政府共享税收的比例，而且要逐步取消对税费的“先征后退”，对出口企业实行“免、抵、退”的税费政策。要在放开出口经营权的基础上，对所有的生产企业、贸易企业等都统一实行“免、抵、退”的方法。
（二）积极借鉴国外制度来完善我国出口退税体制。一方面，要将财政收入和地方财政收入分成机制，有效地结合出口退税的分享机制和负担机制。由于我国的增值税属于共享税，那么就应该将增值税中去除出口退税额的余额作为共享部分，即先去除再分享。这样就可以有效地解决地方财政收入虚增，避免退税资金出现不足的现象；另一方面，要不断规范进口环节减免税制度，坚持“征多少税额，就退多少税额”的原则，并认真贯彻执行，而且海关代征的增值税、消费税不能够与关税一起进退，而是应该与国内的税政策相一致，从而使得出口退税率达到法定税率，以便真正实现出口商品零税率。
（三）要保证政策的稳定性。自1985年我国实行出口退税政策以来，我国对出口退税政策进行了多次调整。对出口退税政策的过度调整，会使得企业不能够较好地掌握政策环境，对企业的生产经营带来了不利的影响。比如说在2007年7月颁布的出口退税调整政策，没有设置过渡期，不久后就对政策进行了调整，而之前很多企业都在春交会期间签订了订单，由此会严重影响到企业正常的生产经营状况。因此，保证政策的稳定性是很有必要的，这样才能够实现出口退税对经济的调整。
（四）要加强对出口退税的管理。当前我国现行的出口退税在管理方面还很不完善，而且海关把考核的重点放在进口税收完成方面，很少顾及到出口商品的管理。据有关资料表明，我国海关对出口产品开箱率检查仅达3%，从而就为出口骗税提供了条件，甚至会在报关时出现高退税率产品代替低退税率产品出口。因此，各省都应该提高警惕意识，加强海关、税务、银行和外贸等部门的合作，不断提高管理效率，从而对企业的出口实现信息化管理，避免骗税行为的发生。此外，各个部门要加强稽查力度也是很有必要的，对偷税、漏税行为要严厉打击，情节严重的要追究其刑事责任。
（五）加快信息化建设，健全商品代码的编制和使用。随着科学技术的迅速发展，要充分地利用当前先进的计算机信息技术，从而完善出口退税的审核系统、信息征管系统以及防伪税控系统，促进这些系统之间的融合，真正地实现计算机技术在征税数据中的应用。同时还应该不断加大应用软件的研发，进一步提高信息资源的使用率。而且出口退税的电子分析数据要同时在省市级国税机关以及区县机关的应用，这样不但可以减少数据应用方面的工作量，还可以提高数据应用的实效性。除此以外，健全商品代码的编制和使用也是很有必要的。要认真听取并总结海关、税务和企业等给予的意见，促使出口商品的代码向着科学化、规范化、合理化方向发展。同时要尽可能地细化出口商品的代码，从而就可以做到一种商品具有唯一一个商品代码。国家要建立起有效的反馈机制，海关要加强对进口货物商品代码的管理，若发现问题要及
参考文献：
张伦俊，祝遵宏.我国税收对出口贸易的影响分析[J].国际贸易问题，2005年第4期
彭美秀.出口退税政策效应研究[J].学术交流，2004年第1期
[3]赵书博.我国出口退税负担机制的实证分析[J].特区经济，第5期
[4]马维胜.新出口退税机制存在的问题与对策研究[J].税务研究，第6期
关键词：出口退税政策经济增长
出口退税政策就是指不同国家的政府在消费地征税的一种原则，这样就可以将出口商品在生产和经营的各个环节中所征税费返回给出口厂商，从而就提高了本国产品在市场上的竞争力。出口退税在经过了多年的发展，逐渐建立起适应我国国情具有中国特色的出口退税制度。出口退税政策属于国家宏观调控的一个重要手段，对促进国家进出口贸易发挥着重要的作用。近年来，我国不断加大对外开放力度，对外贸易不断增长，在国民经济中的地位也显著提高。出口退税政策对产品的出口发挥着重要的作用，不仅是满足国家对外开放政策的需求，更是有利地促进我国对外贸易的发展。
一、出口退税的理论依据
(一)出口退税的含义及作用
一般而言，出口退税就是指一个地区或者国家出口的商品，退还或者免征在本国生产经营环节中已缴纳过的流转税费。通常出口退税的方式有：对出口货物退税、对出口货物免税及对出口货物的税费抵扣等。出口退税的作用表现在以下几个方面：一、出口退税提高了在国际贸易中的竞争力。这主要是因为若一个国家未实行退还间接税的政策，从而就使得出口的商品偏高，不具备优势，削弱本国商品在国际市场上的竞争力；二、出口退税属于间接税国际协调的一种形式。由于增值税属于间接税，在征税过程中会存在重复征税问题。若出口国未对出口商品退税，进口国对进口商品又征收间接税，从而就出现了间接税的重复征税。因此，为了解决重复征税的问题，对间接税进行国际协调也是非常有必要的。
(二)出口退税的原则
1、宏观调控的原则。税收不仅仅是国家取得财政收入的重要来源，也是国家对经济进行宏观调控的重要手段。因此，国家所实施的出口退税政策不但要遵循国际惯例的要求，而且要从本国国情出发，充分地体现出国家的产业结构。2、属地管理的原则。由于具有独立主权的国家对于国家的税收具有充分地自主权，如果对出口商品不退税，那么就会出现税负顺转和税负逆转两种情况。所以，运用国际税收的协调，可以让世界各国履行消费地征税权，同时世界各国也都是按照属地原则制定流转税。
3、国民待遇的原则。这个原则要求进口商品应该承担与国内商品一样的税费，从而各国对进口商品征收间接税，在一定程度上体现了税收公平原则。
二、出口退税政策对我国经济产生的影响
(一)出口退税对我国国民经济增长产生的影响
出口退税是政府鼓励出口、调节国民经济的一项重要措施。为了鼓励出口，自1998年，我国三次提高出口退税率。这一举措不但体现出我国的出口能力，而且向世界证明了我国的经济实力以及在市场上的抗风险能力。此外，我国致力于发展外向型经济，加大出口不仅仅可以促进国民经济的增长，更是保证我国经济更好更快发展的重要举措。(二)出口退税对外贸企业换汇成本产生的影响
简而言之，出口商品换汇成本是指出口总成本和出口外汇净收入的比例。通常出口商品换汇成本是衡量某国出口商品在国际市场上价值的重要参考指标，同时也是某国出口商品在国际市场上竞争力的表现。出口退税的调整对生产型外贸企业产生的影响是
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要低于专业外贸流通企业，而且外贸流通企业的利润率是不能够与生产企业利润相提并论的，就拿防治行业来分析生产企业创造的平均利润是外贸企业的3倍以上，所以退税率的下降对外贸流通企业的影响较大。在国际贸易中，外贸企业扮演着中间流通角色，从理论上来分析，出口退税率下降对利润产生的影响是可以通过供应商压价或者向顾客提高方式来解决。然而，在不断对外贸企业改革后，大大降低外贸经营门槛，出口自营企业不断增多，而且各个渠道的选择范围也不断扩大，从而外贸企业面临着供销两方面的压力。但是从生产企业来分析，若外销所获得利润减少，那么就可以让企业转向有着更高利润的内销，也就是说生产企业具有更强的主动权和适应能力。(三)出口退税对加工贸易产生的影响
在我国的出口贸易中，加工贸易扮演着重要的角色。有资料表明，自1999年以来，加工贸易在我国的贸易出口额中所占比例一直高于50%。因此，出口退税政策对加工贸易有重要影响。三、我国现行出口退税政策存在的不足
从当前状况来看，我国现行出口退税政策存在的不足主要表现在以下几个方面：一、支付出口退税额，影响政府财力。因为增值税的收入是由和地方共享的，但是在退税额方面就是由政府单独承担，这样就对财政资金带来严重负担，而且会加大地方的免抵调库数额；二、财政预算的编制不严谨，而且退税指标含有计划经济色彩。如今，我国的出口退税是依靠财政部制定的出口退税指标进行的，而不是按照实际发生额实行。也就是说若在年初预算支出未能够预测出本年的出口退税额，或者与之不相符，就会使得一些应退税额不能够退还。再加上外贸出口的规模与实际不相符，对出口退税产生了很不利的影响；三、法律法规不健全，立法层次较低。当前我国所实行的出口退税是按照国务院2005年制定的《出口退（免）税管理办法（条例）》制定的，由于它属于行政法规，因此在法律体系中地位较低，从而就使得我国当前实行的出口退税制度不健全，影响了出口退税的权威性。而且出口退税在实施方面，缺乏严格的法律依据，比如说在出口退税政策中，关于出口退税的违法行为未制定出明确的界限，权责不明确，政策的实施不规范等，从而就降低了出口退税政策的权威性，还助长了出口退税违法行为的发生；四、出口产品的结构较不合理。一直以来，我国出口的产品集中于劳动密集型产品，技术含量较低，而且产品的附加值很低。尽管在短期内可以获得一些利益，但是从长远角度来看，不利于我国产业结构的优化调整。此外，这种产业结构不具备竞争力，很难适应国际市场激励竞争。四、完善我国现行出口退税政策的建议综上所述，我国的出口退税经过了多年的发展，取得了显著的发展和进步，但是在实践中，还有待于进一步规范和完善。因此，我们要想从根本上完善我国现行的出口退税，就应该从我国的实际情况出发，正确看待并分析我国出口退税管理的办法，使出口退税政策能够适应对外贸易发展，从而促进我国国民经济更好更快地发展。为完善我国出口退税政策，提出以下建议。
（一）不断加大财政的收入，合理制定出和地方政府共享税收的比例，而且要逐步取消对税费的“先征后退”，对出口企业实行“免、抵、退”的税费政策。要在放开出口经营权的基础上，对所有的生产企业、贸易企业等都统一实行“免、抵、退”的方法。
（二）积极借鉴国外制度来完善我国出口退税体制。一方面，要将财政收入和地方财政收入分成机制，有效地结合出口退税的分享机制和负担机制。由于我国的增值税属于共享税，那么就应该将增值税中去除出口退税额的余额作为共享部分，即先去除再分享。这样就可以有效地解决地方财政收入虚增，避免退税资金出现不足的现象；另一方面，要不断规范进口环节减免税制度，坚持“征多少税额，就退多少税额”的原则，并认真贯彻执行，而且海关代征的增值税、消费税不能够与关税一起进退，而是应该与国内的税政策相一致，从而使得出口退税率达到法定税率，以便真正实现出口商品零税率。
（三）要保证政策的稳定性。自1985年我国实行出口退税政策以来，我国对出口退税政策进行了多次调整。对出口退税政策的过度调整，会使得企业不能够较好地掌握政策环境，对企业的生产经营带来了不利的影响。比如说在2007年7月颁布的出口退税调整政策，没有设置过渡期，不久后就对政策进行了调整，而之前很多企业都在春交会期间签订了订单，由此会严重影响到企业正常的生产经营状况。因此，保证政策的稳定性是很有必要的，这样才能够实现出口退税对经济的调整。
（四）要加强对出口退税的管理。当前我国现行的出口退税在管理方面还很不完善，而且海关把考核的重点放在进口税收完成方面，很少顾及到出口商品的管理。据有关资料表明，我国海关对出口产品开箱率检查仅达3%，从而就为出口骗税提供了条件，甚至会在报关时出现高退税率产品代替低退税率产品出口。因此，各省都应该提高警惕意识，加强海关、税务、银行和外贸等部门的合作，不断提高管理效率，从而对企业的出口实现信息化管理，避免骗税行为的发生。此外，各个部门要加强稽查力度也是很有必要的，对偷税、漏税行为要严厉打击，情节严重的要追究其刑事责任。
（五）加快信息化建设，健全商品代码的编制和使用。随着科学技术的迅速发展，要充分地利用当前先进的计算机信息技术，从而完善出口退税的审核系统、信息征管系统以及防伪税控系统，促进这些系统之间的融合，真正地实现计算机技术在征税数据中的应用。同时还应该不断加大应用软件的研发，进一步提高信息资源的使用率。而且出口退税的电子分析数据要同时在省市级国税机关以及区县机关的应用，这样不但可以减少数据应用方面的工作量，还可以提高数据应用的实效性。除此以外，健全商品代码的编制和使用也是很有必要的。要认真听取并总结海关、税务和企业等给予的意见，促使出口商品的代码向着科学化、规范化、合理化方向发展。同时要尽可能地细化出口商品的代码，从而就可以做到一种商品具有唯一一个商品代码。国家要建立起有效的反馈机制，海关要加强对进口货物商品代码的管理，若发现问题要及
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时反馈给有关部门。参考文献：
张伦俊，祝遵宏.我国税收对出口贸易的影响分析[J].国际贸易问题，2005年第4期
彭美秀.出口退税政策效应研究[J].学术交流，2004年第1期
[3]赵书博.我国出口退税负担机制的实证分析[J].特区经济，第5期
[4]马维胜.新出口退税机制存在的问题与对策研究[J].税务研究，第6期